Articolul descrie caracteristicile de impozitare a companiilor de construcții.
• asigurarea de răspundere civilă costurile dezvoltator - costuri
Dezvoltatorii care folosesc regimul general. poate lua în considerare costul acestei asigurări în calcularea impozitului pe venit în alte cheltuieli. Prima de asigurare necesară pentru a reduce costul pe durata contractului (proporțional cu numărul de zile calendaristice de la data contractului, în perioada de raportare.
Uproschentsam poate lua în considerare numai costul asigurării obligatorii în costul. Are asigurare de răspundere constructor se potrivește acestei definiții sau nu - un punct de discuție.
În acest sens, putem spune că uproschentsy-dezvoltatorii care au ales ca obiect de impozitare „veniturile scad cheltuielile,“ mult să risc, în cazul în care decid costul de asigurare de răspundere inclusă în costurile fiscale. Suntem de acord cu acest lucru și Ministerul Finanțelor specialiști.
• Dezvoltatorul poate renunța la scutirile de TVA
Builder, construirea unui bloc de apartamente rezidențiale sau alte bunuri, atragerea de fonduri co-investitori, prin contracte de o construcție comună, dreptul de a nu impune costul serviciilor sale de a TVA-ului, în cazul în care aplicarea regimului general de impozitare. dezvoltator de servicii furnizate în construcția de aplicații industriale și comerciale - Excepție.
În acest caz, calitatea de membru într-o organizație de construcții auto-reglare (SRO) nu este o condiție pentru eliberarea de servicii dezvoltator de TVA.
Dar se poate elimina utilizarea unor astfel de scutiri de TVA și de a impune plata lor cu această taxă. Aceasta elimină necesitatea de a ține o evidență separată și să permită deducerea tuturor „intrare“ TVA pe materiale (lucrări, servicii), care au fost utilizate de către dezvoltator în timpul construcției organizației.
• clădire de locuințe cu parcare subterana:
Dezvoltator trebuie să se facă distincția între două tipuri de „intrare“ TVA împotriva lui în interiorul clădirii:
- „Intrare“ TVA la materialele utilizate în construcții contractori, contractori și servicii ei înșiși. Conform acestui impozit „de intrare“ de la dezvoltator (dacă nu este un investitor), nu există nici un drept de deducere. Această taxă trebuie să transmită investitorilor;
- „O“ „intrare“ TVA-ul, care se referă în mod direct la furnizarea de servicii către acestea în organizarea de construcții - închiriere, articole de papetărie și așa mai departe. În anumite condiții, această „intrare“ taxa poate deduce. Dar fii atent, în cazul în care dezvoltatorul serviciului este supusă TVA-ului, iar o altă parte - nr.
Să considerăm exemplul construcției unei clădiri rezidențiale cu parcare subterana.
Situația 1. Vânzările de spații într-o clădire de apartamente se află în cadrul Legii cu privire la participarea la construirea în comun. În acest caz:
- Nu există servicii legate de dezvoltator de TVA:
- cu construcția de apartamente achiziționate atât cetățenii, cât și antreprenorilor și persoanelor juridice;
- cu construcția de locuri de parcare, în cazul în care acestea sunt achiziționate de către cetățeni;
- servicii sunt supuse TVA-ului constructor asociat cu construcția de locuri de parcare, în cazul în care sunt cumpărate de către întreprinderi sau organizații.
O parte din „„de intrare“TVA“, care pot fi atribuite serviciilor pentru construcția de apartamente și locuri de parcare „private“, o deducere nu va fi în măsură să accepte dezvoltator. Dar o altă parte a „“ taxa „de intrare“, care se referă la operațiunile impozabile de TVA, pot fi luate deducerea. Dar trebuie să organizeze evidența separată a operațiunilor impozabile și neimpozabile TVA <21>.
Situația 2: Generatorul nu poate găsi investitori pentru toate spațiile pentru finalizarea construcției și de înregistrare a drepturilor la ei și întocmește spațiul rămas pentru ei înșiși. Un apoi vinde în contractele de vânzare. În acest caz:
- punerea în aplicare a TVA a spațiilor scutite. Și nu contează cine cumpărătorul - un individ sau o organizație;
- punerea în aplicare a locurilor de parcare este un tranzacții impozabile TVA, chiar dacă acestea sunt situate în parcarea subterană a unei case de apartamente și clienții lor - cetățeni obișnuiți <23>.
În a doua situație, atunci când faci un contract de cumpărare și de vânzare dezvoltatorul va fi capabil de a deduce o parte din „intrare“ TVA-ul referitoare la vânzarea spațiilor de parcare construite. Desigur, necesită, de asemenea separat de contabilitate.
• Setarea facturii dezvoltator
Atunci când investitorii - organizații sau antreprenori, ei au dreptul de a cere de la constructor facturii. În orice caz, dezvoltatorul trebuie să ofere investitorilor o „intrare“ TVA pe contract de muncă, materii prime și materiale utilizate în construcția. Pentru a face acest lucru, dezvoltatorul în nume propriu, pe baza facturilor primite de la furnizori și contractori este o factură consolidată (nu se specifică valoarea propriilor servicii privind organizarea construcției). O astfel de factură consolidată, dezvoltatorul va înregistra numai în registrul de facturi cu cod de factură 13 „Efectuarea contractori (dezvoltatori sau clienti tehnice) Constructii capitale, modernizare (reconstrucție) de bunuri imobiliare.“ În cartea de înregistrare a vânzărilor sale nu este necesară.
Dar, pe chiar următoarea ordine de servicii dezvoltator.
- Servicii de constructor de TVA sunt scutite, de exemplu, atunci când obiectul de investiții - spații de locuit. În cazul în care dezvoltatorul nu a renuntat la privilegiile lor, nu ar trebui să expună cumpărătorul / investitor o factură pentru serviciile lor.
- Servicii de constructor de supuse TVA-ului, de exemplu, în construcția de clădiri industriale și birouri.
În acest caz, dezvoltatorul trebuie să expună investitorului o factură pentru propriile lor servicii. Acesta trebuie să fie înregistrate în registrul de vânzări și în registrul de facturi facturi (cu cod de 01 expediere“(de transfer), sau achiziționarea de bunuri, lucrări și servicii (inclusiv servicii de intermediere), drepturi de proprietate, cu excepția tranzacțiilor enumerate de codurile 03, 04, 06, 10, 11, 13 „).
Dezvoltatorul, numai pentru a organiza construcția, ar trebui să nu fie inclusă în baza de impozitare în conformitate cu banii TVA primite de la investitori ca o compensație pentru costurile de construcție.
• dezvoltator-investitor de a deduce TVA pentru materiale de construcții contractate
În cazul în care dezvoltatorul construieste un obiect pentru propriile lor nevoi, el poate cumpăra materii prime, angaja un contractant și se transferă în el pe bază de taxare. materii prime achiziționate rămân dezvoltator de proprietate. Acest lucru înseamnă că transferul de dezvoltator contractant subcontractare nu trebuie să perceapă TVA pentru costurile lor:
- sau în legătură cu punerea în aplicare a constructorului de construcții și instalații pentru consumul propriu, deoarece nu efectuează astfel de lucrări în sine>;
- sau în legătură cu transferul de materiale, ca proprietatea lor trece de la dezvoltator la contractor.
În cazul în care condițiile prevăzute de art. 172 NC organizație RF dezvoltator poate deduce TVA pentru materiile prime și transmise către contractor ca taxare pe baza faptului că acestea sunt utilizate pentru construcția obiectului, care ulterior vor fi utilizate în operațiuni scutite de TVA.
• Când uproschenke deosebit de important pentru a determina remunerația dezvoltator
Să vedem, cum de a determina venitul dumneavoastră la dezvoltator, în cazul în care contractantul a angajat pentru construcția și, în același timp, în contractul cu investitorul (acționari)
- Aceasta nu prevede o revenire a investitorilor nu este utilizat în construcția de instalații;
- nici o cantitate specifică de compensare a constructorului - acesta este definit ca fondurile rămase de la dezvoltator la finalizarea (diferența dintre sumele primite de la investitori, precum și costurile de construcție).
În primul rând trebuie să spun că, în astfel de situații, constructor-uproschentsev (cunoscute a fi luate în considerare ca venit pe bază de numerar), nu este necesar să se includă în banii lor impozitul pe venit primite de la investitori ca un mijloc de finanțare țintă. La urma urmei, suma venitului poate fi determinată numai după construcție.
Când se întâmplă acest lucru, este necesar să se calculeze valoarea venitului pentru întregul obiect (de exemplu, casa de locuit). Rezultatele financiare pe diferite case de „pus“ este imposibil - așa spune Ministerul Finanțelor. Așa că un venit negativ (pierdere) a unei case nu va fi în măsură să reducă veniturile pozitive dintr-o altă casă.
Dacă în timpul construcției unui proiect de mai multe case pe unele dintre ele se vor o pierdere, aceasta nu poate fi luată în considerare în scopuri fiscale.
După cum puteți vedea, este necesar să se stabilească o contabilitate separată pentru calcularea corectă a sumei de uproschentsev veniturilor:
- costurile asociate cu îndeplinirea propriilor sale îndatoriri ca dezvoltator. În aplicarea „venituri-cheltuieli“ simplificat de impozitare pot fi luate în considerare în costurile - ca regulă, toate aceste costuri sunt menționate în costurile lista uproschentsev închise;
- Toate celelalte costuri asociate cu construcția și utilizarea mijloacelor de finanțare țintă primite de la investitori / acționari pentru construcția instalației.
În ciuda faptului că contractanții prezintă facturile pe numele dezvoltatorului, el nu are dreptul de a deduce „de intrare“ TVA-ul pe ele, în cazul în care nu de către investitor. La urma urmei, acest drept aparține numai investitorului. Aceste facturi nu sunt dezvoltator ar trebui să fie înregistrate în achizițiile de carte. Trebuie doar să le înregistreze în jurnalul primit facturi.