Atunci când execută operațiuni de tranzacționare tuturor companiilor (cumpărători și vânzători) trebuie să rezolve problemele legate de livrarea de bunuri. Bunurile pot fi livrate atât prin fonduri și forțele către vânzător, și vice-versa, pe cheltuiala cumpărătorului, care este metoda de livrare aleasă, să decidă pentru ei înșiși parteneri în contract, aceasta este sarcina noastră să ia în considerare caracteristicile fiecărei opțiuni pentru a reflecta în mod corespunzător operațiunea din taxa și contabilitate.
Ca regulă generală, dacă contractul nu prevede procedura de livrare a mărfurilor, mărfurile sunt livrate furnizorului, el deține, de asemenea, dreptul de a alege modul de transport sau de a determina condițiile de livrare (Art. 510 din Codul civil).
În scopuri fiscale, este important ca al cărui cont mărfurile vor fi livrate și în cazul în care părțile nu au stabilit ordinea de livrare în contract și mărfurile vor fi livrate pe cheltuiala cumpărătorului, atunci este probabil ca organismele de control să ia în considerare costurile nejustificate economic. Recunoașterea privind livrarea costurilor de bunuri depinde de termenii acordului, astfel încât contractul trebuie să specifice în momentul transferului de proprietate asupra bunurilor, determinate de părți, care sunt responsabile pentru livrarea de bunuri, precum și modalitatea de plată a cheltuielilor (incluse în costul bunurilor, plata printr-un document separat și t. d.).
În sensul organizațiilor de contabilitate angajate în activități comerciale, formează cheltuielile efectuate în legătură cu cumpărarea și vânzarea de bunuri, sub rezerva dispozițiilor articolului 320 din Codul fiscal, în conformitate cu care sunt împărțite în costuri directe și indirecte ale lunii curente. Costurile directe includ costul de achiziție al mărfurilor vândute în perioada de raportare (impozit), precum și valoarea costurilor de transport (costuri de transport) a bunurilor achiziționate la depozitul contribuabilului - cumpărătorul bunurilor, în cazul în care aceste costuri nu sunt incluse în prețul de achiziție de bunuri. Toate celelalte cheltuieli, cu excepția cheltuielilor de exploatare, care nu stabilite în conformitate cu articolul 265 din Codul fiscal, puse în aplicare în luna curentă sunt recunoscute costurile indirecte și de a reduce veniturile din vânzarea a lunii curente.
Astfel, organizația poate utiliza una dintre cele două metode de contabilitate a costurilor de transport iuchest aceste cheltuieli pentru scopuri fiscale:
- costul serviciilor de transport sunt incluse în prețul de achiziție al bunurilor;
- costul serviciilor de transport sunt înregistrate ca directe.
Luați în considerare mai în detaliu ambele.
Cheltuielile privind serviciile de transport sunt incluse în prețul de achiziție al bunurilor. Rețineți că această versiune a definiției costurilor este cel mai convenabil pentru contul.
Contabilitate: debit 44 credit 10, 70, 69, 02 - livrarea efectuată de propria noastră de transport și de debit de credit 44 60 (76) - livrarea efectuată prin intermediul atracție a companiei de transport. Deoarece costurile de transport sunt incluse în costul bunurilor, TVA se calculează din valoarea totală a contractului. Vă rugăm să rețineți că, în acest caz, costul serviciilor de transport separat, nu este alocat, factura indică o singură poziție. Aduse de TVA pentru deducerea fiscală este luată pe o bază comună, sub rezerva condițiilor necesare (art. 171, art. 172 din Codul fiscal). Cumpărător ia în considerare mărfurile la costul real pe baza facturii, intrare debit va fi următoarea 41- 60 de credit pentru suma totală a bunurilor achiziționate.
Cheltuielile privind serviciile de transport sunt înregistrate ca directe (cumpărătorul rambursează separat costurile pentru furnizor de bunuri de livrare).
Este posibil să se utilizeze un acord de mediere în stabilirea condițiilor de livrare a mărfurilor?
Da, probabil. Acest drept este acordat părților Articolul 421 din Codul civil, care prevede că persoanele juridice sunt libere să încheie un contract și să încheie un contract astfel cum este prevăzut și care nu sunt prevăzute de lege, și takzhestorony pot încheia un acord, care conține elemente de diverse contracte (acord mixt) . Părților în temeiul unor astfel de acorduri, normele privind contractele ale căror elemente sunt cuprinse în contractul mixt și, desigur, condițiile contractului sunt determinate la latitudinea părților. Utilizarea unui astfel de acord este posibil, dacă doriți, pentru a evita problemele cu TVA-ul achitat în amonte, ca parte a costurilor de transport. În acest caz, furnizorul și agentul devine chiar și în ceea ce privește cumpărătorului, iar cumpărătorul, respectiv, principalul. Ca regulă generală, agentul primește o taxă pentru servicii de brokeraj, care este supusă TVA și impozitul pe venit. La sfârșitul executării ordinului, agentul prezintă principalul (cumpărătorul) raportul privind punerea în aplicare a ordinului la care trebuie să atașați copii ale documentelor justificative sursă.
Cumpărătorul în costul contabil de livrare de bunuri destinate revânzării proprii stoc este reflectată în două moduri:
Transport costurile companiei sunt contabilizate prin:
- atribuirea costurilor la contul separat 15 „pentru achiziții și în achiziționarea de materiale,“ în conformitate cu documentele de decontare ale furnizorului;
- referindu-se la costurile de livrare la un sub-cont separat în contul 41 „Produse“;
- Direct (directe) includerea costurilor de transport în costul efectiv al elementului.
Direct (directe) incluse în costul efectiv al mărfurilor este recomandabil pentru organizațiile cu o linie de produse mici, precum și în cazurile de importanță semnificativă a speciilor individuale și grupe de produse.
Costurile sunt incluse în cheltuielile de vânzare și sunt incluse în contul de debit 44 „Cheltuieli de vânzare“. Aceste sume sunt amortizate integral sau parțial, într-un cont de debit 90 „vânzări“. În cazul în care costurile de transport a scrie-off parțiale sunt distribuite între mărfurile vândute și restul mărfurilor aflate în stoc la sfârșitul fiecărei luni.
Și opțiunea de contabilitate și opțiunea de contabilitate fiscală ar trebui să fie specificate în politicile contabile ale organizației.
Cumpărător, deoarece furnizorul poate alege modul în care să reflecte costurile de transport:
- Costurile de transport sunt incluse în costul bunurilor achiziționate. Cheltuielile sunt înregistrate în perioada de realizare a mărfurilor, costul pe care acestea sunt luate în considerare
- Costurile de transport nu sunt incluse în valoarea bunului, dar sunt înregistrate ca o formă separată a costurilor directe. Dacă la sfârșitul lunii nu sunt puse în aplicare toate bunurile achiziționate, organizația este necesară pentru a calcula costurile de transport legate de resturile de bunuri nevândute (Art. 320 din Codul fiscal).
Pentru a documenta costurile suportate de către cumpărător solicita documente primare ce confirmă transport (scrisoarea de trăsură, o copie a actului privind furnizarea de furnizor de servicii de transport, certificat de furnizor de rambursare (sau agent de Raport)).
Astfel, costul de bunuri de transport maritim poate constitui o parte semnificativă din costul său. Recunoașterea costurilor de transport depinde de termenii contractului. În documentele, serviciul pentru livrarea de mărfuri poate fi o linie separată sau să fie incluse în costul mărfurilor. Dar, în scopul de a evita problemele cu autoritățile de reglementare, în plus față de această condiție este necesară pentru a asigura momentul trecerii de proprietate a mărfurilor este pentru livrarea de bunuri și procedura pentru costurile de plată și de transport.