* În articolul precedent am discutat principalele probleme juridice care apar la încheierea și executarea contractului de împrumut. În funcție de condițiile unui contract scris pentru părțile acestora pot fi diferite consecințe fiscale. În acest articol, experții 1C: STI detaliu vorbesc despre ceea ce ar trebui să acorde o atenție pentru creditor la încheierea acordului de împrumut.
un împrumut
Potrivit acordului de împrumut la proprietatea debitorului de a transfera proprietatea (bani sau lucruri), și el este obligat să restituie primit în aceeași cantitate. Este necesar să se ia în considerare posibilele datorii fiscale.
Numerar sau alte active care au fost transferate în temeiul acordului de împrumut nu trebuie să fie recunoscută drept cheltuială în scopuri fiscale (Sec. 12, Art. 270 NKRumyniya). Acest lucru este menționat la punctul 12 al articolului 270 din Codul fiscal.
Primirea de interes în temeiul acordului de împrumut
Creditorul are dreptul de a primi de la debitor dobânda la valoarea împrumuturilor emise acestora, cu excepția cazului în care se prevede altfel prin acordul părților (alin. 1, art. 809 GKRumyniya). În ceea ce privește procentajul de date este necesar să se acorde o atenție la următoarele consecințe fiscale.
Indiferent de forma de împrumut, creditorul ia în considerare interesul pentru venituri non-exploatare împrumut (n. 6, Art. 250 NKRumyniya). Când interesul metoda Teller capturat la data primirii efective (n. 2 v. 273 NKRumyniya). În cazul în care creditorul folosește metoda de angajamente, în cazul în care valabilitatea acordului de împrumut este necesar pentru mai mult de o perioadă de raportare, interesul incluse în venituri non-exploatare la sfârșitul lunii a perioadei de raportare (Sec. 6, art. 271 alin. 4, art. 328 NKRumyniya).
În plus, ia în considerare caracteristicile contului pentru a se interesa de impozit pe venit la creditele de bani în valută.
Împrumutul este emis în valută și interesul necesar să se plătească în ruble
În cazul în care creditorul folosește metoda de acumulare, fluctuațiile cursului de schimb între acumulate și a primit în ruble din dobânzi la credite cu o diferență pozitivă sau negativă. Diferențele pozitive sunt formate cu o creștere a ratelor de schimb valutar, negativ - goluri de tensiune.
La creditor, aplicarea metodei de numerar, aceste diferențe nu apar, deoarece interesul este recunoscut ca venit în momentul primirii lor efective (Sec. 2, art. 273 NKRumyniya).
Împrumutul este emis în valută străină, și dobânda este plătită în valută străină
Suma obținută în venitul valută convertită în RR (n. 3, v. 248 NKRumyniya). În metoda de calcul a ratei de conversie se efectuează TsBRumyniyana data plății dobânzii sau în ultima zi a perioadei (ppt 6. 8 v. 271 NKRumyniya). Ieșind fluctuațiile monetare atunci când diferența este pozitivă și negativă, sunt înregistrate în cheltuieli nefuncționare sau nefuncțional venituri creditor (n. 11, v. 250 pag. 5, p. 1, v. 265 NKRumyniya).
La aplicarea metodei diferențelor de numerar nu apar, deoarece conversia se efectuează numai la data efectivă de primire a sumelor plătite la sută (p. 2, art. 273 NKRumyniya).
În cazul în care debitorul este o persoană fizică, poate exista o situație în care creditorul, organizația va trebui să-și îndeplinească sarcinile unui agent fiscal pentru personal * impozitul pe venit, în cazul în care persoanele fizice vor apărea beneficii materiale sub forma de economii pe interes (Sec. 2, art. 212 NKRumyniya). Un astfel de beneficii supuse ratei PIT de 35 de procente și se produce atunci cand (n 2 linguri 224. revendicările 1 n 1 n 2 al punctului 212 NKRumyniya ......):
- rata, calculată pe baza a două treimi din rata de refinanțare a Băncii Centrale, depășește suma de interes, astfel cum sunt definite în acord;
- Rata la creditele în valută străină, calculate la rata de 9 la sută pe an, mai mare decât suma calculată pe baza termenilor contractului.
- Baza fiscală este definită ca fiind cantitatea de astfel de exces (nr. 1 pp. 2 p. 2 v. 212 NKRumyniya).
Notă: câștig material nu se produce în momentul eliberării creditului:
- pentru construcții noi sau cumpărarea unei case apartament, apartament, camera sau social (acțiuni) în aceasta;
- pentru achiziționarea de terenuri alocate pentru construcția de locuințe individuale și parcele de teren pe care casele sunt achiziționate sau acțiunile deținute în ele.
Păstrați valoarea taxei, agentul de impozitare este obligat să transfere la buget cel târziu în ziua următoare zilei de retinere la sursa impozitul pe venitul personal (art. 2 alin. 6, art. 226 NKRumyniya). În cazul în care creditorul nu este posibil să se deducă taxa, el ar trebui să-l raporteze în scris contribuabilului și organul fiscal la locul de înmatriculare (Sec. 5, Art. 226 NKRumyniya). Ea trebuie făcută în termen de cel mult o lună de la încheierea perioadei fiscale (anul calendaristic în care persoana a plătit dobânzi) *.
Furnizarea de împrumut fără dobândă
După cum am menționat într-un articol anterior, părțile pot include în contract o condiție care debitorul nu plătește dobânzi la împrumut. În acest caz, acordul de împrumut va fi recunoscut ca nepurtătoare de dobândă. Luați în considerare ceea ce consecințele fiscale în acest caz apar de creditor în cazul în care debitorul în temeiul contractului este un individ.
Data primirii de fonduri sub forma unor beneficii materiale care urmează să fie acordat la data rambursării efective a împrumuturilor. În acest caz, în cazul în care împrumutul contract gratuit furnizat de rambursare lunară de împrumut, venituri sub formă de beneficii materiale va avea loc la fiecare dată de rambursare a fondurilor împrumutate, adică, pe o bază lunară.
În cazul în care rambursarea împrumutului nu se face în perioada fiscală, venit sub formă de beneficii materiale din economii pe interes în această perioadă fiscală nu apare.
În cazul în care împrumutul este returnat piese, baza de impozitare se calculează după cum urmează. Atunci când se întoarce prima parte a împrumutului, baza de impozitare se calculează ca suma procentelor pe baza 2/3 din curentul la data de rambursare a ratei de refinanțare de împrumut numărul TsBRumyniyai de zile care au trecut de la emiterea creditului. În revenirea ulterioară a dobânzii de împrumut se calculează în funcție de numărul de zile care au trecut de la revenirea anterioară a împrumutului.
Se calculează și să plătească impozitul pe venitul personal, cu un beneficiu material din economii la dobânzi ar trebui să fie agent de impozitare - creditor. Acest lucru rezultă din prevederile paragrafului 2 al paragrafului 2 al articolului 212 din Codul fiscal.
În cazul în care creditorul nu este posibil să se deducă taxa, el ar trebui să-l raporteze în scris contribuabilului și organul fiscal la locul de înmatriculare (Sec. 5, Art. 226 NKRumyniya). Ea trebuie făcută în termen de cel mult o lună de la încheierea perioadei fiscale în care a existat o circumstanță relevantă.
Atunci când se eliberează fără dobândă beneficiu material de împrumut sub forma de economii pe interese ce decurg din debitor - persoană fizică, nu o plată, acumulată în beneficiul lucrătorilor într-un loc de muncă sau a relațiilor civil-juridice, subiectul care este executarea lucrărilor sau serviciilor.
Obținerea garanției
Legea permite părților la acordul de împrumut pentru a stabili garanții suplimentare de rambursare a sumei împrumutului pentru creditor. De foarte multe ori, o astfel de garanție pentru obligațiile în temeiul acordului de împrumut pentru împrumutat utilizează garanții deținute de proprietate (articolele 334-358 GKRumyniya). Luați în considerare care apar în legătură cu consecințele fiscale pentru creditor.
La primirea calculului TVA al garanției asociate cu această operațiune, de la care nu se pune creditor, deoarece dreptul de proprietate asupra acestor bunuri rămâne cu debitorul.
Operația de obținere a garanției nu atrage după sine consecințe fiscale pentru creditor.
Impozitul pe proprietate
Rezultate active creditor rămân proprietatea debitorului. Prin urmare, plătitorul impozitului pe proprietate nu este un creditor.
În cazul în care în calitate de garanție pentru a obține o mașină, atunci creditorul nu este obligat să plătească taxa de autovehicul, în cazul în care vehiculul este înregistrat la debitor (art. 357 NKRumyniya).
iertarea datoriilor
Creditorul are dreptul de a ierta debitorului ca suma principală a datoriei și plata dobânzii datoriei. Acest lucru dă naștere la următoarele consecințe în ceea ce privește impozitele și contribuțiile.
Astfel creditor, aplicând metoda de încărcare a include veniturile din dobânzi acumulate la sfârșitul fiecărei luni (n. 6, Art. 250 din NC. P. 6, Art. 271 NKRumyniya). Ca urmare a dobânzilor acumulate la data iertării datoriilor, creșterea bazei de impozitare pentru impozitul pe venit.
În cazul în care creditorul nu este posibil să se deducă taxa, el ar trebui să-l raporteze în scris contribuabilului și organul fiscal la locul de înmatriculare (Sec. 5, Art. 226 NKRumyniya). După cum am menționat deja, trebuie să se facă în termen de cel mult o lună de la încheierea perioadei fiscale în care a existat o circumstanță relevantă.
În ceea ce privește primele de asigurare controversate este situația atunci când datoria în temeiul acordului de împrumut, spune organizația Goodbye persoane fizice-angajat.
împrumut de rambursare
În conformitate cu paragraful 1 al articolului 810 GKRumyniyazaemschik obligat să le restituie creditorului a primit o sumă de bani sau de lucru în termenul specificat în contract. Luați în considerare caracteristicile asociate cu returnarea creditelor fără numerar și împrumuturi în numerar emise în valută străină.
La returnarea împrumutului în numerar la creditor de consecințe fiscale TVA ARISE, din moment ce această operațiune este eliberat de impozitare (nr. 15, nr. 3, v. 149 NKRumyniya).
Ca urmare, atunci când reveniți împrumutul în natură debitor pentru creditor impune TVA și o factură. În acest caz, creditorul are dreptul de deducere a TVA-ului introdusă împotriva procedurii standard (articolele 171. 172 NKRumyniya).
Indiferent de forma împrumutului primit de la restituire sa numerar sau alte bunuri care nu sunt venituri pentru creditor (nr. 10, n. 1, v. 251 NKRumyniya).
Să luăm în considerare particularitățile de contabilizare a profiturilor rambursare împrumut în scopuri fiscale, emise în valută străină.
Împrumutul este emis în valută străină, și se întoarce în ruble
Dacă modificați cursul sumei în valută primite în ruble de la debitor rambursare a principalului poate diferi de la emise anterior la împrumutat suma.
Ca urmare, creditorul poate primi de la debitor sau valoarea mai mare sau mai mică decât a pozat. Aceste diferențe nu sunt acumulate, deoarece acestea nu sunt legate de vânzarea de mărfuri (lucrări, servicii), drepturile de proprietate. Prin urmare, diferențele negative nu pot fi luate în considerare în costurile pe baza paragrafului 5.1 din paragraful 1 al articolului 265 din Codul fiscal.
Cu toate acestea, din moment ce lista cheltuielilor non-exploatare este deschis, puteți lua în considerare diferențele negative în conformitate cu punctul 20 din paragraful 1 al articolului 265 NKRumyniyapri sub rezerva conformității acestora cu cerințele de la alineatul 1 al articolului 252 din Codul fiscal. Diferențele pozitive sunt contabilizate în venituri, în conformitate cu paragraful 1 al articolului 250 NKRumyniyakak alte venituri neoperațională, punctul 11.1 din dispozițiile articolului 250 NKRumyniyav acest caz nu se aplică.
Împrumutul este emis și returnat în valută străină
Creditorul care utilizează metoda de acumulare, recalcula valoarea creditului în valută străină pentru rubla TsBRumyniyana mai devreme de două date: ultima zi a perioadei de raportare sau la data scadenței împrumutului (paragraful 8 al articolului 271. Articolul 272 alineatul 10 NKRumyniya ....). diferențele de curs rezultate sunt recunoscute: pozitive - în venitul neoperațională (.. N 11 st NKRumyniya 250), negativ - în costurile de exploatare (care nu revendicările 5 la revendicarea 1, articolul 265 NKRumyniya ...).
Restitui împrumutul și plata dobânzilor în detrimentul garanției
Dacă în ziua scadenței obligației garantate prin gaj, executarea nu a avut loc sau obligație a fost efectuată în mod corespunzător, creditorul are dreptul de a bloca pe garanției (Sec. 1, Art. 348 GKRumyniya).
În tranziția către creditor în debitor proprietatea garanției trebuie să calculeze TVA și factura TVA (nr. 1, p. 1, v. 146 NC RF. P. 3, v. 168 NKRumyniya). „Intrare“ creditor poate deduce TVA procedura standard.
În cazul în care garanțiile transferate în proprietatea creditorului în plata principalului, proprietatea obținută nu este creditor de venit (nr. 10, n. 1, v. 251 NKRumyniya).
Dar proprietatea a primit în rambursarea dobânzii, aceasta ar trebui să se reflecte în venituri non-exploatare (alin. 6, art. 250 NKRumyniya).
Impozitul pe proprietate
valoarea obiectului de gaj, care a devenit proprietatea creditorului, este obiectul de impozitare pe proprietate de la creditor reflecției în contabilitate ca active fixe (Art. 374 NKRumyniya).
În cazul în care subiectul gaj auto vorbit, atunci obligația creditorului de a plăti taxa de vehicul acolo de la înregistrarea vehiculului în poliția rutieră pentru a le (art. 357 alin. 1, art. 358 NKRumyniya).
Primirea de interesul debitorului pentru rambursarea cu întârziere a împrumutului
În cazul în care debitorul încalcă termenii și condițiile de rambursare stabilit, acesta poate fi obligat să plătească dobânzi la suma creditului. Interesul în acest caz, se calculează în conformitate cu normele stabilite de paragraful 1 al articolului 395 din Codul civil.
Indiferent de forma unui împrumut, sancțiunile pentru îndeplinirea necorespunzătoare a obligațiilor, inclusiv dobânzi de întârziere de rambursare a împrumutului, sunt incluse în veniturile neoperațională. Această cerință este prevăzută în paragraful 3 al articolului 250 din Brut codecului Romania.
Creditorul care utilizează metoda de angajamente, inclusiv penalități în venituri la momentul recunoașterii debitorului sau de la data intrării în vigoare a unei hotărâri judecătorești (pag. 4, p. 4 din art. 271 NKRumyniya).
Creditor care recunoaște metoda veniturilor Teller include veniturile penalități numai după plata efectivă împrumutat (p. 2, art. 273 NKRumyniya).
Deci, ne-am uitat la ce consecințele fiscale va rezulta pentru creditor a acordului de împrumut. În numărul următor ne vom concentra asupra impozitelor și contribuțiilor care ar fi necesare pentru a plăti cealaltă parte a acordului - debitorul - în funcție de limba prevăzută în acordul de împrumut.
Toate informațiile pot fi găsite în 1C sistemul de informații: STI în secțiunea „Asistență juridică“.