Forma inițială de impozitul pe profit a fost însă foarte departe de forme mai mult sau mai puțin perfecte, pe care le-a luat în acest moment. Cerințe preliminare pentru impozitul pe venit trebuie să fie: 1) un anumit nivel de dezvoltare economică, ceea ce duce la concentrarea veniturilor puternice, făcând astfel de impozitare deosebit de avantajos progresivă; 2) un anumit raport, astfel încât introducerea claselor de impozit pe venit menținut în prezent clase suficient de puternice politic; 3) nevoile fiscale ale statului și tensiunea a maselor largi ale populației de impozitare, ceea ce face posibilă creșterea în continuare a veniturilor publice, doar prin creșterea impozitării a claselor avute; 4) un bine dezvoltat „moralul fiscală“ a populației, și 5) gradul de pregătire tehnică a aparatului financiar să efectueze un sistem complex de impozit pe venit. Numai dacă toate aceste condiții pot efectua de impozit pe venit pe forme perfecte, strict stabilite, în caz contrar trebuie să facă compromisuri, de adaptare la condițiile existente. În ceea ce privește fiecare dintre condițiile din impozitul pe venit ar trebui să rețineți următoarele:
1) În cazul în care un slab exprimat în termeni de diferențiere a veniturilor populației, precum și cu un nivel general mai scăzut al veniturilor dincolo de un impozit progresiv pe venit sunt foarte limitate, și pot efectua de impozitare clasa t. E. Stabilirea unor rate pentru grupuri de contribuabili (pentru atribute profesionale sau de clasă), cu efectuarea progresivă impozitare numai pentru grupurile cu venituri mai mari. Un astfel de sistem a fost introdus în 1851 în Prusia, în 1923 - în URSS. 2) Așa cum va fi foarte puțin eficiente în introducerea impozitului pe venit nu sunt interesați într-un puternic politic clase, toate încercările de a impozitului pe venit. Acest lucru este confirmat în întregime de exemplul Angliei, în cazul în care doar pentru că proprietarii de pământ erau interesați, clasa muncitoare (mișcarea cartist) și ei înșiși (abolirea taxelor de porumb, accize, etc posibilitatea de a fi incluse în impozitul 1842 pe venit unor industriași. Producția Constrângere atunci când este injectat impozitul pe venit). Ca să nu mai vorbim de clasa muncitoare, au prezentat un impozit pe venit extrem de progresiv ca o cerință a programului său politic, impozitul pe venit în a doua jumătate a II-a secolului al XIX-lea. a cumpărat un susținători fermă în fața proprietarilor de terenuri, care, în Legea privind impozitul pe venit ca individ impozit (a se vedea.), ia în considerare, în contrast cu taxa efectivă (a se vedea.) de plătit și altele. puncte care afectează solvabilitatea și valoarea venitului net, trebuie să fi fost din cauza datoriei puternice transporta o sarcină semnificativ mai mic de impozitare. 3) În plus față de introducerea de interese de clasă impozitul pe profit influențează puternic nevoile fiscale. Practica a arătat că impozitul pe venit, în condiții economice favorabile ar putea da Fisk venituri foarte mari; astfel încât în multe țări (de exemplu, în România, în 1905-1906 g) proiecte care introducerea impozitului pe venit să apară în perioade de crize financiare. Pe măsură ce aceste momente, în multe cazuri coincid cu epocile războiului, administrarea impozitului pe venit coincide cronologic cu războiul: în România, impozitul pe venit a fost introdus în 1916 în Anglia - în 1798 (războiul cu Franța), St. Rd. impozitul pe venit federal al Americii a fost introdus în timpul războiului civil, etc. Dar noi trebuie să ia în considerare introducerea impozitului pe venit, care la care a dat efecte fiscale mari, este necesar să se obișnuiască populației și aparatul financiar tehnica dificilă a reuniunii, care durează de obicei, de mai mulți ani .; Prin urmare, dacă am introduce în momentele de mare nevoie, el poate avea un sprijin foarte slab. Din această perspectivă, trebuie recunoscut invalid, imbogatita de interesele de clasă ale teoriei protecției burghezia a impozitului pe venit ca fond de rezervă; conform acestei teorii, statul ar trebui să aibă dreptul de a impune impozitul pe venit, ci pentru a determina este introducerea unui moment de nevoi fiscale acute. 4) „moralul fiscală“, obiceiul de a populației de a plăti impozite și indicarea corectă a veniturilor joacă un rol major în Legea privind impozitul pe venit, în cazul în care anumite tipuri de venituri destul de ușor ascunderea. „Moralitatea fiscală“ este creat doar în lung procesul de educație fiscală, dezvoltarea culturală a populației. Prin urmare, în subdezvoltare culturală a țării, în cazul în care populația este greu de înțeles în declarațiile, și impozitul pe venit N. așa mai departe., Construit pe un sistem perfect nu oferă rezultate semnificative. 5) Sistem de pregătire tehnică, disponibilitatea unor măsuri adecvate de control sunt esențiale pentru succesul impozitului pe venit.
În procesul de dezvoltare istorică a impozitului pe venit a dezvoltat un sistem de impozitare trei. Primul și mai vechi sistem britanic este numit sistem shedulyarnoy. Sistemul Shedulyarnaya stabilit în Anglia în 1803 și reconstruită în 1842 este independentă de impozitare cota de venituri din fiecare sursă. Toate shedul (capitole) cinci. Shedula Un venit impozabil din agricultură, shedula În - proprietarii de terenuri chirie shedula C - Venituri din capital în numerar shedula D - venituri comerciale și industriale și shedula E - venituri din salarii, pensii, etc. imens sistem shedulyarnoy avantaj este .. facilități tehnice și are o largă aplicare a principiului perceperii impozitului la sursă, adică în plata venitului: .. sleduemy agricultor deține o taxă moșier atunci când plata chiriei sale privind impozitul reținut la momentul manualul Planul de plata dobânzilor, og cu salarii și m. p. reținute la birourile lor de plată în numerar și instituții publice. În plus, un astfel de sistem îl disimularea dificilă a veniturilor face. Dar, având un calități pozitive marcate, sistemul shedulyarnaya face imposibilă efectuarea o impozitare progresivă pe venit agregat, pentru a stabili deducerea datoriilor, reduceri de familie, și așa mai departe. P. M. E., sistemul este în mare măsură lipsit de beneficiile sistemului de impozit pe venit.
Această lipsă de a încerca să evite formularul de mai jos, care este locul de aspectul său original, ideologic poate fi numit franceză. În cadrul acestui sistem persistă impozitare shedulyarnoe, ci de la un anumit nivel de venit, contribuabilii sunt obligați să depună o declarație a tuturor veniturilor în total, și, pornind de la acest nivel, venitul este supus impozitării progresive în toate masele de venit, iar aici a admis are deducerile obișnuite și reduceri: pe venituri din muncă, starea civilă, cu privire la plata datoriilor și așa mai departe. Acest sistem a fost aplicat cu succes în prezent în Anglia și Franța.
În fine, în al treilea sistem, așa-numitul prusac (introdus în 1891 în Prusia g. Împrumutată în România la elaborarea g. 1916 instalate în URSS 1922, et al.), Perceperea are loc împreună cu declarațiile de venituri afișate plătitorilor hrănite cu un venit de peste un anumit minim (Existenzminimum'a), este de obicei considerabil mai mici decât cele stabilite pentru „împreună cu venituri fiscale suplimentare“, în al doilea sistem de impozitul pe venit. Impozitul pe venit trebuia să fie încărcat cu venitul net efectiv primit de către plătitor. Cu toate acestea, din diverse motive de natură tehnică cerințe de natură și de clasă ale claselor dominante, această regulă este de multe ori nu sunt respectate, și, de obicei, în detrimentul Fisk și plătitorilor beneficii. Cu condiția impozit pe venit răspândit pe un număr mare de contribuabili (pentru impozitarea veniturilor din agricultură, în prezența unui număr mare de agricultori, de exemplu, mai mult de 7 milioane în Franța), și îndoială în corectitudinea înregistrărilor contabile devine imposibil punct de vedere tehnic pentru a produce o evidență exactă a venitului real al fiecărui plătitor în parte. În astfel de cazuri, setați impunerea ratelor de rentabilitate, adică. E. Fisk se presupune că la astfel și astfel de semne exterioare ale unei astfel de proprietăți sau tip de activitate conferă un anumit venit. De exemplu, în Franța, veniturile din ocupația de pescuit agricole definite în raport cu pliul valorii terenului angajat. În alte cazuri, impozitarea de reglementare menită să elimine influența factorilor situaționali tranzitorii care determină venitul, de exemplu, în cazul anumitor venituri din activități comerciale și industriale din valoarea medie pentru ultimii trei ani, dar nu mai mult decât veniturile efectiv anul trecut. Unele state din tipurile atinge scopuri specifice, acorda scutiri de la impozitare a anumitor tipuri de venituri, de exemplu, S. Rd. America de timpul războiului, utilizat pe scară largă de retragere din venituri impozitul pe venit din împrumuturi guvernamentale.
Baza a impozitului pe venit, ca regulă generală, sunt puse Declarația t. E. Plătitorii servit pe formulare speciale de informații cu privire la veniturile primite. De o mare importanță în calcularea corectă a veniturilor, combaterea ascunderea veniturilor și ca agent de control au o declarație indirectă atunci când fiecare companie sau instituție care face plata oricăror fonduri sunt obligate să raporteze aceste plăți pe locul de reședință al beneficiarului de venit. O valoare de referință este o declarație publică, t. E. În cazul în care toate declarațiile depuse la organismele financiare sunt publicate pentru inspecție publică, fiecare poate indica nereguli în declarațiile unor terțe părți.
Impozitul pe venit este necesar pentru toate persoanele care primesc venituri în plus față de ekzistentsminimuma legii independente stabilite. Ultima variază în funcție de țară în funcție de nivelul și costul de trai, dar, de asemenea, destinat să elibereze unitatea financiară de lucru privind impozitarea masei de contribuabili mici, veniturile fiscale care nu acoperă colectarea și nu dau Fisk costuri majore de beneficii. Treptat, mai mult și mai mult în sistemul de impozitare pe venit care începe să ia în considerare aspectele care influențează solvabilitatea subiectivă, se face o distincție între nemeritatului și a obținut venituri în jos ultima impozitare, deducerea datoriilor deținute (aici este un sistem deosebit de important al declarațiilor indirecte și verificarea reciprocă a declarațiilor); Sistemul de beneficii și reduceri stabilite în funcție de starea civilă, din moment ce, desigur, o persoană cu o familie mare de solvent mai puțin decât o persoană cu venituri egale, dar nu are în întreținere. Contabilitate starea civilă poate fi realizată în diverse moduri: fie libere de impunerea unui venit minim variază în funcție de numărul de familii fără venituri, sau pentru fiecare membru al familiei sunt permise deduceri din veniturile obținute sau reduse de descărcare de gestiune a plăților fiscale, etc ...
Impozitul pe venit se plătește în cele mai multe țări sunt în prezent pe principiul progresiv, la ce progresie se bazează pe diferite motive (a se vedea acest cuvânt.); cazuri de impozitare proporțională este acum foarte rar.
În teoria și practica de mare controverse financiare a fost problema de a aduce la plata impozitului pe profit :. societăți pe acțiuni și societăți, asociații etc. Această problemă este de obicei rezolvată într-un mod pozitiv, dar impozitarea persoanelor juridice se bazează apoi pe alte motive. În favoarea impozitului pe venit de la persoane juridice expuse următoarele considerente: persoanele juridice să plătească, deoarece acestea au un venit regulat, iar retragerea de la ei sub forma impozitului pe venit din venitul este de regulament formă kapitalonakopleniya; de a impune persoanelor juridice fiscal profitabile decât să impună venit separat fiecărui acționar. Dar, desigur, dreptul de a face obiecții că rezultă venitul persoanelor juridice nu este de natură personală, adică. E. nu servește ca mijloc de nevoile individuale satisfacatoare si este un caracter obiectiv, deoarece valoarea profitului societății pe acțiuni nu se spune nimic despre venitul acționarilor săi, după cum acesta din urmă depinde de numărul de participanți, inclusiv profitul este distribuit. Mult mai important este nivelul de profit al întreprinderii. În conformitate cu impozitul pe venit de la persoane juridice, uneori, stă ca o taxă separată, sau construit pe principiul impozitării proporționale, sau pe principiul progresiei, în funcție de înălțimea rentabilității capitalului. Acest sistem presupune introducerea unei taxe speciale asupra capitalului, pentru a evita exagerare de capital pentru a reduce marjele de profit.
Un certificat de plătitori, inclusiv taxa progresivă și valoarea venitului lor privind descărcarea de gestiune pentru 1923/24, 1924/25 ani. și prima jumătate a anului 1925-1926 URSS
Mărimea venitului semi-anuale
Prima jumătate de an, 1923-1924, fără TSFSR
Numărul de plătitori de impozit pe venit principal, care, în semestrul I al anului 1924-1925 la 2,1 milioane de persoane. din care circa 508 mii. a fost atrasă de impozitul progresiv pe venit, veniturile 1,5 milioane rămase. ekzistentsminimuma nu a depășit. În a doua jumătate a II-a 1924-1925 a fost atras de impozitul pe venit de bază de 1,5 milioane de persoane.; la impozitul progresiv pe venit - 358 de mii de oameni .. venituri semi-anuale de 296 de milioane de ruble. impozit care a fost acumulat la 13,2 milioane de ruble. (Fără stat, cooperative, etc. întreprinderi ..); în semestrul I al anului 1925-1926 la taxa de bază a fost ridicat deja 2,3 milioane de oameni. la progresivă - 544000 din venitul semi-anual de 500 de milioane de ruble .. la care s-a acumulat 33,3 milioane de ruble. fiscală. nedoimochnost puternic pe principalele impozite, plata, indiferent de mărimea venitului efectiv primite în 1926 a prezentat un proiect de eliminarea completă. Acest proiect a cauzat aceste obiecții că taxa de bază, chiar dacă nu este pe fondul impozitului pe venit, dă cunoscut veniturilor fiscale (estimate NKF - 12 -. 15 milioane de ruble), este un impozit masiv, dar din cauza ratelor scăzute ale dobânzii - nu sunt deosebit de oneroase. În ceea ce privește veniturile de nivelare și active o astfel de formă de impozitul pe venit inevitabil, deoarece cheltuielile pentru acest grup de impozit pe venit real este irațional punct de vedere tehnic, precum și din motive economice și financiare, este necesar să se folosească capacitatea lor de a plăti. În același timp, proiectele de a introduce noi modificări ale regulamentelor din Legea privind impozitul pe venit, în scopul de a îmbunătăți (contul de stare civilă) și revizuirea principală a unor părți (introducerea impozitării progresive cu întreprinderile de stat, revizuirea de impozitare a persoanelor juridice și altele.).
Ca venitul impozabil este primit net venituri brute a cheltuielilor legate de primirea de venituri (costuri de producție), precum și alte tipuri, prin lege stabilită; de exemplu, a permis deducerea contribuțiilor profesionale și de partid; Aceasta a permis ca o deducere a plătit prime de asigurare de viață, dar nu mai mult de 300 de ruble. cu privire la plătitor.
Termen de impozitare - anual; 4 stabilit termenul limită pentru plata taxei, dar cu muncitori, angajați și pensionari, el a scăzut ratele lunare douăsprezecea la locul plății venitului.
Brut - foarte progresivă. Sistemul de comerț a introdus shtafelnaya atunci când fiecare parte din venituri supuse redevenței sale calculate ca procent din venit. Sunt trei dintre scara de progresie, în funcție de natura venitului impozabil. Conform primei scală cu un randament de 30% progresie și rata inițială de 0,7% din lucrătorii de recrutare subiect și retragere; pe a doua scală cu rate ale dobânzii de la 2,5% la 35%, cu condiția persoanelor care primesc venituri din muncă independentă; în a treia scara cu rate variind de la 3% la 45%, cu condiția persoanelor care au venituri din capital, și entitățile care fac obiectul procedurii generale. Noile rate produc o creștere semnificativă a impozitului pe venit, în special pentru grupurile cu venituri mai mari ale populației și a populației neîncasate; această creștere chiar mai mult, pentru că, în conformitate cu salariile impozitul pe venit și salariile sunt estimate impozitul pe profit suplimentar impus ca un impozit temporar la mijlocul anului 1926, dar a salvat pentru 1926-1927
În plus, autoritățile locale au dreptul de a percepe o taxă suplimentară de 25% din salariul de stat, iar în unele cazuri (cum ar fi Leningrad) suma cotelor a crescut chiar și până la 50%.
Impozitarea, ca regulă generală, este construit pe baza declarațiilor contribuabililor. veniturile fiscale pe venit - întreprinderi atât generale, cât și de stat, etc - .. Made in 1922-1923 utilizat. de 12,7 milioane de euro. ruble. 1923 '24 - 64200000 € .. în 1924-1925 b. de - € 94,900,000 .. și în 1925-1926 -. 153 mln freca. Valoarea totală a veniturilor fiscale Impozitul pe venit este de 7 - 8% și aproximativ 3,5% în valoarea totală a veniturilor publice ordinare. În 1926-1927 se așteaptă ca veniturile fiscale pe venit să fie 168 de milioane. Ruble.
Enciclopedia financiar 1927