Irina Petrusenko, expert LEAGUE: LEGEA
Sistemul simplificat de impozitare (impozit unic) plătitorilor a atras multe mai simple decât pe un sistem comun de norme contabile fiscale și un risc redus de diverse controale și sancțiuni. Condițiile de ședere pe sistemul simplificat set n. 291.4 CLE.
Astfel, persoanele juridice care aplică sistemul simplificat de impozitare, contabilitate și raportare, sunt împărțite în următoarele grupe de contribuabili unice:
• Al treilea grup - persoane juridice - entități comerciale de orice formă juridică de organizare, în care, pe parcursul unui an calendaristic, valoarea de venit nu depășește UAH 5000000;
• Al patrulea grup - producători agricoli, a căror pondere a producției de mărfuri agricole pentru taxa anterioară (raportare) an este egal sau mai mare de 75 la sută.
La calcularea numărului mediu de salariați, definiția stabilită de NKU.
La calcularea numărului total de persoane care se află într-o relație de muncă cu un singur contribuabil - persoană fizică, nu sunt luate în considerare angajații care sunt în concediu de maternitate și concediul pentru îngrijirea unui copil până când ajunge la vârsta prevăzută de lege.
Dreptul de a utiliza sistemul fiscal simplificat în anul calendaristic următor sunt plătitorii taxei unice - persoane juridice prevăzute într-un an de depășire calendaristic stabilit venitul pentru grupul corespunzător de contribuabili - persoane juridice unice.
După cum sa menționat mai sus, al patrulea grup de contribuabili unice sunt producători agricoli a căror cotă a producției de mărfuri agricole pentru taxa anterioară (raportare) an este egal sau mai mare de 75 de procente (nr. 4, p. 291.4 CLE).
În centrele de reproducere, întreprinderi (asociații) pentru reproducție de rasă pură în creșterea animalelor pentru producția proprie a producătorilor agricoli, de asemenea, sunt de reproducție de resurse (genetice) dobândite în alte centre de reproducere, întreprinderi (asociații) pentru reproducție de rasă pură în creșterea animalelor și puse în aplicare întreprinderile autohtone inseminarea uterină a animalelor de animale (nr. 291.4.2 CCG).
În cazul în care producătorii agricoli formate prin fuziune de îmbinare, conversie, izolarea sau separarea sub CCU relevantă. apoi norma în ceea ce privește respectarea ponderii producției de mărfuri agricole se aplică:
- toate persoanele separat, care fuzionează sau se alătură;
- fiecare individ este format prin separare sau izolare;
- entitate formată prin transformarea (PKU susține 291.4.3.).
Producătorii agricoli, formate dintr-o fuziune sau achiziție, poate fi un contribuabil în anul de stabilire, în cazul în care ponderea producției de mărfuri agricole, obținut în taxa anterioară (raportare) an toți producătorii implicați în formarea sa, este egală sau mai mare de 75 la suta (pp. 291.4.4 NKU ).
Producătorii agricoli generate prin conversia unui contribuabil poate fi o conversie contribuabil an în cazul în care proporția producției de mărfuri agricole obținute din impozitul anterior (raportare) an, egală sau mai mare de 75 de procente (nr. 291.4.5 CCG).
Producătorii agricoli formate prin separarea sau izolarea poate fi plătitorilor anul viitor dacă proporția producției de mărfuri agricole obținute din impozitul anterior (raportare) an, egală sau mai mare de 75 de procente (nr. 291.4.6 CCG).
Producătorii agricoli nou create pot fi contribuabili anul viitor, în cazul în care ponderea producției de mărfuri agricole, obținut în taxa anterioară (raportare) an este egal cu sau mai mare de 75 la sută (pp. 291.4.7 GCC).
Conform regulilor n. 292 1 .3 bază IJC pentru calcularea contribuabililor EH 4 grupuri unice sunt date goszemkadastra și / sau date din drepturile de proprietate registru asupra imobilului.
Activitățile care nu dau dreptul de a alege sistemul simplificat de impozitare
Nu poate fi un singur contribuabili agenților economici - persoane juridice angajate (punctele 291,5 CLE.):
• activități pentru organizarea, desfășurarea jocurilor de noroc;
• schimb valutar;
• producția, exportul, importul și vânzarea de produse accizabile (cu excepția vânzării cu amănuntul de carburanți și lubrifianți în recipiente de până la 20 de litri), și așa mai departe. N.
În același timp, dreptul de a utiliza sistemul simplificat de impozitare, contabilitate și raportare nu se aplică:
• asigurare (reasigurare) brokeri, bănci, uniunile de credit, caselor de amanet, companii de leasing, companii de încredere, companii de asigurări, instituții, securitate economii de pensii, fonduri de investiții și companii, alte instituții financiare definite prin lege; registratori de valori mobiliare;
• entitățile comerciale ale căror acțiuni de capital agregate deținute de către persoane juridice care nu sunt plătitori ai taxei unice, este egală sau mai mare de 25 la suta autorizat;
• birouri, sucursalele, filialele și alte subdiviziuni ale unei persoane juridice, care nu este un singur contribuabil;
• persoane juridice - nerezidenți;
• entitățile care la data depunerii cererii de înregistrare a unui singur contribuabil are o datorie fiscală, cu excepția datoriei fiscale fără speranță care rezultă ca urmare a de forță majoră (forță majoră).
Este posibil să nu fie impozit unic al patrulea grup (nr 1 291,5 fenilcetonurie.):
• entitățile de afaceri în care mai mult de 50 la suta din veniturile provenite din vânzarea de produse agricole de producție proprie și produse prelucrate, este venitul din vânzarea de plante ornamentale (cu excepția pentru flori tăiate cultivate pe terenuri care aparțin producătorilor agricoli în proprietate sau dat să-l în folosi și produsele lor), animale și păsări sălbatice, blană și blană (cu excepția materiilor prime pentru blană);
• agenții economici care desfășoară activități pentru producerea de produse accizabile, cu excepția strugurilor de vin (coduri, conform UKT ved 2204 29-2204 30), produs la întreprinderile de vinificație primară întreprinderi vinicole secundare, care utilizează astfel de materiale de vin pentru producția de produse finite;
Una dintre principalele condiții de ședere pe un sistem simplificat de impozitare este ca plătitori de taxa unică - persoane juridice trebuie să efectueze plăți pentru bunurile livrate (lucrări, servicii) numai sub forma de bani (în numerar și / sau fără numerar).
Rata de impozitare unică pentru al treilea și al patrulea grup de contribuabili
Pentru diferite grupuri de contribuabili singur art. 293 GCC oferă diferite tipuri de pariuri:
• Rata dobânzii (ca procent din valoarea venitului singur contribuabil).
Ratele dobânzilor ale taxei unice pentru al treilea grup de contribuabili unice - persoane juridice stabilite în următoarele cantități:
Suma randament • 3 procente (TVA prevăzută în conformitate cu secțiunea V CLE);
• 5 la sută din suma veniturilor (TVA inclus în taxa unică).
În caz de încălcare a condițiilor de ședere în contribuabililor unice sunt stabilite rate mai mari.
Deci, într-o anumită rată a impozitului pe profit este aplicată într-o singură dublă. adică, 6 la suta pentru TVA si 10 la suta pentru non-plătitori de TVA. În cazul unei astfel de venituri, cu excepția aplicării ratelor crescute ale persoanelor juridice ar trebui să meargă la sistemul de impozitare generală.
Rata de impozitare unică pentru persoanele juridice stabilite în dublul valorii ofertelor:
1) la valoarea domeniului venitului în exces așa cum este definit în revendicări. . 291.4 GCC revendicarea 3;
2) veniturilor obținute atunci când se utilizează, altele decât bani, metoda de plată;
3) la venitul realizat din punerea în aplicare a activităților care nu dau dreptul de a utiliza sistemul fiscal simplificat (n. 293,5 CLE).
Rata de impozitare unică pentru al patrulea grup de contribuabili
Pentru claritate, dimensiuni prezente în formă tabelară pariu:
Ratele Dimensiuni (ca procent din baza de impozitare)
- pentru terenuri arabile, fanete si pasuni (cu excepția terenurilor arabile, fanete si pasuni situate în zonele montane și zonele POLESIE, precum și terenuri arabile, fanete si pasuni deținute de producătorii agricoli care se specializează în producția (cultivarea) și prelucrarea produselor plantelor pe * în interior sau prevăzute pentru utilizarea acestora, inclusiv în leasing)
- pentru terenuri arabile, fanete si pasuni situate în zonele montane zone POLESIE ** și