STS: ceea ce este mai profitabil - doar „venituri“ sau „venituri minus cheltuieli“?
O sarcină importantă care trebuie să fie adresate contribuabilului în trecerea la sistemul fiscal simplificat (sau în momentul înregistrării), este de a alege una dintre cele două opțiuni pentru obiectul impunerii în conformitate cu art. 346,14 calcul NKRumyniyadlya a taxei uniforme.
În articol profesor-consilier „1C: Servistrend“ F. Gurevich sunt estimări care pot ajuta la găsirea cea mai eficientă soluție pentru această problemă.
_____________
Ca entitate fiscală agent (antreprenor), aplicarea sistemului simplificat de impozitare, este obligat să calculeze și să transfere la bugetul de impozit pe venit, TVA și impozitul pe venit.
Atunci când se analizează problema trecerii la acțiunea contribuabilului USN constă în mai multe etape.
În al doilea rând, trebuie să stabiliți dacă vă avantajos să se folosească sistemul de impozitare simplificat și alege obiectul impunerii. Și apoi de design trecerea la USN.
Să ne insista asupra alegerii obiectului impunerii. Brut kodeksomRumyniyapredusmotreno două versiuni ale obiectului impunerii unei taxe unice:
• venituri;
• venituri minus cheltuieli.
Rata de impozitare unică pentru USN pentru această variantă a obiectului de impozitare este de 15% din veniturile, minus cheltuielile. Dar dacă la sfârșitul perioadei fiscale, valoarea taxei calculate în acest mod, ar fi mai puțin de 1% din venitul, plătit impozit minim egal cu 1% din veniturile totale.
Aceste caracteristici ale obiectului de opțiuni de impozitare permit identificarea principalilor factori care determină alegerea sa, în ceea ce privește reducerea la minimum a taxei unice:
• Raportul dintre costuri și venituri;
• Procentul costurilor salariale ale costurilor;
• Proporția „nu au fost luate“, în sensul cheltuielilor fiscale în total cheltuieli.
Exemple de dependență a taxei unice (EH) din raportul beneficiu-cost (F / D), ținând cont de acești factori, sunt prezentate în Fig.1.
Abrevierile utilizate în figură reprezintă:
• EH (D) - un impozit unic la „venituri“ fiscale facilitate;
• EH (DR) - un impozit unic la obiectul de impozitare „venituri minus cheltuieli“;
• RH / P - proporția costurilor forței de muncă în costurile totale;
• PH / P - proporția de „nu a acceptat“ costurile în costurile totale;
Se arată în Fig. 1 arată că atunci când taxa obiect „profituri“ și absența costurilor salariale (RE / P = 0), valoarea taxei este de 6%, indiferent de amploarea costurilor. În cazul în care costurile forței de muncă constituie, de exemplu, 30% din costurile totale (RE / P = 0,3), apoi prin alocări adecvate pentru impozitul pe valoarea obligatorie de asigurare de pensie poate fi redusă, dar nu mai puțin de jumătate din taxa, care este de 3%.
Atunci când se utilizează obiectul impozitării „venituri minus cheltuieli“ singura taxa pe valoarea USN în creștere al scăderilor de cost liniar de la 15 până la valoarea limită - 1% din venituri. În acest caz, rata de scădere a valorii taxei a încetinit considerabil în jos, prin creșterea proporției de „non-cheltuieli“, în costul total. Astfel, în cazul în care „costurile nu au fost luate“ sunt absente (RN / R = 0), valoarea taxei unice reduse la un nivel de 6% la un raport de costuri și venituri egale cu R / D = 0,6. În cazul în care proporția de „cheltuieli neacceptate“ este de 40% din costurile totale (RN / R = 0,4), valoarea unei taxe unice a redus la același nivel de 6% la aceeași magnitudine a costurilor și veniturilor (P / D = 1,0) .
Acesta poate fi specificat pe baza datelor prezentate valorile limită exemplare ale principalilor factori care determină alegerea obiectului de impozitare. Valoarea taxei unice va fi un minim la selectarea unui obiect de impozitare:
• venituri
- în cazul în care ponderea cheltuielilor estimate nu depășește 60% din venituri, și nu există costuri forței de muncă;
- în cazul în care ponderea cheltuielilor totale de mai puțin de 80% din venituri, în timp ce ponderea fondului de salarii reprezintă 27% din costurile, și mai mult;
- în cazul în care proporția de „costuri“ nu a acceptat mai mult de 40% din cheltuielile totale;
• cheltuieli de venituri minus
- în cazul în care cota de costurile estimate organizarea mai mult de 80% din venituri și nu „non-cheltuieli“;
In intervalul de valori intermediare ale acestor factori:
- proporția costurilor estimate 60 până la 80%;
- ponderea salariilor în costurile de până la 27%;
- proporția de „non-cheltuieli“, cel puțin 40%
obiect optim de impozitare variantă depinde de raportul valorilor specifice.
Versiunea selectată a obiectului de impozitare „Venituri“ și „venituri minus cheltuieli“, în configurația „1C: Sistem simplificat de impozitare„este setat pe“USN«prelucrare»organizație de informații«(meniul»Service„), în necesar «obiectul impunerii“ ( Fig. 2).
Trebuie remarcat faptul că constantă „obiectul impunerii„periodice și, prin urmare, este necesar să se stabilească data corectă a adoptării amendamentelor - data trecerii la USN. Rețineți că setul constant „regimul fiscal, înainte de trecerea la USN“ (fig. 3), pe aceeași filă.
Această opțiune va trebui să fie luate în considerare la introducerea soldurilor de deschidere în baza de date STS.
Acum, să ne ia în considerare mai detaliat procedura de recunoaștere a cheltuielilor privind achiziționarea de active, bunuri și materiale fixe.
Costul dobândirii mijloacelor primare efectuate în conformitate cu alin. 3 linguri. 346.16 NKRumyniyav în funcție de momentul (înainte de trecerea la STS sau perioada de aplicare) este dobândit, completat și plătit. Costurile pentru achiziționarea de active imobilizate sunt recunoscute în ultima zi a perioadei de raportare (impozit) (alineatul 2 din art. 346.17 din Codul fiscal).
Se aplică la ultima dată procedura de recunoaștere a cheltuielilor pentru achiziționarea de bunuri (imediat după vânzare sau după vânzare și primirea de plată de la cumpărător), precum și materiale și materii prime (după transferarea acestora în producție), sa bazat pe interpretarea autorităților fiscale.
Având în vedere o astfel de poziție fermă Finanțe „1C“ modificările corespunzătoare efectuate în configurația „1C: Sistem simplificat de impozitare“ (de presă 7.70.142). În fila „Setări“ prelucrare „organizație de informații“ (meniul „Service“), utilizatorul are posibilitatea de a alege opțiunea de recunoaștere în cadrul sistemului simplificat de impozitare a cheltuielilor. Actualizarea la această versiune a programului poate fi vizualizat pe discurile. Serviciul lunar oferit de inginerii săi
Dacă indicatorul este „Alocați TVA (costuri de TVA sunt luate separat) este instalat (fig. 4), TVA-ul este considerat separat în conturile contului 19“ TVA activelor cumpărate „și incluse în costul ca rambursarea datoriei furnizorului. În cazul în care nu există nici un pavilion, TVA-ul este inclus în costul de bunuri (lucrări, servicii) și dus la costurile, ca parte din costul lor. În cazul în care livrarea de bunuri (lucrări, servicii) nu sunt acceptate la costurile și TVA aferentă acestor livrări la cheltuielile de judecată nu sunt acceptate.
Recunoașterea cheltuielilor privind achiziționarea de bunuri se poate face prin una dintre cele trei opțiuni (Figura 5.):
• «Cu privire la prestatorul de plată“ - costurile sunt recunoscute la ultima dintre documentele «inventare de admitere» sau «extras» de la plata către furnizor;
• «La write-off“ - costurile sunt recunoscute la ultima dintre documentele «punere în aplicare» sau «extras» de la plata către furnizor;
• «La primirea venitului“ - costurile sunt recunoscute la ultima dintre documentele «Punerea în aplicare», «Extras» de la plata către furnizor, «Declaratie», cu plata de la client (primirea de venituri din realizare)
Există, de asemenea, mai multe opțiuni de recunoaștere a cheltuielilor materiale (figura 6)
• «Cu privire la prestatorul de plată“ - costurile sunt recunoscute în ultima dintre momentul primirii materialelor (documentul «Primirea MPD») sau de plată furnizor (documentul «Declarația»);
• «La write-off“ - costurile sunt recunoscute într-un moment de transmisie ulterioară a materialelor în producție (documentul «Moving MPD») sau plata către furnizor;
• «Pentru a reduce costurile pentru restul WIP«- costurile sunt recunoscute în cel mai recent dintre momentele transferului de materiale în producerea sau plata către furnizor, dar cheltuielile lunii curente sunt inversate (documentul «Închiderea lunii») pentru suma de creștere a soldului WIP, comparativ cu luna precedentă (în conformitate cu documentele» Lucrări în curs „).
Tel. / Fax (095) 233-64-00, 748-63-53