avocat de conducere
Dorofeev SB
Rambursarea TVA pentru exporturi: este necesar să se dovedească, în primul rând?
Situații care dau naștere dreptului la o rambursare de TVA pot fi împărțite în două grupe principale: operațiuni de export și toate celelalte (de exemplu, aplicarea unei cote de TVA de 10%). Condiții de rambursare a taxei de la buget, în aceste cazuri sunt destul de diferite, în primul rând faptul că, pentru a obține o rambursare de TVA pentru export stabili cerințe suplimentare.
restituirea TVA la export este, de fapt, în două etape: confirmarea ratei TVA de 0% pentru operațiunile de export fabricate și, de fapt, restituirea TVA-ului, care constă în principal în confirmarea contribuabilului către autoritatea fiscală a caracterului adecvat al deducerilor și regularitatea plăților.
Confirmați o rată redusă de impozitare de 0% în ceea ce privește operațiunile de export contribuabilul, în termen de 180 de zile calendaristice de la data plasării sub regimul vamal de export, care este necesară pentru a colecta un set de documente în conformitate cu art. 165 din Codul fiscal. În caz contrar, contribuabilul va fi obligat să calculeze TVA pentru operațiunile de export pentru o rată totală (10 sau 18%) și să-l plătească pentru perioada fiscală în care a existat un transport prin depunerea declarațiilor fiscale modificate și să plătească penalități pentru întârzierea plății taxei.
Aceste efecte adverse sunt atribuite contribuabilului în legătură cu faptul că operațiunile de export, înainte de expirarea termenului de 181 de zile, contribuabilul nu include în baza de calcul valoarea unei taxe de ieșire a tranzacțiilor de export (deși din vânzarea formală a mărfurilor pentru export este considerată implementarea NKRumyniyakak în Rusia ).
În acest caz, dacă este necesar, setul de documente nu sunt colectate într-o perioadă de 181 de zile NKRumyniyatrebuet la consecințele fiscale ale acestor activități nu ar diferi de vânzări normale pe piața internă a Federației Ruse. Prin urmare, contribuabilul trebuie să plătească taxa pentru perioada de expediere și penalități de întârziere a acesteia.
restituirea TVA pentru export: ce documente trebuie să fie întotdeauna prezent în Serviciul Fiscal Federal RF?
O listă specifică de documente care urmează să fie prezentate autorităților fiscale pentru a confirma cota zero a TVA-ului și a obține o rambursare de TVA pentru export, depinde de condițiile contractului de export, tipul mărfurilor exportate (lucrări, servicii), și altele. Aceste documente sunt enumerate în art. 165 din Codul fiscal.
Astfel, în exporturi „normale“ în afara uniunii vamale prevede:
- contractul (o copie a) unei persoane străine pentru livrarea mărfurilor în afara uniunii vamale;
- declarația vamală (o copie) cu marcaje autoritățile vamale corespunzătoare;
- copii de transport, de transport maritim și (sau) alte documente cu marcaje corespunzătoare, autoritățile vamale.
Trebuie remarcat faptul că această listă de documente este cel mai frecvent, în timp ce art. 165 NKRumyniyadlya confirmă o rată redusă de impozitare de 0% în ceea ce privește anumite operațiuni de export specifice (a anumitor tipuri de bunuri sau servicii sau modul exporturilor lor) stabilește cerințe destul de diferite.
În această etapă, restituirea TVA-ului atunci când exportă cel mai important este să se obțină contribuabil și autoritatea fiscală copii ale declarațiilor vamale, de transport și documente de transport care conțin nivelul cerut autorităților vamale. Literalmente fiecare astfel de document (pentru fiecare pagină) trebuie să fie aplicată ștampila corespunzătoare.
Pentru a obține astfel de mărci contribuabil poate contacta în mod independent, o corespunzătoare autorităților vamale, precum și cu ajutorul reprezentantului vamal.
Trebuie amintit că prezentarea tuturor documentelor care îndeplinesc cerințele art. 165 din Codul fiscal nu se aplică în mod automat rata de impozitare de 0% și obținerea rambursarea TVA-ului la export. Aceasta este singura condiție pentru confirmarea faptului exporturilor și plata TVA reale. Prin urmare, atunci când se decide cu privire la aplicarea de la 0% autoritățile fiscale deduceri fiscale rata și să ia în considerare rezultatele verificărilor plauzibilităŃii, integralitatea și coerența documentelor prezentate, precum și date cu privire la punerea în aplicare efectivă a activităților. În plus, ținând seama de rezultatele de verificare a obligațiilor furnizorilor contribuabililor să plătească TVA la buget.
În ceea ce privește cerințele specifice documentele necesare pentru a confirma rata de 0%, observăm că aceste documente trebuie să respecte dreptul internațional zakonodatelstvaRumyniyaili. În acest caz, există în prezent o serie de dispute cu contribuabilii de către autoritățile fiscale în ceea ce privește aceste cerințe, care descriu toate nuanțele posibile, în general, nu în ceea ce privește documentele specifice nu este posibilă.
În orice caz, contribuabilii încep să efectueze operațiuni de export, se recomandă insistent să studieze eventualele cerințe ale autorităților fiscale la orice document, în timpul operațiunilor lor specifice, precum și practica de dispute asupra lor.
Odată ce documentele de pe lista corespunzătoare vor fi compilate, aveți nevoie pentru a calcula taxa, completați secțiunea. 4 declarație fiscală și îl prezintă autorității fiscale.
Cum să accelereze rambursarea TVA atunci când exportul?
Pentru o rambursare de TVA la export a avut loc mai rapid contribuabil poate solicita deduceri legate de activitatea de export, împreună cu furnizarea documentelor care confirmă cota de TVA de 0%. În acest caz, autoritatea fiscală va fi într-unul dintre un audit de birou pentru a verifica validitatea aplicării acestei rate și valabilitatea aplicării deduceri fiscale.
Dacă totul a fost făcut în mod corect, cu un pic mai mult de 3 luni, contribuabilul va primi în contul dvs. valoarea compensației TVA la export.
Recomandările de mai sus sunt generale, ordinea specifică a acțiunii contribuabil pentru a obține compensații TVA la export, ceea ce duce la o rambursare de TVA depinde de tipul de tranzacții comerciale, precum și circumstanțele particulare ale activităților sale.