Cum să calculeze și să adopte o deducere de TVA, achitate în vamă la importul de bunuri, ni sa spus. Dar, operațiunile de import prin diferite operațiuni în țară, nu numai în ceea ce privește calculul și plata TVA-ului.
Recalculăm valoarea mărfurilor importate în ruble
Când importați plățile către furnizor, de obicei în valută străină. Plățile în ruble sunt excepția.
În cazul în care primirea de bunuri este precedată de plata acesteia, costul bunurilor denominate în valută sunt convertite în ruble la rata data TsBRumyniyana transferului de proprietate către importator <1>.
transferul dreptului de proprietate a condițiilor stabilite prin contractul de comerț exterior. Acesta poate fi:
<или> a declarat în mod expres timpul și locul transferului de proprietate asupra bunurilor importate către cumpărător;
<или> drept declarat al cărui țară (România sau țară contraparte) este reglementată de tranzacție în ansamblul său. Dacă această indicație nu este prezent, ar trebui să fie ghidată de legea țării vânzătorului <2>.
Dacă plata pentru bunurile este precedată de achiziționarea, valoarea unei mărfi este determinată după cum urmează: <3>:
- prețul mărfurilor în ceea ce privește plățile în avans se calculează la rata data TsBRumyniyana de plată;
- restul costurilor este format la rata data TsBRumyniyana transferului de proprietate.
Acest produs ar trebui să se reflecte în contabilitate, în cazul în care organizația sa mutat la riscurile asociate acesteia și beneficii. Acest lucru are loc de obicei simultan cu transferul de proprietate asupra bunurilor. A fost apoi că ar trebui să se reflecte în contul mărfurilor 41. Pentru contul 41 „Produse“, puteți deschide următoarele sub-conturi:
- „Mărfuri importate în tranzit în străinătate“, în cazul în care bunurile sunt expediate, dar nu au ajuns la destinație înainte de sfârșitul perioadei de raportare. Acest produs vine pe baza unor notificări de furnizori externi cu privire la transportul de mărfuri;
- „Mărfuri importate în porturi și depozite ale Federației Ruse“, în cazul în care mărfurile au ajuns la vama;
- „Mărfuri importate pentru livrare directă“, în cazul în care bunurile sunt expediate prin mesaje directe internaționale feroviare, rutiere și de transport aerian;
- „mărfuri importate în tranzit în Federația Rusă“, în cazul în care mărfurile au traversat frontiera vamală.
În plus față de contractul (contractul) prețurile, de asemenea, trebuie să includă costurile legate de valoarea bunurilor:
- taxele vamale și taxele;
- Alte costuri asociate cu achiziționarea și livrarea de bunuri (servicii de asigurare, de brokeraj vamal).
Pentru a colecta date cu privire la costul de informații bunuri pot fi utilizate de 15 „Pregătirea și achiziționarea de bunuri materiale“. În acest caz, toate costurile sunt colectate în acest cont. Și după transferul de proprietate asupra bunurilor costul, luând în considerare costurile asociate sunt amortizate în contul de debit 41 „Produse“.
Costurile de transport pot fi luate în considerare și un cont separat 44 „Cheltuieli de vânzare“, în cazul în care această opțiune este sigură în politicile contabile <4>. De exemplu, în cazul în care intervalul este suficient de larg pentru a include costurile de transport direct la costul fiecărui tip de produs este problematică.
Organizațiile care nu plătesc TVA normală (spetsrezhimniki sau scutite de TVA), prețul mărfurilor includ, de asemenea, valoarea TVA-ului plătit vamale la importul.
Diferențe de curs de schimb generate din conversia datoriilor către furnizori sunt înregistrate ca alte venituri sau cheltuieli și în formarea costului bunurilor importate nu sunt implicate <5>. Conturi de plătit furnizorilor supraestimate <6>:
- la sfârșitul fiecărei luni;
- la data scadenței (rambursarea parțială) a datoriei.
În general, în bunuri prețul de achiziție include doar prețul lor de contract. Cu toate acestea, în politica de contabilitate fiscală, poate fi asigurat, că prețul mărfurilor va fi, de asemenea, incluse și alte costuri legate de achiziționarea de bunuri.
Acest lucru ia în considerare atât costurile directe și toate celelalte cheltuieli costul de achiziție de bunuri și costul livrarea acestora (în cazul în care nu sunt incluse în preț) - ca indirectă. Costul direct al transportului de mărfuri supuse distribuției obligatorii între mărfurile vândute și resturile de bunuri nevândute <7>.
Diferențele de curs valutar care apar pe traducerile kreditorki sunt incluse în veniturile non-exploatare și cheltuieli <8>. Suma de transfer prepaid nu este reevaluată <9>.
Exemplu. Contabilitatea pentru bunurile importate, plătite parțial în avans
Organizația a semnat un contract cu firma italiană pentru livrarea de bunuri în valoare de 45.000 de euro. În conformitate cu contractul de proprietate a bunurilor trece la cumpărător după vămuire. Produse plătite după cum urmează:
- jos de plată - 34% din valoarea mărfurilor;
- suma rămasă va fi plătită în termen de o lună de la data acceptării mărfurilor.
- taxele vamale plătite în suma de 180 032.40 RBL. și taxe vamale în suma de 5.500 de ruble.;
- plătit TVA la import în valoare de 356 464,15 RBL.;
- produsul a trecut de vămuire.
În plus față de contabilizarea mărfurilor importate, un contabil se poate acorda și taxele privind înregistrarea operațiunilor de import în banca (de exemplu, executarea pașaportului tranzacției). Acest lucru - într-unul din următoarele numere.
<1> n. 10 st. 272 din Codul fiscal
<2> Art. 1211 din Codul civil
<4> p. 13 PBU 5/01
<8> n. 11 st. 250 semnătură. 5 p. 1 lingura. 265 semnătura. 7, n. 4, p. 8 art. 271 semnătură. 6 p. 7, n. 10 st. 272 din Codul fiscal