Noi luăm în considerare „trecere“ de vacanță
Codul Fiscal nu dispune de prevederi care permit companiilor să recunoască baza cheltuielilor cu impozitul pe venit pe „trecerea“ de vacanță în întregime în perioada de angajamente și plata angajatului lor, mai degrabă decât amânată până la debutul lunii vacanță actuale. Potrivit Ministerului român al Finanțelor „trecere“ de vacanță ar trebui să fie luate în considerare în mod proporțional cu zilele de concediu care pot fi atribuite fiecărei perioade de raportare. Practica judiciară este în favoarea companiilor.
În domeniul contabilității și fiscalitate există câteva întrebări eterne pe care Ministerul Finanțelor și Serviciul Fiscal Federal România România timp de mai mulți ani dau aceleași răspunsuri, dar problema este nu numai că nu dispar, dar apar altele noi. O astfel de problemă - modul în care societatea ia în mod corespunzător în considerare costurile de trecerea la o perioadă de raportare diferită (taxa) de concediu anual al angajaților și să evalueze valoarea primelor de asigurare plata concediilor de fonduri nebugetare și impozitul pe venitul personal. Luați în considerare articol, cum să efectueze astfel de operațiuni în contul contabil și fiscal și pentru a evita inspectori de daune.
Costurile de contabilitate fiscală prin care trece de sărbători
- luate în considerare costurile forței de muncă, salvat în vacanță cu condiția zakonodatelstvomRumyniya (paragraful 7 al articolului 255 din Codul fiscal ..);
- În conformitate cu contabilitatea de angajamente, cheltuielile sunt recunoscute ca atare în perioada de raportare (impozit) la care se referă, indiferent de momentul plăților efective în numerar și (sau) alte forme de plată (Clauza 1 al articolului 272 din Codul fiscal ..);
- costurile forței de muncă sunt recunoscute drept cheltuieli pe o bază lunară pe baza determinată în conformitate cu articolul 255 din Codul fiscal, suma (p. 4 din art. 272 din Codul fiscal).
După cum puteți vedea din scrisorile, Ministerul român al Finanțelor, cu motivarea poziției sale, utilizând dispozițiile generale ale Codului fiscal. ca recunoașterea unei reguli speciale pentru trecerea cheltuielilor vacanță în acest act legislativ nu este prevăzută.
Se pare că taxa și de a da angajatului concediu contabil trebuie imediat înainte de contabilitate și de vacanță fiscală să recunoască costurile treptat, astfel încât să nu se certe cu autoritățile fiscale.
Unele companii încă recunosc costurile de „trecere“ în baza de vacanță pentru impozitul pe venit o dată într-o lună au fost câștigate. Inspectorii de control de credit în plus penalități pentru firme care de fapt cel mai devreme, în funcție de inspectori, recunoașterea cheltuielilor are loc subestimare baza de vacanță plată luna.
Astfel, practica judiciară este în favoarea companiilor. Dar, desigur, poziția care presupune costuri includ „trecerea“ în luna de vacanță de angajamente și de plată a muncitorului său este riscantă. Litigiile cu autoritățile fiscale nu pot fi evitate.
Contabilitate pentru trecerea cheltuielilor de vacanță
Primele la „trecerea“ de vacanta
În scopuri contabile, valoarea totală a primelor de asigurare acumulate vor fi, de asemenea, recunoscute în perioada în care au fost câștigate, deoarece aceste costuri nu îndeplinesc condițiile de recunoaștere a unui activ, precum și plata concediilor acumulate.
Numai în cazul creării în cantități contabile de provizioane pentru cheltuieli de vacanță nu vor fi, cu condiția ca o astfel de rezervă este suficient pentru plata de vacanță, reflectă alocația de cheltuieli, deoarece prevederea a fost luată în considerare și valoarea primelor (96 DEBIT CREDIT 69).
PIT cu „trecere“ de vânzare
Controversatul până de curând, problema de vânzare de calificare (ca unele specii de salarii sau de auto-tip de venit al unei persoane fizice), în prezent a încetat să mai fie astfel.
Esența problemei a fost că legislația în vigoare nu oferă un răspuns clar cu privire la calificarea de plata concediului pentru impozitul pe venit personal. Dacă vă amintiți regulile fiscale, apoi au vorbit despre obținerea (transferul) venituri. Astfel, compania - agentul de impozitare este obligat să transfere sumele calculate și reținute impozitul pe venitul personal, nu mai târziu de unul dintre cele două date: data la care banca primește numerar pentru plata venitului sau transferuri de venit ale zilei din contul unui agent de impozit din contul angajatului (paragraful 6 al articolului .. 226 din Codul fiscal).
La evaluarea impozitului pe venitul personal din suma de „reportare“ de vacanță, există o altă nuanță a angajatului privind deducerea standard pentru impozitul pe venitul personal. Aici se pune întrebarea: dacă plata concediului plăti imediat pentru luna curentă și următoare dacă să acorde, în același timp, de asemenea, deducerea fiscală standard pentru luna următoare sau doar pentru luna, atunci când este plătit concediu?
Conform poziției Prezidiului Federației Ruse, exprimat în decizie, se poate concluziona că angajatul are dreptul să primească ca deducere în plata concediului său, și la primirea salariilor la sfârșitul lunii. Cu toate acestea, furnizarea de deducerea standard, în mijlocul lunii (în plata plata concediilor) firmei există riscul ca după statul de plată la sfârșitul lunii limita de venit admisibilă în sumă de 280.000 de ruble (definită în scopul de a deduce din totalul cumulat de la începutul anului) (p. 4 al art . 218 din Codul fiscal) pentru luna va fi depășită. Noi credem că, în acest caz, firma de securitate pentru a oferi deducerea standard o dată (la sfârșitul lunii în calcularea salariilor pentru această perioadă).
- în cazul în care eliberarea de rezervă a fost creat anterior, reflectate cheltuielile sale:
DEBIT 96 CREDIT 70
- 9400 ruble. (... 2350 ruble × 4 la zi) - cheltuielile de furnizare pentru angajat 4 zile de concediu;
- în cazul în care dispoziții din anumite motive nu a fost creată sau angajatul a fost lansat în concediu „în avans“, cablare a făcut:
DEBIT 20 (23, 25, 26, 44) CREDIT 70
- 9400 ruble. (2350 ruble × 4 la zi ...) - reflectă costul indemnizației de concediu pentru vacanta 4 zile.
În impozit costurile contabile sunt distribuite după cum urmează:
- în cazul în care eliberarea de rezervă a fost creat anterior, reflectate cheltuielile sale:
DEBIT 96 CREDIT 69
- 2820 ruble. cheltuielile de furnizare pentru plata plata concediilor primelor de asigurare - (9400 ruble × 30%.);
- în cazul în care dispoziții din anumite motive nu a fost creată sau angajatul a fost lansat în concediu „în avans“, cablare a făcut:
DEBIT 20 (23, 25, 26, 44) CREDIT 69
- 2820 ruble. (9400 ruble × 30%.) - primele plata concediilor acumulate incluse în costul.
DEBIT 70 CREDIT 68.1
- 1222 ruble. (9400 x 13 ruble%.) - PIT acuzat de vânzare.
PBU 18/02. Dacă mai devreme în contabilitate a fost o dispoziție pentru vacanțe și, în consecință, a recunoscut formarea activelor privind impozitul amânat (SHE), în valoare de 20% din rezerva (DEBIT 09 CREDIT 68.4 - suma rezervelor minime obligatorii × 20%), în momentul acumulării efective a cheltuielilor în contabilitate fiscală Aceasta reflectă recunoașterea sumelor SHE acumulate anterior 20% din valoarea costurilor contabile fiscale. În contabilitate sunt realizate anunțuri:
68,4 09 CREDIT DEBIT
- 940 ruble. - ea recunoaste.
- în cazul în care eliberarea de rezervă a fost creat anterior, reflectate cheltuielile sale:
DEBIT 96 CREDIT 70
- 4800 ruble. (... 2400 freca 2 x pe zi) - rezerva de cheltuieli, timp de 2 zile Concediile angajat;
- în cazul în care dispoziții din anumite motive, nu a fost creat sau angajatul a fost lansat în concediu „în avans“, reflectată de publicare:
DEBIT 20 (23, 25, 26, 44) CREDIT 70
- 4800 ruble. (2400 ruble × 2 zile ...) - reflectă costul de plata de vacanță pentru cele 2 zile de concediu.
- în cazul în care eliberarea de rezervă a fost creat anterior, reflectate cheltuielile sale:
DEBIT 96 CREDIT 69
- 1440 ruble. cheltuielile de furnizare pentru plata plata concediilor primelor de asigurare - (4800 ruble × 30%.);
- în cazul în care dispoziții din anumite motive nu a fost creată sau angajatul a fost lansat în concediu „în avans“, cablare a făcut:
DEBIT 20 (23, 25, 26, 44) CREDIT 69
- 1440 ruble. (4800 ruble × 30%.) - primele acumulate plata concediilor reflectate în costurile.
DEBIT 70 CREDIT 68.1
- 624 ruble. (4800 x 13 ruble%.) - PIT acuzat de vânzare.
68,4 09 CREDIT DEBIT
- 960 ruble. (4800 x 20 ruble%.) - EA recunoscut.
În concluzie, putem spune că cea mai bună opțiune ar fi a face ajustări la prevederile Codului fiscal. care vor fi recunoscute drept cheltuieli în evidențele fiscale cu privire la suma de „reportare“ vacanță în timpul de calcul și plata acestora angajat și să nu amâne aceste cheltuieli până în luna apariției efective de eliberare și, în consecință, pentru a reconcilia recunoașterea cheltuielilor în contabilitate. Dar va fi util numai pentru companiile care sunt subiecte de afaceri mici, pentru că ei au puterea de a crea o rezervă de sărbători, prin urmare, momentul recunoașterii cheltuielilor pentru vacanța de „trecere“ în contabilitate pentru aceste societăți în cele din urmă coincid.
Pentru restul companiei este de cote obligatorii pentru sume plata concediilor în contabilitate încă nu permite să recunoască aceste cheltuieli în mod egal, și va continua să modeleze diferența de fus orar.