fundal
După cum știți, capitalul social al SRL este formată din valoarea nominală a acțiunilor participanților (Clauza 1 din articolul 90 din Codul civil, Clauza 1 al articolului 14 din Legea federală din data de 08/02/98 № 14-FZ „Cu privire la Societăți cu Răspundere Limitată“ etc. -.... Numărul legii 14-FZ). Legislația autorizează cu mize în diverse operații, în urma căruia compania participant poate primi numerar (sau alte active). Astfel, participantul are dreptul să primească valoarea acțiunilor lor în următoarele situații:
- vânzarea de acțiuni din capitalul social;
- Ieșire din membri;
- lichidarea organizației;
- reducerea valorii nominale a cotei în capitalul social.
reglementarile actuale
Vânzarea de acțiuni
Compania membru poate vinde participația în compania altor participanți, precum și terțe părți, în cazul în care carta nu se aplică interdicția în cauză (Sec. 2, art. 21 din Legea № 14-FZ).
Să presupunem că fondatorul deținut o cotă mai mică de cinci ani și a decis să-l vândă. În acest caz, el trebuie să calculeze și să plătească impozitul pe venitul personal la rata de 13% din venituri, ca indivizi din vânzarea de proprietate sau de proprietate drepturi de autoevalua și să plătească impozitul (cop. 2 alin. 1, art. 228 din Codul fiscal, o scrisoare România, Ministerul Finanțelor 21.08 .14 № 03-04-06 / 41908). Suma de venituri supuse impozitului pe venit personal, vânzătorul are dreptul de a reduce costurile pe care le-a suportat în dobândirea drepturilor de proprietate la această cotă (cop. 2 alin. 2 din art. 220 din Codul fiscal).
Se retragă din
O parte poate retrage din societate, indiferent de consimțământul celorlalți participanți sau a publicului, în cazul în care este prevăzut de statutul societății (art. 26 din Legea № 14-FZ). În acest caz, cota sa merge la organizație. Ltd., la rândul său, este obligat să plătească părții care se retrage la valoarea reală a cotei sale, care este determinată pe baza situațiilor financiare (alin. 6.1 Art. 23 din Legea № 14-FZ).
Astfel, în cazul în care elementul de ieșire al companiei LLC nu cumpără partea sa, și plătește compensații pentru ea. În acest sens, Ministerul de Finanțe oficiali spun că elementul de ieșire al societății, toți l-a plătit suma impozitului pe venitul personal percepute la rata de 13%. Reducerea venit pentru cheltuielile legate de achiziție de acțiuni este imposibilă, deoarece Codul Fiscal prevede o astfel de posibilitate numai în cazul vânzării de acțiuni (scrisoarea de la Ministerul Finanțelor România 13.03.15 № 03-04-05 / 13597). Organizația din care este plătit venitul, un agent fiscal și, în consecință, trebuie să fie evaluate, să păstreze și să plătească taxa (o scrisoare din partea Ministerului român al Finanțelor 28.10.13 № 03-04-07 / 45465, a se vedea. „Venituri sub forma valorii reale a cotei plătite participanților atunci când părăsesc societatea, sunt supuse impozitului pe venit personal în mărime completă „și“ Facem participantul din companie și aștept cu nerăbdare să taxele aferente „).
Lichidarea organizației
La lichidarea membrilor LLC au dreptul de a primi o parte din activele societății rămase după decontare cu creditorii, sau valoarea acesteia (Sec. 1, art. 8 din Legea № 14-FZ). Procedura specială de impozitare a codului impozitului pe venit nu conține. Acest lucru ridică problema modului de a percepe impozitul pe venitul personal pe valoarea cotei primite de către un participant la lichidarea organizației? Pe acest cont, există două puncte de vedere.
O poziție se bazează pe faptul că veniturile obținute în lichidarea organizației nu sunt încasările din vânzarea de acțiuni în capitalul social. Prin urmare, suma plătită este supusă impozitului pe venit personal la rata de 13% din suma totală, iar deducere de proprietate nu se aplică (o scrisoare din partea Ministerului român al Finanțelor 08.11.11 № 03-04-06 / 3-301).
După cum se poate observa, opinii contradictorii. Dacă ne menținem poziția Ministerului de Finanțe, impozitul pe venitul personal ar trebui să fie percepută pe întreaga valoare a bunurilor transferate către participant la lichidarea societății. agent fiscal va acționa ca o organizație să fie lichidate.
Reducerea valorii nominale a cotei
Dimensiunile de acțiuni ale LLC pot crește și, scădere. În cazul în care restituirile companiei suma cu care a redus valoarea nominală a cotei sale, atunci apare ultimul venit impozabil. Organizarea, în acest caz, acționează ca un agent fiscal (scrisori România Ministerul Finanțelor 28.04.14 № 03-04-07 / 19864. Din 11.12.12 № 03-04-05 / 4-1382). PIT trebuie să aplice taxe pentru suma totală a veniturilor primite. Se aplică deducerea proprietății este imposibilă, deoarece scăderea valoarea nominală a cotei nu este o vânzare a pachetului (scrisoarea Ministerului român al Finanțelor din data de 07.05.07 № 03-04-06-01 / 144).
Cu toate acestea, este posibil să se îndeplinească hotărâri judecătorești, potrivit căruia impozitul pe venitul personal într-o astfel de situație nu este necesar să dețină, deoarece beneficiile economice ale participantului nu apare (hotărârea FAS a districtului Moscova din 08.09.09 numărul KA-A41 / 8762-09).
Deci, din nou, observăm că Codul fiscal actual a permite în mod expres aplică deducerea de proprietate pentru impozitarea veniturilor din vânzarea de acțiuni. În ceea ce privește veniturile provenite din alte tranzacții care implică acțiuni, în funcție de poziția Ministerului Finanțelor, veniturile nu se reduce cu costurile asociate cu achiziționarea de acțiuni în capitalul social.
- la plata a valorii reale a cotei de la elementul de ieșire din companie;
- transferul de fonduri (proprietate) membru al societății în caz de lichidare a societății;
- cu o scădere a valorii nominale a cotei în capitalul social al societății.
De asemenea, fi în continuare posibilitatea de a obține o deducere pentru vânzarea de acțiuni în capitalul social. Vom vorbi despre schimbările mai în detaliu.
Mărimea unei deduceri de proprietate
Din nota explicativă la proiectul de lege:
În cazul în care membrii (acționarilor) returnează valoarea proprietății (bani), până la suma egală cu contribuția participantului (acționar) în capitalul autorizat sau egală cu suma costurilor de achiziție a capitalului social, beneficiul economic (venituri) al participantului (acționar) este absent, deoarece aceste fonduri nu cresc statutul de proprietate al participantului (acționar) și un contrabalans-l. Excepție fac cazurile în care banii plătiți (active transferate) în plus față de mărimea contribuției sale la capitalul autorizat sau valoarea fondurilor cheltuite pentru achiziționarea de cota lor în capitalul social.
De asemenea, remarcăm că noua lege prevăzută pentru definirea caracteristicilor unora dintre costurile în acele cazuri în care participantul rămâne în companie. De exemplu, vânzarea cotei în cheltuielile de capital autorizate pentru achiziționarea pachetului de actiuni vor fi luate în considerare în mod proporțional cu scăderea cotei în capitalul social al contribuabilului. Și în producția de venit sub formă de plăți în legătură cu reducerea capitalului social pentru achiziționarea a ponderii cheltuielilor contabilizate proporțional cu scăderea în Codul penal. Să explicăm acest caz, ca un exemplu.
Este o rată. A / B = C / X, unde:
A - capital social de 25 000 de ruble;
B - capitalul autorizat după reducerea de 20 000 de ruble.
C - costurile care au fost efectuate anterior cu privire la achiziționarea unui participant, la 10 000 de ruble.
X - costuri care pot fi luate pentru o deducere.
Se calculează proporția. (20 000 ruble. X 10 000 rub.) / 25 000 ruble. = 8000 ruble (costuri care pot fi luate pentru o deducere din suma care a fost parte din cauza scăderii din Codul penal).
Cine poate oferi o deducere?
În cazul vânzării cotei de deducere proprietate este posibil, ca și acum, pentru a primi doar biroul fiscal. Membru, de a vinde un pachet, el trebuie să calculeze și să plătească impozitul pe venitul personal (cop. 2 alin. 1, art. 228 din Codul fiscal), precum și să-și declare veniturile. În declarația el va fi capabil să reducă fie valoarea veniturilor la cheltuielile legate de achiziția cotei, sau să declare o deducere de proprietate în valoare de 250 000 de ruble (nou cop ediție. 2 alin. 2 din art. 220 din Codul fiscal)
Răspunsul la întrebarea care poate oferi o deducere împotriva altor venituri din participații (atunci când părăsesc parte, lichidarea sau reducerea valorii cotei), nu este atât de evidentă. Kirill Kotov spune o companie care transferă plățile în aceste cazuri, funcțiile agentului de impozitare nu poate fi eliminat, deoarece aceste venituri nu se aplică veniturilor din vânzarea drepturilor de proprietate. În același timp, după cum sa menționat de către un funcționar de la Serviciul Fiscal Federal România, agentul fiscal are dreptul de a stabili baza de impozitare în ceea ce privește veniturile, ținând cont de deduceri fiscale nou introduse. „Toate documentele care confirmă“ istoric „costurile contribuabilului de a achiziționa acțiuni în capitalul social, de regulă, sunt stocate în conturile organizației. Pentru a oferi deducerea legate de proprietate din suma cheltuielilor reale, agentul fiscal va primi de la declarația de partid „- explică Kirill Kotov.
Citat (cat350): Am înțeles că, dacă trebuie să plătească retragerea fondatorului cota reală în valoare de 10,123.17 de ruble. și contribuția sa inițială la Codul Penal de 5000 de ruble. (De la fondatorul de a avea o chitanță pentru suma care FFP), valoarea impozitului pe venitul personal (10123,17-5000) * 0,13 = 666? Unde pot atașa această chitanță? Ce fel de declarație în cauză „pentru a da proprietatea o deducere în suma cheltuielilor reale, agentul fiscal va primi de la declarația de partid“ - explică Kirill Kotov „.? Am nevoie să se aplice pentru o deducere de proprietate în suma cheltuielilor reale în IRS? Mulțumesc.
Post-întrebare eliminat de către moderator. Întrebați, vă rugăm, întrebarea într-un nou fir.
Citat (Novicov): Din câte știu eu, Razgulin pentru o lungă perioadă de timp nu semnează scrisoarea Ministerului Finanțelor, astfel încât la fel de mult ca și aceasta nu funcționează.
Îmi cer scuze pentru ignoranta mea. Prin Razgulin atunci nu se plânge. Cu toate acestea, sensul replica mea rămâne în vigoare.