Nu toate beneficiile rezultate rămân la dispoziția societății, astfel cum este supusă taxei. Entitățile (contribuabilii) impozitul pe profit organizațiilor sunt entități românești și străine care operează în România prin intermediul unui sediu permanent și (sau) primesc venituri din surse din Federația Rusă.
Obiectul de impozitare a impozitului pe profit este venitul primit de contribuabil. Pentru a determina profiturile impozabile ale societății au primit venit, scădeți cheltuielile necesare și rezonabile punct de vedere economic și documentate asociate obținerii acestor venituri.
La determinarea profiturilor calculat diferența dintre veniturile și cheltuielile aferente perioadei curente.
La determinarea venitului bazei de impozitare impozabil se determină pe baza contabilității de angajamente de la începutul perioadei fiscale.
În cazul în care raportarea (impozit) contribuabilului o pierdere, în această bază de raportare (impozit) impozit recunoscut la zero.
Perioada fiscală a impozitului pe profit este un an calendaristic, precum și perioadele de raportare - primul trimestru, de șase luni, nouă luni ale anului calendaristic.
Trebuie remarcat faptul că sistemul de referință predpriyatiyahRumyniyasuschestvuet contabilitate înregistrări fiscale autonome paralele, în scopul de a calcula impozitul pe venit.
Cu toate acestea, din cauza necesității trecerii la sistemul internațional de raportare financiară în Europa, să stabilească procedura de calcul a impozitului pe venit, pe baza modelelor de contabilitate, folosind o varietate de ajustări ale sistemului. În acest caz, cu atât mai mult a dezvoltat o țară este, cu atât mai puțin diferența dintre profitul generat în evidențele contabile, precum și profitul în scopuri fiscale. De exemplu, în conformitate cu normele fiscale suedez profitul contabil este impozabilă, cu excepția costurilor excesive de scopuri de reprezentare.
În cazul unei defecțiuni în pregătirea declarațiilor fiscale din înregistrările contabile, care sunt formate pe principiile abordării sistemului și cerințele de caracterul complet al faptelor vieții economice, private de contabilitate fiscale și reprezentând cea inerentă a celor mai importante mecanisme - mecanism de auto-control și să asigure informații succinte exacte.
Dezvoltarea legislației fiscale privind impozitul pe venit în mod obiectiv organizațiile ar trebui să se concentreze pe îmbunătățirea sistemului de contabilitate, deoarece îndeplinește una dintre principalele principii de impozitare - fezabilitatea economică fiscală.
Prin urmare, în domeniul impozitării profiturilor necesare pentru a clarifica principiile sistemului fiscal, face modificări la capitolul 25 din KodeksaRumyniya Fiscal „Impozitul pe profit“, pentru a determina modelul interacțiunii sistemului de contabilitate și fiscalitate.
Taxa de model ca sistemul fiscal ar trebui să fie un element în opinia oamenilor de știință și experți, bazate pe principiul variației (ajustate) indici au format în contabilitate.
Un astfel de model este mai economic și rezonabil, este mai ușor de înțeles și de a pune în aplicare decât contabilitatea paralelă și contabilitate fiscală.
Diferența dintre profitul contabil (pierdere) și profitul impozabil (pierderea) perioadei de raportare, format ca urmare a aplicării diferitelor reguli de recunoaștere a veniturilor și cheltuielilor, care sunt stabilite prin acte juridice normative în domeniul contabilității și legislației românești privind impozitele și taxele, este format din diferențe permanente și temporare .
Diferențele constante sunt înțelese ca venituri și cheltuieli care formează profitul contabil (pierdere) pentru perioada de raportare și sunt excluse din calculul bazei de impozitare pentru impozitul pe venit atât perioadele curente și viitoare.
Diferențele permanente sunt rezultatul:
excesul costurilor reale în considerare atunci când se formează profitul contabil (pierdere) a cheltuielilor acceptate în scopuri fiscale, care prevedea limitele de cheltuieli;
nerecunoaștere în scopuri fiscale a cheltuielilor legate de transferul gratuit de proprietate (bunuri, lucrări, servicii) în valoarea costului de proprietate (bunuri, lucrări, servicii), precum și costurile asociate cu acest transfer, și altele.
Sub diferențele temporare sunt înțelese ca venituri și cheltuieli care formează profitul contabil (pierdere) într-o perioadă de raportare și baza de impozitare pentru impozitul pe venit în celălalt sau în alte perioade.
Diferențele temporare în formarea profiturilor impozabile duce la formarea impozitului pe venit amânat, care este definit ca suma care afectează valoarea impozitului pe venit datorat la bugetul următor anului de raportare sau în perioadele ulterioare.
Diferențele temporare în funcție de natura impactului lor asupra venitului impozabil (pierdere) divizat:
privind diferențele temporare deductibile;
diferențele temporare impozabile.
diferențele temporare deductibile în formarea plumb venitului impozabil (pierderea) la formarea impozitului pe venit amânat, care este de a reduce valoarea impozitului pe venit datorat la bugetul următor anului de raportare sau în perioadele ulterioare.
Ele sunt formate ca urmare a:
utilizarea diferitelor metode de calcul al amortizării în scopuri contabile și în scopul determinării impozitului pe venit;
utilizarea diferitelor metode de recunoaștere a cheltuielilor comerciale și administrative în prețul de cost al vândute produse, bunuri, lucrări și servicii în timpul perioadei de raportare în scopuri contabile și în scopuri fiscale și altele.
diferențele temporare impozabile în formarea venitului impozabil (sau pierdere) duce la un impozit pe venit amânat, care ar trebui să crească valoarea impozitului datorat bugetului pentru următoarea perioadă de raportare sau în perioadele ulterioare.
Diferențele temporare taxabile sunt formate ca urmare a:
utilizarea diferitelor metode de calcul al amortizării în scopuri contabile și în scopul determinării impozitului pe venit;
plan de amânare sau rate pentru plata impozitului pe venit;
aplicarea unor reguli diferite reflectă dobânda plătită de organizație pentru a da bani ei (credite, împrumuturi) în sensul în scopuri contabile și fiscale, și așa mai departe.
Diferențe temporare deductibile și diferențele temporare impozabile ale perioadei de raportare sunt reflectate în contabilitate în afară.
Astfel, trebuie să fie luate în considerare formarea bazei de impozitare următoarele condiții:
Calculele pentru impozitul pe venit în ordinea următoare:
în conformitate cu abordările metodologice de contabilitate și raportare este generat profit înainte de impozitare, care include profiturile din vânzări, exploatare și activități non-vânzare;
a primit de profit din cauza diferențelor în metodologia de contabilitate și raportare fiscală este ajustată în funcție de valoarea diferențelor permanente și temporare, profitul impozabil se calculează ca urmare a acestor ajustări;
baza de impozitare pentru venitul impozabil la cota standard. În acest scop, profitul impozabil se reduce cu valoarea venitului taxabil la rate diferite (primite sub formă de dividende pe acțiuni deținute de societate-acționar, de la participarea la capital și în alte organizații, sub formă de dobânzi debitoare, inclusiv titluri de valoare, inclusiv guvernul ; venituri de jocuri de noroc, etc.)
În aceeași taxă, calculată la o rată de impozitare de 6%, de plătit la bugetul federal; 16% - în bugetele subiecților RF, 2% - în bugetele locale.
Separat, într-un mod calculat impozit pe venit special pe anumite tipuri de activitate, venituri din care alte rate (plata dividendelor și a dobânzilor la valori mobiliare, și altele.)