Asigurarea bunurilor se referă la asigurări de proprietate, în plus față de asigurarea de răspundere civilă și riscurile de afaceri (Art. 929 din Codul civil).
Această asigurare este obligatorie în cazul în care condițiile și procedurile pentru punerea sa în aplicare sunt stabilite de legile federale cu privire la anumite tipuri de asigurare obligatorie. Cu toate acestea, legile privind asigurarea obligatorie a proprietății încă.
Stimați cititori! Articolele noastre vorbesc despre modul de rezolvare fiscală tipic și probleme juridice, dar fiecare caz este unic.
În estimările contabile privind primele de asigurare (contribuții) pe de asigurare a bunurilor este reflectată în contul 76-1 „Calcule asupra proprietății și de asigurare cu caracter personal“ (Ghid pentru planul de conturi).
La data plății primelor de asigurare (contribuții) reflectă în contul eliberării avansului:
Debit 76-1 credit 51
- primele de asigurare plătite (contribuții).
Calculul plății TVA a primei de asigurare nu este afectat, deoarece costul de asigurare nu sunt supuse acestei taxe (cop. 7 alin. 3 al art. 149 din Codul fiscal).
Costurile de asigurare ar trebui să fie recunoscute în contabilitate de la data intrării în vigoare a contractului de asigurare. Dacă data respectivă nu este prevăzută de contract, se consideră a fi în vigoare la momentul plății primei de asigurare. Rezultă din articolul 957 din Codul civil.
În cazul în care contractul este încheiat pentru o perioadă mai mare de o lună, costurile lunare în contul de afaceri cu cabluri pentru a scrie pe prima de asigurare:
Debit 20 (23, 26, 44 ...) Credit 76-1
- costul pe cheltuieli primei de asigurare pentru luna curentă.
În cazul în care durata contractului de asigurare nu depășește o lună, prima de asigurare este inclusă în costurile în luna în care contractul de asigurare a intrat în vigoare (a plătit prima de asigurare):
Debit 20 (26, 23, 44 ...) Credit 76-1 „Calcule privind proprietatea și asigurări personale»
- costul pe cheltuieli primei de asigurare în temeiul contractului de asigurare.
În cazul în care un contract de asigurare este valabilă din prima zi a lunii, valoarea de scriere a calcula costurile proporțional cu celelalte zile ale lunii.
Această procedură rezultă din instrucțiunile de la planul de facturare (cont 20, 23, 26, 44, 76).
Situația: dacă doriți să includă în costurile de contabilitate de asigurare a bunurilor în costul (valoarea inițială) de noi produse, materiale (instalații și echipamente)?
Răspunsul la această întrebare depinde de faptul dacă de asigurare costurile direct atribuite achiziției (crearea) de noi proprietăți.
costul de asigurare, de obicei direct la achiziția, producția și crearea de noi active nu sunt legate. Prin urmare, acestea nu trebuie să fie luate în considerare în valoarea inițială a proprietății (Sec. 8 din PBU 6/01, p. 6 PBU 5/01). Această regulă se aplică, de exemplu, atunci când o nouă proprietate este asigurat pentru daune în caz de furt după publicarea sa.
Cu toate acestea, în practică, există situații în care primele de asigurare (contribuții) pot fi considerate ca fiind costuri direct atribuibile achiziției, producția și crearea de noi active. De exemplu, în cazul în care cumpărătorul asigurarea bunurilor în caz de deteriorare în timpul transportului de la furnizor. În acest caz, inclusiv costul de asigurare la valoarea inițială a proprietății (Sec. 8 din PBU 6/01, p. 6 PBU 5/01).
Cheltuielile pentru asigurarea obligatorie a proprietății în considerare la calcularea impozitului pe venit ca și alte cheltuieli în domeniul ratelor de asigurare, care sunt aprobate de legislația română și convențiile internaționale. În cazul în care aceste rate nu sunt aprobate, costul asigurării obligatorii sunt incluse în alte cheltuieli din valoarea costurilor reale.
O astfel de procedură este prevăzută la articolul 263 din Codul fiscal.
Cheltuieli de asigurare a bunurilor voluntare în considerare la calcularea impozitului pe venit, în cazul în care sunt enumerate în paragraful 1 al articolului 263 din Codul fiscal. asigurarea voluntară se aplică pentru astfel de cheltuieli:
Costurile de asigurare voluntară sunt incluse în alte cheltuieli din valoarea costurilor reale.
O astfel de procedură este prevăzută la articolul 263 din Codul fiscal.
Un exemplu de reflectare în contabilitate și fiscalitate la furnizorul costul de asigurare voluntară de mărfuri, precum și primirea indemnizației de asigurare pentru pierderea mărfii. Proprietatea asupra bunurilor transferate cumpărătorului în momentul acceptării
LLC „Alpha“ pentru a transfera bunurile către transportator în scopul livrării către cumpărător. „Alpha“, a asigurat bunurile împotriva pierderii și daune. Costul de asigurare - 40 000 ruble. Valoarea compensației de asigurare - 500 000 ruble. În transportul de mărfuri vehicul purtător a fost într-un accident, în urma căruia produsul a fost complet distrus. organizație de asigurări plătește „Alpha“, suma totală a compensației de asigurare. Costul real al elementului - 450 000 ruble. Toate tranzacțiile sunt efectuate în aceeași lună.
Contabil „Alpha“, așa cum este reflectată în contul costului de asigurare:
Debit 76-1 credit 51
- 40 000 ruble. - prima de asigurare listate;
Credit Debit 44 76-1
- 40 000 ruble. - incluse în costul primei de asigurare.
În contabilitate fiscală contabil, de asemenea, luat în considerare valoarea totală a primei de asigurare.
Faptul de pierdere a bunurilor și primirea de bani de la compania de asigurări contabil să includă următoarea prevedere:
Debit 91-2 credit 45
- 450 000 ruble. - facturate altor cheltuieli costul real al bunurilor distruse în urma unui accident;
Credit Debit 76 91-1
- 500 000 ruble. - reflectă valoarea compensației de asigurare în alte venituri;
Debit 51 Credit 76
- 500 000 ruble. - creditate în contul sumei despăgubirii de asigurare.
În taxa înregistrează valoarea compensației de asigurare care urmează să fie primite de la compania de asigurări, un contabil inclus în venituri non-exploatare. El a făcut-o la data societății de asigurare decizia privind plata despăgubirii de asigurare.
Situația: dacă doriți să includă în costurile de contabilitate de asigurare a bunurilor în costul (valoarea inițială) de noi produse, materiale (instalații și echipamente)?
Situația: dacă în calculul impozitului pe venit în primele cont (contribuții) în cadrul de asigurare a bunurilor voluntare cu societățile de asigurare străine? Contractele prevăd plata serviciilor prestate în afara România.
Astfel, primele de asigurare (contribuții) plătite de o companie străină, nu pot fi luate în considerare în costurile. Faptul că contractele de asigurare prevăd plata serviciilor prestate în afara Federației Ruse pentru includerea primelor de asigurare în cheltuieli care reduc venitul impozabil, nu contează.
Contabilitatea fiscală pentru costurile de asigurare (atât voluntare și obligatorii) depinde de frecvența de plată a primei de asigurare și metoda de recunoaștere a veniturilor și cheltuielilor, care este utilizat de organizații.
În cazul în care organizația utilizează metoda de angajamente, în general, costurile de asigurare sunt incluse în cheltuieli în calculul impozitului pe venit în mod egal:
- în cursul perioadei contractului proporțional cu numărul de zile calendaristice din perioada de raportare - în cazul în care organizația plătește primele plăți unice;
- în cursul perioadei pentru care a plătit o parte din prima de asigurare (an, jumătate de an, trimestru, luna) este proporțională cu numărul de zile calendaristice din perioada de raportare, - în cazul în care entitatea plătește prime de asigurare în rate.
Și că, în cazul în care contractul este încheiat pentru o perioadă mai lungă decât o singură perioadă de raportare pentru impozitul pe venit (de ex., E. O lună sau trimestru).
În cazul în care durata contractului este mai mică decât o perioadă de raportare pentru impozitul pe venit, costurile de asigurare sunt incluse în cheltuieli în calculul impozitului pe venit la momentul plății.
Această comandă prevăzută la alineatul 6 al articolului 272 din Codul fiscal.
În cazul în care organizația utilizează metoda de numerar, indiferent de metoda de plată a primelor de asigurare asigurător (contribuții) reduce venitul impozabil în momentul plății (pag. 3 al art. 273 din Codul fiscal).
În cazul în care organizația de contabilitate recunoaște costul de asigurare în diferite moduri, în contul oricăror diferențe temporare (pag. 10 PBU 18/02).
Un exemplu de reflectare în contabilitate și fiscalitate a costurilor de asigurare voluntară a proprietății privind achiziționarea de active imobilizate. Organizația folosește metoda de acumulare
„Alpha“ contabil așa cum este reflectată în contul formării costului inițial al activului.
Debit 76-1 credit 51
- 4000 ruble. - prima de asigurare listate;
Debit 08 de credit 76-1, 60
- 224 000 ruble. (... 200 000 de ruble + 20 000 de ruble + 4000 ruble) - incluse în costul inițial al costurilor legate de obținerea acestuia;
Credit Debit 60 51
- 220 000 ruble. (200 000 de ruble + 20 000 rub ..) - plătite active fixe și transport.
Debit 68 Sub "Calculele pentru impozitul pe venit" credit 77
- 800 ruble. (4,000 x 20 ruble%.) - amânat cu răspundere fiscală reflectat asupra diferenței dintre contabilitate în legătură cu diferențele de reflectare a primei de asigurare.
Un exemplu de reflectare în contabilitate și fiscalitate a costurilor de asigurare voluntară a proprietății. Organizația utilizează metoda de numerar de contabilitate pentru venituri și cheltuieli
Politica de contabilitate în scopuri contabile a constatat că costurile de asigurare sunt luate în considerare la intervale regulate în timpul perioadei de asigurare. Acest lucru ia în calcul numărul de zile calendaristice în fiecare lună.
Contabil „Alpha“, așa cum este reflectată în contul costului de asigurare.
Debit 76-1 credit 51
- 4000 ruble. - enumerate prima de asigurare.
Debit 68 Sub "Calculele pentru impozitul pe venit" credit 77
- 739 ruble. ((4000 RUB -. 307 ruble) × 20%.) - pasiv privind impozitul amânat reflectat asupra diferenței dintre contabilitate.
Situația: la calcularea impozitului pe venit să ia în considerare primirea de către asigurător a primei de asigurare la încetarea unui contract de asigurare de proprietate? Organizația folosește metoda de acumulare.
Răspunsul la această întrebare depinde de ordinea de recunoaștere a primei de asigurare pentru cheltuielile cu impozitul pe venit.
De exemplu, valoarea primelor de asigurare de 100 000 de ruble. contractul a fost reziliat în mijlocul mandatului său. Astfel, în momentul încetării contractului, la un venit impozabil de contabilitate uniformă a costurilor trebuie să fie reduse cu 50 000 de ruble.
Conform unui exemplu de realizare, care se bazează pe Ministerul Finanțelor a poziției România în acest caz, ajustarea ulterioară a bazei de impozitare nu are nevoie să-și petreacă. Ca urmare, venitul impozabil se va reduce cantitatea de 50 000 de ruble.
Conform unui exemplu de realizare, care se recomandă inspectorii rezultatul financiar al acestei operațiuni va rămâne același, cu toate acestea să fie realizate, într-un alt mod. La momentul încetării contractului veniturilor este necesar să se includă suma primită de la compania de asigurări - 50 000 ruble. precum și partea neterminată a costurilor de asigurare - 50 000 ruble. Ca urmare, baza fiscală a acestei tranzacții, de asemenea, va fi de 50 000 de ruble. cheltuieli (50 000 ruble. -. 100 000 RUB).
Astfel, ambele variante baza de impozitare, în acest caz, duce la același rezultat. A face alegerea dvs. pe unul dintre ei are dreptul de a auto-organizare (sub rezerva dispozițiilor articolului 34.2 din Codul fiscal).
Situația: la calcularea impozitului pe venit pentru a reflecta primirea de asigurător a primei de asigurare la încetarea unui contract de asigurare de proprietate? Organizația utilizează metoda de numerar.
Situația: dacă organizația poate, că plata primelor de asigurare (contribuții) în cadrul unui contract de asigurare voluntară de societate de asigurare de proprietate nu direct, ci prin intermediul unui broker de asigurare, pentru a lua în considerare aceste costuri la calcularea impozitului pe venit?
kodeksomRumyniyane Brut set orice caracteristici pentru a integra costurile de asigurare a bunurilor, în cazul în care contractul de asigurare prevede plata primelor printr-un broker de asigurari. Astfel, în cazul în care organizația a plătit prime de asigurare (contribuții) în cadrul unui contract de asigurare voluntară de societate de asigurare de proprietate nu direct, ci prin intermediul unui broker de asigurare, pentru a lua în considerare aceste costuri la calcularea impozitului pe venit, se poate.
În cazul în care organizația plătește un impozit forfetar pe venit, costurile de asigurare a bunurilor nu va afecta societatea cu răspundere fiscală (Sec. 1, art. 346.14 din Codul fiscal).
În cazul în care organizația plătește un impozit unic pe diferența dintre venituri și cheltuieli, costurile obligatorii de asigurare deductibile de proprietate (cop. 7 alin. 1, art. 346.16 din Codul fiscal). le considera ca plata primelor de asigurare (contribuții) în suma totală (Sec. 2, art. 346.17 din Codul fiscal).
Costurile de asigurare voluntară a bazei de impozitare de proprietate pentru taxa unificat nu este redusă. Acest lucru se datorează faptului că lista cheltuielilor care pot fi luate în considerare la calcularea taxei unice, limitată (art. 346.16 din Codul fiscal). Și pentru costurile de asigurare facultative nu sunt incluse în ea.
obiect UTII se face impozitarea veniturilor (n. 1 și 2, art. 346.29 RF). Prin urmare, costurile asociate cu asigurare de proprietate, pentru calculul UTII nu este afectată.
OCHO și UTII
În cazul în care proprietatea este utilizat în același timp, în activitățile organizației, UTII impozabile și activitatea privind sistemul comun de impozitare, costurile sale de asigurare (atât voluntare și obligatorii) pentru a distribui (pag. 9 din Art. 274 din Codul fiscal). Acest lucru se datorează faptului că calculul cheltuielilor cu impozitul pe profit aferente activităților pe UTII, nu pot fi luate în considerare. Costul de asigurare a bunurilor utilizate într-o singură activitate, nu este necesar de a distribui.