Contribuabilii nu știu de prima mana ca inspectorii returna taxele din bugetul cu mare reticență. Cu toate acestea, procedura de returnare de impozit este asociat nu numai cu riscul de a fi întocmit de auditori, dar și riscurile care sunt rezultatul unor explicații contradictorii ale legislației autorităților și inexactități competente. În acest articol vom încerca să ghideze contribuabililor în situații dificile care decurg din compensare (rambursare) taxa de la buget.
Procedura de compensare supraplată cheltuielile cu impozitele și retur din bugetul plătite în exces (colectate) sumele cauzează contribuabililor o mulțime de întrebări. Luați în considerare unele dintre ele și să dea sfaturi cu privire la modul de a dezactiva supraplat, fără o pierdere pentru companie.
recomandat
Chiar dacă în timpul verificării calculelor pentru a inspecta orice date nu se potrivesc, contribuabilul poate fi compensate cu sumele plătite în plus, în care nu există nici un dezacord.
Cum pentru a confirma existența unui supraplată
Ce se întâmplă dacă contribuabilul și datele de control nu converg
„Alfa“ a decis să compenseze această sumă împotriva plăților viitoare, și mai târziu dețin o reconciliere a calculelor cu inspecția fiscală pentru a confirma diferența în valoare de 54.000 de ruble. (625 000-571 000), între datele contului și contul inspectoratului fiscal.
Astfel, „Alfa“ a avut un drept incontestabil de a compensa TVA plătită în plus:
- ordinele de plată ale contribuabilului;
- ordinele de colectare (ordine) ale autorității fiscale;
- informații cu privire la executarea sarcinilor de către contribuabil la plata taxelor conținute în baza de date.
Această bază de date formează autoritatea fiscală pentru fiecare contribuabil, acesta descrie starea decontări cu bugetul privind impozitele și reflectă operațiunile asociate cu acumularea și primirea de plată, de credit sau de rambursare a sumelor fiscale.
Este posibil să se stabilească în afara supraplat TVA-ului în ceea ce privește arieratele fiscale pe venitul personal
Referindu-se la întrebarea cu privire la posibilitatea de a compensa TVA plătită în plus, în ceea ce privește plata restanțelor la impozitul pe venitul personal.
Vă rugăm să rețineți
Inspectorii sunt puțin probabil să fie de acord cu faptul că contribuabilul are dreptul să compenseze valoarea impozitului pe venit plătite în plus sau a TVA-ului în ceea ce privește plățile viitoare pentru impozitul pe venitul personal. Cu toate acestea, contribuabilul are o șansă de a-și apăra drepturile în instanță.
Astfel, în cazul în care inspecția va nega contribuabilului dreptul de a stabili pe supraplat TVA în ceea ce privește plățile viitoare pentru impozitul pe venitul personal, atunci el are o șansă de a-și apăra acest drept în instanță.
Atunci când compensarea inițiatorul - contribuabil, și atunci când - Inspecția
Procedura de compensare pot fi împărțite în două tipuri:
- efectuate în mod independent de către autoritatea fiscală;
- a avut loc la inițiativa contribuabilului.
Să ne întoarcem la primul tip de situații în care inspecția se decide clasamentul. În cazul în care contribuabilul are arieratele la alte taxe și dobânzi de întârziere și penalități, suma plătită în exces orientate în primul rând răscumpărarea lor (Sec. 5, Art. 78 din Codul fiscal). Această compensare inspectorii efectuează ei înșiși. Contribuabilul are dreptul să se supună inspecției unei cereri scrise pentru un offset, t. E. Pentru a iniția începerea procedurilor de compensare.
Autoritatea fiscală va decide cu privire la clasificarea în termen de 10 zile:
- din ziua în care inspecția a găsit dovezi ale taxelor excesive;
- de la data semnării reconcilierii în comun a decontări cu bugetul (în cazul în care a fost efectuată);
- de la data intrării în vigoare a unei hotărâri judecătorești (în cazul în care contribuabilul a făcut apel la Curtea);
- de la data primirii cererii contribuabilului (în cazul în care o astfel de declarație depusă).
Inspecția va notifica contribuabilului deciziei privind Offset sau refuzul de a compensa fiscale în scris, în termen de cinci zile lucrătoare de la data adoptării deciziei (alin. 6, art. 6 § 1. 9 Art. 78 din Codul fiscal).
Luați pe brațe
În cazul în care contribuabilul nu are datorii fiscale, dar el vrea să compenseze supraplat împotriva plăților viitoare ale acestor impozite, ar trebui în mod necesar să se aplice inspecția unei declarații scrise.
Ne întoarcem acum la cea de a doua situație în care procedura de compensare inițiază contribuabilul. Este nevoie de astfel de inițiativă, atunci când nu are arierate la alte impozite (taxe, amenzi, penalități), dar el vrea să compenseze valoarea taxei plătite în plus în plățile viitoare de pe acest sau alte taxe. Set-off este, de asemenea, produs de tipul de impozit: supraplată pentru un impozit federal se efectuează în ceea ce privește plățile viitoare în cadrul altor taxe federale. În aceste cazuri, contribuabilul trebuie să depună o cerere scrisă la autoritatea fiscală.
Decizia de a compensa inspecția ia dețin în termen de 10 zile de la data primirii cererii din partea organizației sau de la data semnării reconcilierii în comun (alin. 4, art. 78 din Codul fiscal). Noi urmărim evoluția situației discutate în Exemplul 1.
Datorită faptului că societatea „Alfa“ a inițiat o idee anchete cu privire la statutul de așezări, autoritatea fiscală a decis în mod independent, pentru a trimite o parte din suma plătită în exces de TVA pentru rambursare:
Atunci când se planifică modul de a dispune de restul supraplata, „Alfa“ a luat în considerare faptul că inspecția poate lua o astfel de decizie. Sold supraplata sa ridicat la 541,500 de ruble. (571 000 - 3500 - 26000).
Fine pentru o perioadă de reflecție pentru inspecție
După cum arată practica, interesele contribuabililor și ordinea de interacțiune cu inspecția în următoarea situație. Contribuabilul depune o cerere de compensare a supraplății în ultima zi a termenului de plată. La autoritatea fiscală are 10 zile de la data primirii cererii de compensare. dacă inspecția are dreptul de a percepe dobânzi pentru perioada de până la data deciziei concursului?
atenție
În cazul în care contribuabilul depune o cerere în ultima zi a perioadei alocate pentru plata taxei, acesta poate percepe dobânzi pentru perioada de până la data deciziei concursului.
Se pare că, în cazul în care contribuabilul depune o cerere în ultima zi a perioadei alocate pentru plata taxei, autoritatea fiscală va decide cu privire la clasificarea sau respingerea compensare după expirarea plății și la suma de dobânzile neplătite. Acestea sunt acordate pentru cât mai multe zile, ca parte a acestei perioade de zece zile, astfel cum a trecut prin expirarea plății taxei pe înainte de a decide clasamentul. Vom continua să ia în considerare situația iluminate din exemplele 1 și 2.
Ar trebui să fie recunoscut în mod oficial, în ceea ce privește procedurile de conformare, Ministerul român al Finanțelor poziția este logic. Cu toate acestea, întrebarea de angajamente de interes nu poate depinde de procedura de conformitate.
rambursarea TVA de caracteristicile bugetare
recomandat
În cazul în care inspecția nu este rambursată suma plătită în exces contribuabil în termenul prevăzut, se percepe dobanda pe ele. Atunci când se calculează valoarea dobânzilor VASRumyniyarekomenduet se concentreze pe 360 de zile pe an și 30 de zile pe lună.
În exemplele de mai sus, organizația după compensare cu plăți viitoare este încă valoarea TVA plătită în plus. Se poate returna taxa pe contul curent (alin. 6, art. 78 din Codul fiscal). Pentru a face acest lucru, trebuie să se aplice la autoritatea fiscală, valoarea de rambursare a impozitului va avea o lună de la data primirii inspecției de aplicare. O astfel de declarație contribuabilul poate aplica timp de trei ani de la data supraplății taxei (n. 7, art. 78 din Codul fiscal).
Rețineți că, înainte de întoarcerea supraplata autorității fiscale este obligat să achite suma plătită în exces existent pentru a rambursa arieratele la alte taxe de tip relevante datoriilor sau sancțiunile și amenzile relevante.
Interesul pentru a reveni cu întârziere: cum să calculeze?
După cum se știe, în cazul în care autoritatea fiscală nu returnează suma solicitată contribuabilului timp de o lună, în valoarea taxei plătite în plus, care nu este returnat de la data scadenței, dobânda se calculează pentru fiecare zi de încălcare a perioadei de rambursare. Controversate este întrebarea dacă, pe baza cât de multe zile ale anului ar trebui să plătească dobânzi pentru întârzierea în rambursarea sumelor plătite în plus.
Potrivit experților
SV Razgulin,
Director adjunct al Departamentului de Taxe și Tariful Vamal Ministerul Politica de Finanțe din România
Revenind la întrebarea dacă puteți trimite informațiile disponibile la supraplată contribuabilului cu privire la îndeplinirea sarcinilor sale ca un agent fiscal. Am act de faptul că una și aceeași persoană poate acționa ca un contribuabil și agent fiscal. Trebuie avut în vedere faptul că agentul de impozitare are aceleași drepturi ca un contribuabil.
În același timp, plata impozitului pe cheltuiala agentului fiscal nu este permisă, de ex., E., Agentul fiscal va reține impozit din fondurile plătite de contribuabil. Numai din acest punct de pe datoria contribuabilului este considerată a fi executat (cop. 5 alin. 3 al art. 45 din Codul fiscal), ceea ce înseamnă să compenseze suma plătită în exces de TVA în ceea ce privește arieratele de impozit pe venit personal imposibile. Ar trebui, de asemenea, să aibă în vedere normele speciale pentru revenirea la contribuabil a impozitului reținut în mod nejustificat de agentul fiscal, a stabilit, în special, art. 231 din Codul fiscal.
Luați în considerare, de asemenea, o situație în care contribuabilul este rugat să trimită supraplat pentru un impozit rambursarea arieratelor pe de altă parte. De când interesul asupra arieratelor menționate încetează să se acumuleze? Timpul luată de decizia autorității fiscale referitoare la plătită în plus de a rambursa restanțele sunt stabilite la art. 78 din Codul fiscal. Trebuie remarcat faptul că, în conformitate cu art. 45 NKRumyniyaso zile în cazul în care inspecția va decide cu privire la clasificarea taxelor plătite în plus sau supraimpozitare, amenzi și penalități, obligația de a plăti taxa corespunzătoare este considerat a fi executat.
Prin urmare, acumularea de penalități în ziua următoare ultimei zile alocate autorității fiscale de a lua decizii cu privire la concurs nu pot fi considerate legitime. La aceleași sancțiuni nu se plătește la valoarea arieratelor, care este egală cu suma plătită în exces, decizia cu privire la care diferența nu a fost luată în timp util.