Posibilitatea de a prezenta deducerea TVA la momentul plății, fără a aștepta livrarea și acceptarea mărfurilor pe cont, permite salvarea platezhi.Pri fiscale curente această fuzziness înregistrate în NKRumyniyanorm și, în consecință, probabilitatea de neînțelegeri poate duce la dispute cu autoritatile fiscale. Mai ales la contribuabilii cu risc care recunosc eroare în procesare a facturilor.
OV Novikov,
k. e. n. membru al Camerei consilierilor fiscali
Posibilitatea de a prezenta deducerea TVA-ului într-un mod accelerat prevede economii bune transferate de contribuabil la buget. Cea mai atractivă o astfel de posibilitate în cazul contractării, care prevede plata în avans semnificativ, plata în avans și de livrare (detașare), separate în timp (t. E. sunt efectuate în diferite perioade fiscale).
Dar noi nu trebuie să uităm că prezentarea deducerii TVA-ului de la contribuabil impune respectarea fără cusur cu condițiile prevăzute de legislația rusă. Contribuabilii și inspectorii nu sunt întotdeauna aceeași înțelegere a subtilitățile acestor condiții, datorită caracterului vag al limbajului legislativ. Prin urmare, în practică, este important să se pregătească cu atenție toate documentele justificative.
Să ne uităm la mecanismul propus de legislatorii prezentare deductibile „în jos“ TVA-ul și să încerce să identifice probleme litigioase.
Cu condiția ca deducerea TVA-ului: multe capcane
În primul rând, avansurile ca regulă generală de degetul mare este listată trebuie să facă referire la bunuri, lucrări și servicii care urmează să fie utilizate în activități supuse TVA-ului. Este necesar să se amintească instituțiile care trebuie să țină evidențe separate.
Organizația este situată pe regimul fiscal comun și, în același timp, este una care se încadrează în UTII.
norme contabile separate, poate fi extinsă pentru a solicita o deducere a sumelor de TVA din aceste sume preplătite. Acest lucru se poate face, cu condiția ca aceste sume aparțin bunurilor, lucrărilor și serviciilor care urmează să fie utilizate simultan în activitățile impozabile și scutite de TVA.
În acest scop, contribuabilul va trebui să revizuiască din nou politica de contabilitate în ceea ce privește înregistrată în ea organizarea procedurilor contabile separate.
Considerată în procedură Exemplu poate fi aplicat și contribuabil efectuează operațiuni, atât impozabile și scutite de TVA sau impozitate la o rată de 0% și m. P.
În al doilea rând, dreptul de deducere prevăzut n. 12 Art. 171 din Codul fiscal, contribuabilul poate fi utilizat numai în condițiile stabilite în §. 9 Art. 172 din Codul fiscal:
• Furnizorul expune factura contribuabil pentru valoarea avansului primit;
• contribuabilul are documente care confirmă transferul efectiv al plății în avans;
• transferul de plata în avans prevăzută în contract.
Luați în considerare aceste condiții mai în detaliu.
Furnizorul nu poate face cu exactitate factura
Cu toate acestea, pregătirea documentelor pentru noii ordini pot apărea dispute cu inspectorii.
În special, conflictele pot apărea din cauza indicații inexacte cu privire la tipul facturii de bunuri care sunt destinate să livreze, sau descrieri de lucrări, servicii, drepturi de proprietate. La urma urmei, la momentul sortimentului plata în avans a mărfurilor livrate nu poate fi compensată pe deplin omologii.
În acest caz, partea auditorilor eventualele reclamații cu privire la lipsa facturii denumirea mărfurilor livrate. Prin urmare, cumpărător riscă o negare a deducerii fiscale pe baza p. 2 linguri. 169 din Codul fiscal.
Furnizorul poate preveni alte erori fatale, de exemplu, pentru a emite factura termen de cel mult 5 zile de la primirea plății. Și cumpărătorul nu poate verifica întotdeauna data. La un moment în care multe bănci se confruntă cu dificultăți și plăți întârziate, data ordinului de plată și data extrasului de cont bancar privind admiterea prepaid către furnizorul nu poate fi la fel.
Desigur, face corecturi la factură este permisă, adică. E. În teorie, situația poate fi corectată. Dar, în practică, nu este atât de ușoară: va trebui să contacteze furnizorul, pentru a petrece timp și bani corespondenței. După cum sa menționat în film celebru, „industria noastră de hârtie funcționează fără întrerupere.“
În plus, în conformitate cu auditorii, dreptul de a prezenta la deducerea TVA-ului pe factura corectată apare numai după efectuarea acestor modificări. Pentru cumpărător va reduce la zero toate avantajele noilor norme.
Ajuta aici poate fi crescut doar vigilență la conținutul facturilor: verifica de șapte ori - o dată pentru a accepta deductibile.
Cu toate acestea, completat în mod ideal, o factură pentru plata în avans - acest lucru nu este tot.
Confirmați faptul că plata este transferată
Transferul efectiv al banilor este confirmată prin ordine de plată, extrase de cont, ordinele de credit și cecuri bancare, formulare de securitate și alte documente care sunt necesare în conformitate cu dispozițiile tranzacțiilor fără numerar și tranzacțiile în numerar.
Evident, în documentul de decontare și plata sumei TVA-ului ar trebui să fie o linie separată. În caz contrar, contribuabilul va trebui să dovedească faptul că suma de transfer include TVA, iar cazul poate merge la tribunal.
Situația disputată poate apărea în cazul în care obligația de a transfera avansul este atribuit unui terț.
contractul de împrumut prevede că creditorul va transfera suma creditului antreprenorului de către organizația cu care a încheiat un contract de furnizare de bunuri.
Pentru a confirma transferul de bani organizația va trebui să colecteze un set de documente - copia ordinului de plată al creditorului precizând scopul plății, o copie a contractului sau a scrisorii, al cărei text are un transfer de bază această sumă.
De multe ori, ca o plată în avans cumpărător trimite vânzătorului un proiect de lege o terță parte. Ea face această plată prin transfer de fapt? Un răspuns clar la această întrebare este dificil. Sperăm că în viitorul apropiat, Ministerul român al Finanțelor va publica opiniile sale cu privire la aceste aspecte.
Cum de a înregistra o condiție de plată în avans în contract
Specifice financiare Departamentul explicații în acest moment nu sunt disponibile, dar este ușor să se presupună că o singură mențiune în textul contractului sau a unui acord suplimentar-l pe opțiunile de plată în avans pentru prezentarea deducere nu va fi suficient.
Pentru a se proteja împotriva reclamațiilor de inspectori prin specificarea unei anumite sume de plată în avans - dacă nu în termeni absoluți, astfel încât cel puțin un procent din volumul de livrări de bunuri (lucrări, servicii). De exemplu, este posibil să se specifice în contract care plata anticipată este de 50% din volumul ofertei specificat în aplicarea coordonată (descriere și m. P.).
O altă situație nu foarte clar în cazul în care contrapartida nu încheie un contract și să plătească un avans în cont. Apoi, gama de posibile revendicări largi - de la cerințele de control prevăzute în proiectul de lege, că mărfurile sunt plătite cu titlu de plată în avans, înainte de aprobarea absenței dreptului de deducere din cauza absenței contractului însuși.
Urmărirea penală în absența acordului contribuabilului să se apere cu ușurință off, în cazul în care scorul este o indicație a tuturor condițiilor esențiale ale contractului. Prezența contului, care conține toate clauzele esențiale ale contractului, potrivit GKRumyniya (Art. 432, 435, 438) este echivalentă cu încheierea contractului în scris.
de recuperare a TVA-ului obligația de a plăților în avans
Această restaurare se face în perioada fiscală în care a existat o acceptare a deducerii TVA-ului contravalorii primite pe bunuri, lucrări și servicii achiziționate cu condiția plății.
operațiunile de recuperare ar trebui să fie efectuate în cazul în care a avut loc în condițiile modificate ale contractului sau rezilierea acestuia și enumerate suma rambursată prepaid. TVA-ul este recuperat în suma primită anterior o deducere pentru plata în avans. Dar această procedură necesită, de asemenea, un efort suplimentar de la contribuabil listate pe valoarea facturii a avansului vânzărilor de carte.
După cum puteți vedea, lista de TVA cazurilor de recuperare de plată în avans este închisă. Și ce să facă în cazul în care o plată în avans este listat, mărfurile au fost cumpărate pentru orice activitate supusă TVA-ului, deducerea fiscală preluat, dar livrarea la timp nu a avut loc, contractul nu este terminată și nu se modifică, valoarea avansurilor către furnizori nu este returnat? autoritățile fiscale vor insista asupra restabilirii TVA la expirarea termenului de prescripție a avansului amortizată o pierdere? Răspunsurile la aceste întrebări pot practica numai de amendamente anti-criză la Codul Fiscal.
În orice caz, contribuabilul ar trebui să vă amintiți să ia valoarea TVA-ului pentru deducere - este dreptul său și nu o obligație. Prin urmare, în cazul în care există îndoieli cu privire la oportunitatea unei astfel de acțiuni, nu puteți lua deducerea TVA-ului de risc și cerere, ca și mai înainte, pe faptul acceptării bunurilor (lucrări, servicii) pe cont.
În acest sens, putem reduce costurile și documente, precum și pentru a evita riscul de revendicări, care există în lipsa clarificării România Ministerul Finanțelor.