Legea cu privire la furnizarea de servicii nu este doar un document primar, care confirmă faptul executării contractului corespunzător, dar, de asemenea, servește ca bază pentru cheltuielile pentru scopuri fiscale. Prin urmare, problemele legate de pregătirea, utilizarea de populare tradiționale printre contabili. Considerăm că aspectele cele mai problematice, ținând cont de explicațiile funcționarilor și practica arbitrală curente-razhnuyu.
Am nevoie de mereu acționa?
Pentru a răspunde la această întrebare, mai întâi să analizeze legislația în vigoare.
Cerințele Codului civil
Legislația civilă nu conține cerințe pentru elaborarea prestării de servicii. Codul civil se referă numai la elaborarea actului privind activitatea desfășurată și apoi numai pe contractul de construcție (alin. 4, art. 753 GKRumyniya). Despre pregătirea actului privind activitatea desfășurată și se face referire la art. 720 din Codul civil. care se aplică tuturor tipurilor de contracte. Cu toate acestea, pentru că p. 2 din această regulă ar trebui să fie faptul că, în loc de un act al părților pot face și alte acceptarea documentului de confirmare a lucrărilor.
Astfel, Codul civil nu obligă să confirme faptul furnizării de servicii prin actul în cauză.
standardele de contabilitate
În același timp, apăsați în numărul de detalii obligatorii ale documentului original nu este inclus.
După cum puteți vedea, și legislația contabilă nu necesită o operațiune să se bazeze pe punerea în aplicare a serviciilor este un act.
Normele de contabilitate
Codul fiscal prevede că documentele care confirmă cheltuielile au fost emise în conformitate cu zakonodatelstvomRumyniya (Sec. 1, art. 252 din Codul fiscal). Așa cum am spus mai sus, nici legislația civilă, nici de contabilitate nu impune serviciile constituie actul.
Cu toate acestea, n. 2, art. 272 NKRumyniyaskazano că data costurile materiale sub formă de lucrări (servicii) cu caracter industrial este data semnării contribuabilului, aplicarea metodei de angajamente, actul de acceptare și de transfer de servicii (lucrări). Asta este, se pare că în scopuri fiscale este necesar actul de recunoaștere a serviciilor de producție, adică costurile înregistrate de către polițist. 6 n. 1 lingura. 254 din Codul fiscal. În toate celelalte cazuri (în special, pentru recunoașterea altor cheltuieli pe baza art. 264 din Codul fiscal) care face actul nu impune legile fiscale.
- a încheiat un contract de închiriere (sub-închiriere);
- documente care confirmă achitarea plăților de leasing;
- act de acceptare și de transfer al proprietății închiriate.
În acest caz, nu este necesară elaborarea lunară a actelor de servicii prestate.
- aprobat de către capul listei de posturi ale angajaților care, în virtutea executabile lor obyazannos-dren trebuie să utilizeze comunicațiile celulare;
- contract cu operatorul pentru furnizarea de servicii de telecomunicații;
- operatorul de cont detaliat.
Rețineți că, în explicația declarat oficialii opționalității este o compilație lunar de acte (în cazurile în care invers nu este pre-privesc prin lege sau contract). Asta înseamnă că, în scopul impozitării încă necesită un fel de acte consolidate, întocmite mai mult de o dată pe lună, și, de exemplu, trimestrial sau la fiecare șase luni?
În opinia noastră, nu. Și în cazul în care aceasta nu este prevăzută în mod expres de lege (contract), actul de a furniza servicii nu este necesară deloc. Confirmați cheltuielile pentru scopuri fiscale pot fi, și alte documente.
nu este întotdeauna necesară Legea privind furnizarea de servicii
Pentru a rezuma ceea ce a fost spus. Astfel, nici drept civil, nici legea contabilității nu conțin nicio cerință explicită pentru pregătirea actului de prestare a serviciilor. Codul Fiscal prevede actul de a face, dar atunci când vine vorba de servicii de producție, costurile care sunt luate în considerare de către client, aplicarea metodei de calcul, în conformitate cu sub-clauza. 6 n. 1 lingura. 254 din Codul fiscal. Și finantatori remarcat faptul că actul prestării de servicii este necesară numai atunci când este prevăzută în mod direct prin lege sau contract.
Astfel, actul de a furniza serviciile necesare în următoarele cazuri:
- în cazul în evidențele fiscale ale clientului costul serviciilor aferente sunt înregistrate ca cheltuieli pe baza cop materiale. 6 n. 1 lingura. NKRumyniya 254 (indiferent de contract);
- în cazul în care acordul de serviciu între client și actul prevede în mod expres pentru întocmirea (indiferent la ce elemente de cost costurile aferente sunt reflectate în evidențele fiscale ale clientului).
În cazul în care nici una dintre aceste condiții nu este îndeplinită, să emită un act cu privire la furnizarea de servicii nu este necesară. În scopul contabilității și de servicii de impozitare a fost furnizat, puteți confirma celelalte documente primare, în loc să acționeze. In plus, pentru a scăpa de necesitatea de a face actul și, în același timp, pentru a vă proteja de pretenții de controlere, părțile pot prescrie în contract următoarea condiție: în cazul în care clientul în furnizarea de servicii specificate în contract, nici o pretenție de executor, serviciul este considerat prestate.
Serviciile sunt furnizate într-o lună, dar actul a fost semnat într-un alt
În practică, multe companii preferă în continuare să emită rezultatele serviciilor prestate este de acte. În cazul în care serviciile sunt efectiv prestate într-o lună, dar actul a fost semnat în altul, unele dificultăți apar în evidențele fiscale. În cazul în care interpretul trebuie să reflecte înregistrările privind impozitul pe venit? Și la un moment dat clientul poate recunoaște o cheltuială?
În cazul în care artistul interpret sau executant determină venitul pe bază de numerar, faptul că semnarea actului nu contează pentru el. Faptul că această metodă de organizare ia în considerare veniturile din vânzarea de servicii la momentul primirii plății pentru serviciile prestate (lucrări). În plus, plata în avans (plata în avans) a primit de la client, este, de asemenea, luată în considerare ca venit atunci când a primit (alin. 2, art. 273, sub-clauza. 1 alin. 1, art. 251 din Codul fiscal).
Definiția produsului conținut în Sec. 5, art. 38 din Codul fiscal. Această activitate, rezultatele care nu sunt expresii materiale sunt puse în aplicare și utilizate în cursul acestei activități.
În metoda de calcul a venitului recunoscute în perioada în care acestea apar, indiferent de datele de plată. Un astfel de set de reguli n. 1 lingura. 271 din Codul fiscal. În consecință, venitul data este data punerii în aplicare a serviciilor (p. 3 al art. 271 din Codul fiscal). La rândul său, punerea în aplicare a serviciilor considerate faptul furnizării sale oneroase (Sec. 1, Art. 39 din Codul fiscal).
Se pare că actul a constituit în mod formal doar confirmă faptul că serviciul este furnizat. Și pentru a reflecta costul serviciilor ca -Data venit de semnare nu contează.
Este clar că în interpretarea inspectorilor fiscali provin din faptul că venitul ar trebui să se reflecte în Executiv de contabilitate fiscală, cât mai curând posibil. Dar se pune întrebarea: ce, în acest caz, confirmă faptul prestării de servicii în cazul în care actul nu este pregătit și nu au semnat (și părțile nu au fost de acord să se înregistreze servicii în orice alt document)?
Astfel de proceduri vor proteja organizarea Executivului a taxei inspectorii susțin. În caz contrar, în cazul în care contractantul va aștepta semnarea actului de a furniza servicii în următoarea perioadă de raportare (impozit), inspectorii pot încheia subestimare a bazei de impozitare în perioada curentă. Și va atrage după sine sancțiuni fiscale corespunzătoare.
Vă rugăm să rețineți, formula de mai sus poate duce uneori la consecințe negative. Să presupunem, artist, fără a aștepta semnarea clientului, se va reflecta veniturile. Dar apoi se dovedește că actul nu a fost semnat pentru motivul că clientul a refuzat să accepte serviciile furnizate, deoarece au constatat deficiențe (de calitate necorespunzătoare). Într-o astfel de situație, având respingerea motivată scrisă a clientului, Executivul are dreptul de a nu recunoaște veniturile. Finalizat, dar nu a fost acceptată de lege lucrări și servicii pentru clienți fiscală consideră ca -nezavershennoe de producție (alin. 1, art. 319 din Codul fiscal). În consecință, venitul înregistrat anterior trebuie să fie inversată.
Dar, cu situația de cost este oarecum diferită. În cazul în care clientul utilizează metoda de numerar de determinare a bazei de impozitare pentru impozitul pe venit, data semnării și nu este important pentru el. În cazul în care cheltuielile de bază de numerar sunt recunoscute în (fiscal) perioadei contabile în care serviciile sunt prestate efectiv plătite (pag. 3 al art. 273 din Codul fiscal), adică, valoarea este doar data plății.
În conformitate cu contabilitatea de angajamente, cheltuielile sunt recunoscute în scopuri fiscale în perioada de raportare (impozit) la care se referă, indiferent de momentul plății efective (alin. 1, art. 272 din Codul fiscal). Pe tema de reflecție a costurilor clientului, aplicarea metodei de angajamente, în cazul în care serviciile prestate el într-o perioadă de raportare (impozit), iar actul a fost semnat în altul, există două poziții opuse.
Poziția unul: așteptați pentru semnarea Actului privind furnizarea de servicii este necesară numai în cazul în care este vorba de costurile materiale. În toate celelalte cazuri, data semnării actului nu contează. Argumentele în favoarea acestei poziții sunt după cum urmează.
După cum sa menționat mai sus, data costurile materiale sub formă de lucrări (servicii) de natură industrială este data semnării actului de acceptare și de transfer de servicii (lucrări). Adică data semnării certificatului are o valoare numai atunci când vine vorba de serviciile de natură industrială, incluse în cheltuielile financiare pe baza de sub-clauza. 6 n. 1 lingura. 254 din Codul fiscal.
Procedura de recunoaștere a acestor costuri este înregistrată în semnătură. 3, n. 7, art. 272 din Codul fiscal. Astfel, data punerii sale în aplicare sunt:
- data decontării, în conformitate cu termenii contractelor;
- data depunerii documentelor de contractare care servesc drept bază pentru calculele de produs;
- în ultima zi a perioadei (taxa) de raportare.
Cu alte cuvinte, în cazul în care, de exemplu, organizația a identificat în politicile sale contabile, că data recunoașterii altor cheltuieli este ultima perioadă de zile -otchetnogo, aceasta este data aceasta reflectă -zatraty sootvetstvuyuschie- (în cazul în care serviciile au fost efectiv prestate în această perioadă). Se așteaptă semnarea actului nu este necesară.
Poziția Doi: Organizația are dreptul de a recunoaște costurile numai după semnarea prestării de servicii. În favoarea acestui punct de vedere este faptul că una dintre condițiile de recunoaștere a cheltuielilor în contabilitate fiscală este dovada documentară a acestora (art. 252 din Codul fiscal). Și, în lipsa altor documente, care confirmă faptul de prestare de servicii, actul este doar o astfel de dovadă documentară.
Desigur, taxa pe baza FIS-local abordare va necesita o recunoaștere a serviciilor de contabilitate costurile cât mai târziu posibil. Prin urmare, în cazul în care o organizație dorește să evite problemele cu auditorii, reflectă costurile relevante din contul de înregistrare fiscală trebuie încă la data semnării. Și indiferent sub ce articol costul NKRumyniyaotrazhaetsya serviciilor prestate.
Care este actul de a furniza servicii cum ar fi inspectori
Pentru a evita problemele cu auditurile fiscale, ceea ce face actul de a furniza servicii, este necesar, în primul rând, pentru a îndeplini cerințele de reglementare pentru înregistrarea documentelor primare. Și în al doilea rând, să ia în considerare cererile de inspectorii fiscali, pe care îl prezintă actul în practică.
Deci, după cum sa menționat deja, codul fiscal impune ca documentele care confirmă cheltuielile au fost emise în conformitate cu zakonodatelstvomRumyniya (Sec. 1, art. 252 din Codul fiscal). Și aceasta înseamnă că, în pregătirea actului ar trebui să ia în considerare toate cerințele pentru primar enumerate în Sec. 2, art. 9 din Legea contabilității.
În plus, trebuie amintit faptul că formele documentelor primare aprobate de șeful organizației (n. 4 din art. 9 din Legea contabilității). În consecință, organizația în numele căreia documentul este redactat, trebuie să fie aprobate de forma documentului (în anexa la ordinul politicii contabile).
După cum arată practica de arbitraj, cele mai frecvente plângeri de inspectori care trebuie îndeplinite de actul de a furniza servicii în audit - absența o descriere detaliată a serviciilor prestate. În cazul în care nu există acte de detaliu, controlorii exclud cheltuielile din costul, reducerea bazei de impozitare pentru impozitul pe venit ca fiind fără identitate.
Pentru a rezuma. Pentru a vă proteja pe deplin de revendicările de controlere, autoritatea contractantă trebuie să îndeplinească anumite condiții.
În primul rând, instrumentul ar trebui să fie folosind toate rechizitele obligatorii prevăzute de Legea contabilității.
În al doilea rând, având în vedere inconsistența practicii de arbitraj, o transcriere detaliată a serviciilor prestate în actul de a face mai bine.