Situație: Ai nevoie de a percepe prime cu privire la costul de permise, care organizația achiziționat pentru angajat?
Răspunsul este da, este necesar, indiferent de sursa de finanțare.
Consiliul. organizația nu poate percepe prime pentru plăți cu vouchere pentru tratament balnear pentru angajat. Dar, să fie pregătit să conteste cu inspectorii. Argumentele următoarele ajutor.
Cu toate acestea, având în vedere poziția agențiilor de reglementare, organizația va trebui probabil să-și apere punctul de vedere în instanța de judecată.
Situație: Nu trebuie să încărcați prime cu privire la costul de permise, pe care organizația a dobândit fonduri proprii pentru copiii minori ai angajaților și ai altor membri ai familiilor lor?
Răspunsul este nu, nu este necesar.
Vârsta copiilor în acest caz, nu contează. În special, în ciuda faptului că copilul minor se află în îngrijirea și întreținerea părinților (de ex. E. permis Practic, dobândit în beneficiul unui angajat al societății-mamă), costul permisului nu este supus contribuțiilor de asigurări. O altă abordare, ceteris paribus ar penaliza părinții cu copii minori, în comparație cu părinții pentru adulți (art. 19 din Constituție).
Cu costul permisului, a acordat angajaților fără a plăti impozit pe venitul personal nu deține în cazul în care tichetul este plătit:
- sau prin intermediul organizației, cu condiția ca aceste costuri să nu reducă impozitul pe venit - în cazul în care organizația este supusă impozitului pe profit;
- sau prin intermediul organizației derivate din activitățile incluse în sistemul fiscal simplificat - în cazul în care organizația utilizează sistemul simplificat de impozitare;
- sau prin intermediul organizației derivate din activități desfășurate în UTII - în cazul în care o organizație UTII plătește;
- sau în detrimentul FSS România (prin contribuții la asigurările pentru accidente și boli profesionale) - indiferent de regimul de impozitare care se aplică organizației.
În plus față de aceste cerințe, costul biletelor este scutit de impozitul pe venit personal în cazul în care sunt îndeplinite următoarele condiții:
- Ședere nu este un turist (de exemplu, implică o serie de activități de agrement ..);
- permisul emis la facilitatea de wellness sau spa situate pe teritoriul România (inclusiv în Republica Crimeea și Sevastopol ..);
- un om care se va sprijini pe bilet, un angajat sau un membru al familiei al unei organizații angajat. De exemplu, un bilet plătit de copil natural sau adoptiv al angajatului;
- copil (nu un membru de familie al unei organizații angajat), care se va sprijini pe bilet, sub vârsta de 16 ani. Această condiție este valabilă, în cazul în care tichetul este plătit, de exemplu, un frate sau o nepoată a angajatului, precum și în cazul în care părinții copilului nu au o relație de muncă cu organizația;
- documentate utilizarea preconizată a tichetelor.
Aceste reguli se aplică în cazurile în care costul permisului compenseaza ulterior bugetul regional.
Impozitul pe profit
La calcularea costului de impozit pe venit de permise emise angajaților nu sunt luate în considerare (pag. 29 Art. 270 din Codul fiscal).
Situația: dacă la calcularea impozitului pe venit pentru a include în fonduri de venituri, alocate din bugetul pentru compensarea costului tichetelor achiziționate de către companie pentru copiii angajaților?
Autoritățile regionale pot stabili valoarea tichetelor de compensare cumpărate de către companie pentru copiii angajaților.
La calcularea impozitului pe venit suma totală a compensației primite a fost reflectată în câștiguri. Această poziție este explicată după cum urmează.
Veniturile care nu sunt venituri impozabile, specificate în lista de la articolul 251 din Codul fiscal. Această listă include proprietatea (inclusiv bani ..) obținute de organizații:
Lista fondului de încredere, prevăzut la punctul 14 din paragraful 1 al articolului 251 din Codul fiscal, este închis. Fondurile bugetare primite de către organizațiile comerciale pentru a compensa orice costuri, nu a fost prescris. Prin urmare, să fie ghidată de această regulă nu poate fi legea. Prevederile paragrafului 2 al articolului 251 al organizației kodeksaRumyniyakommercheskie Brut, de asemenea, nu se poate.
Astfel, selectarea costurilor de compensare a bugetului de tichete cumpărate de către companie sunt incluse în venitul impozabil.
Situație: organizații ar trebui să perceapă TVA pentru plata și transferul de tichete angajaților săi?
Răspunsul este nu, nu este necesar.
În acest caz, angajatorul nu are și nu primește servicii. Transfer angajat călătorii, care este un document care confirmă dreptul de a utiliza astfel de servicii, punerea în aplicare nu este recunoscută (art. 39 din Codul fiscal). Acest lucru înseamnă că organizația nu apare obiectul impunerii TVA pentru plata și transferul cursei sale angajat.
Dacă în contabilitate a costurilor pentru achiziționarea biletelor sunt incluse în alte cheltuieli, reflectând obligația fiscală permanentă (n. 7 PBU 18/02).
reflecție EXEMPLU în operațiuni contabile și fiscale asociate cu achiziționarea și emiterea de bilete. Organizarea regimului general, dobândit permisul pe cont propriu
Prin decizia din fondatorii valoarea „Alpha“ voucher plătește pentru cont propriu.
În contul făcut astfel de înregistrări.
18 (primirea de la permisele de vânzător):
Debit 50-3 credit 76
- 23 400 ruble. - a dobândit permisul pentru o organizație angajat;
Debit 76 Credit 51
- 23 400 ruble. - a achitat costul biletelor vânzătorului.
Credit Debit 73 50-3
- 23 400 ruble. - reflectă costul permisului emis angajatului;
Credit Debit 91-2 73
- 23 400 ruble. - acuzat costul permisului în detrimentul fondurilor proprii.
Debit de credit 91-2 69 sub-cont "Calculele cu FIU-ul"
- 5148 ruble. (23 400 x 22% RUB.) - contribuțiile de pensii percepute;
Debit de credit 91-2 69 subcont „Calculele cu FFOMS“
- 1193.40 ruble. primelor intermediate in FFOMS - (23400 RUB x 5,1%.);
Debit de credit 91-2 69 sub-cont „Calculele cu FSS privind contribuțiile pentru asigurarea împotriva accidentelor și bolilor profesionale“
- 46.80 RBL. (23 400 ruble × 0,2%.) - evaluate pentru asigurarea împotriva accidentelor și bolilor profesionale.
Debit 99 de credit 68 Sub "Calculele pentru impozitul pe venit"
- 4680 ruble. (23 x 400 ruble 20%.) - reflectă valoarea obligațiilor fiscale permanente cu prețul tur nu este deductibilă în scopuri fiscale.
Cheltuielile în calculul impozitului pe venit contabil „Alpha“ a reflectat primele în valoare de 7066.80 de ruble. (5148 RBL. + 678.60 ruble. + 1193.40 ruble. + 46,80 freca.).
Organizația supuse taxei „venituri minus cheltuieli“ nu includ în calculul costului de impozitare unică de permise, plătite în detrimentul organizației. La urma urmei, nu există astfel de costuri în lista închisă a costurilor menționate în paragraful 1 al articolului 346.16 din Codul fiscal. În această organizație, care plătesc un impozit unic pe diferența dintre venituri și cheltuieli includ o parte din suma percepută pentru costul primelor de permise costuri (cop. 7 alin. 1, art. 346.16 din Codul fiscal).
Organizațiile care plătesc un impozit forfetar pe venit nu este luată în considerare la calcularea impozitului pe orice cheltuială (alin. 1, art. 346.18 din Codul fiscal).
obiect UTII se face impozitarea veniturilor (n. 1 lingura. 346.29 RF). Prin urmare, calcularea bazei de impozitare, costurile asociate cu bonuri de plată pentru angajații nu sunt afectate.
OCHO și UTII
Organizațiile care utilizează sistemul general de impozitare și plata UTII țin registre separate de venituri și cheltuieli. obținute din diferite tipuri de activitate (pag. 9 din Art. 274 și p. 7, art. 346.26 din Codul fiscal).
Cu toate acestea, costul autorizației, acordate salariaților gratuit, la calcularea impozitului pe venit nu pot fi luate în considerare (pag. 29 Art. 270 din Codul fiscal). Obiectul evaluării se face venit UTII (n. 1 lingura. 346.29 RF). Cheltuielile organizației pentru calcularea acestui impozit nu este afectată. Astfel, în scopuri fiscale, să aloce costurile asociate cu emiterea de tichete angajaților, între diferite activități, ca regulă, nu.