Uneori, companiile profitabile ierte datoria de a contrapartidei sale. În unele cazuri, este mai ușor decât să se implice în litigii. Cu toate acestea, nu toate atât de simplu în această problemă. Va trebui să pregătească o mulțime de documente. Atunci când o astfel de decizie poate fi benefică companie, iar atunci când datoria este mai bine să nu ierte.
Funcționarea iertarea datoriei este o încetare a obligației debitorului de a creditorului, în cazul în care nu încalcă drepturile altora în ceea ce privește proprietatea din urmă (Art. 415 din Codul civil).
Decizia sa privind creditor iertarea datoriei poate exprima în anunțul debitorului. O altă opțiune - pentru a intra într-un acord bilateral cu el. În această lucrare ar trebui să precizeze în detaliu condițiile în care datoria este considerată a fi iertat. Ar trebui să fie, de asemenea, reflectată în executarea contractului și pentru ce sumă format de plătit (obiectul tranzacției). Astfel, acordul ar trebui să descrie în detaliu următoarele: condițiile în care datoria este considerată a fi iertat; detalii ale contractului, în baza căruia sa format datoria, valoarea sa (obiectul tranzacției); documente justificative (scrisoare de trăsură, certificat de predare-primire a lucrărilor executate (servicii). Prin actul de acord de reconciliere este necesar să se atașeze o copie a contractului și a altor documente care confirmă datoria.
contract de furnizare
Luați în considerare mecanismul iertării datoriilor prin exemplul contractului de furnizare.
Organizația a pus în aplicare mărfurile în valoare de 118 000 de ruble (inclusiv TVA 18 000 rub.). Costul real al mărfurilor vândute - 80 000 ruble. Termenul limită stabilit prin contract, cumpărătorul nu face calcule.
Părțile au semnat un acord cu privire la iertarea de datorii, care prevede că, în cazul în care cumpărătorul de a rambursa datoria în valoare de 70 000 de ruble, organizația ierta datoria în restul sumei (48 000 rub.). În această perioadă, cumpărătorul rambursat datoria în valoare de 70 000 de ruble. Vânzarea de bunuri și plăți cu clientul sunt produse în diferite perioade.
În acest caz, organizația, creditorul parte a unui iartă cumpărător datoria de a obține de la ea suma datoriei rămasă. În această situație, partener creanțe recunoscute ca alte cheltuieli și deduse din „Alte venituri și cheltuieli“ cont de debit cont 62 91, The subcont 91-2 „Alte cheltuieli“ (p. 11 PBU 10/99, privind utilizarea planului de conturi Instrucțiuni).
să pună în aplicare operațiunile de bunuri asupra territoriiRumyniyapriznayutsya obiect TVA (nr. 1, p. 1, v. 146 RF). Baza de impozitare pentru vânzarea de bunuri este determinată în modul prevăzut de paragraful 1 al articolului 154 din Codul fiscal, la data expedierii (nr. 1, alin. 1, art. 167 din Codul fiscal). În ceea ce privește remiterea datoriei, astfel de activități nu implică oameni de afaceri pentru organizarea de creditare a oricăror implicații TVA. Faptul că data remiterii bazei datoriei cu încasările din vânzarea de bunuri este deja definit și baze pentru a ajusta cantitatea de colectare nu (p. 1, Art. 154, p. 1, alin. 1, art. 167 din Codul fiscal).
Soevetuyu să efectueze procedura de iertare a datoriilor cu condiția. De exemplu, compania „uită“ despre partea a interesului privind returnarea principalului creditului. În acest caz, iertarea datoriilor „cu condiția“ nu este aceeași donare.
Având în vedere că mărimea datoriei iertat ca parte a costurilor nu au fost luate în considerare, că în contabilitate există o diferență constantă și răspunderea corespunzătoare fiscală permanentă (n. N. 4, 7 PBU 18/02). EFV ar trebui să se reflecte în contul de debit 99 „Câștigurile și pierderile“ (sub „obligațiile fiscale permanente (active)“) în corespondență cu contul de credit 68 „Calcule de impozite și taxe“ (Instrucțiuni de utilizare a Planului de conturi). Următoarele mențiuni trebuie făcute în contabilitate.
În luna vânzării de bunuri:
Credit Debit 62 90-1
- 118 000 - a recunoscut venituri din vânzarea de bunuri. operațiune Conținutul poate fi scrisoarea de trăsură
Debit Credit 90-3 68-TVA
- 18 000 - TVA percepută (118 000/118 * 18). Deoarece documentul original servește factură
Credit Debit 90-2 41
- 80.000 - perceput costul real al mărfurilor vândute. Conținutul operațiunii contabile poate ajuta.
La data decontării, și iertarea datoriei este necesară pentru a face aceste postări:
Debit 51 de credit 62
- 70.000 - au primit fonduri de la cumpărător al debitorului. Documente primare - un acord cu privire la iertarea de datorii, un extras de cont pe contul curent.
Debit de credit 91-2 62
- 48000 - valoarea datoriei iertat este recunoscut în alte cheltuieli. Se pune o operațiune poate fi un acord cu privire la iertarea datoriilor.
Debit de credit 99 68 "Impozitul pe profit"
- 9600 - reflectă ONG-uri (48 000 * 20%). Documentul primar - contabilitate declarație-calcul.
Acordul de împrumut
Acum, să ne ia în considerare mecanismul iertării datoriilor în temeiul acordului de împrumut.
Organizația a oferit companiei un împrumut în valoare de 500 000 de ruble pentru o perioadă de 1 an. Conform contractului, se percepe dobanda la rata de 10 la sută pe an și se plătește de către debitor la data de rambursare a creditului. Ultima sumă nu a revenit și interesul în termenul prevăzut nu a plătit. Părțile au semnat un acord cu privire la iertarea de datorii, potrivit căreia, în cazul în care debitorul în aceeași zi rambursarea sumei principale a împrumutului (500 000 freca.), Organizarea ierta datoria de a plăti dobânzi. Și el a făcut acest lucru. Suma neplătită a dobânzii 50 000 (500 000 rub. * 10% * 1 an)
La data organizării iertării datoriilor include acumulate, dar nu a primit un interes în alte cheltuieli (pag. 11 PBU 10/99). Aceasta include, de asemenea, o intrare într-un cont de debit 91, The subcont 91-2 „Alte cheltuieli“ și creditate 76.
Decizia sa privind creditor iertarea datoriei poate exprima în anunțul debitorului. O altă opțiune pentru a „uita“ datoria - să încheie un acord bilateral cu un partener. În această lucrare ar trebui să precizeze în detaliu condițiile în care datoria este considerată a fi iertat.
operațiunile de creditare în numerar, inclusiv dobânda pentru ele nu sunt supuse TVA-ului (nr. 15, nr. 3, v. 149 Cod fiscal). Înseamnă orice privind primirea și returnarea sumei oricărei iertarea de datorii atunci când organizația nu apare nici un impact asupra taxei pe valoarea adăugată.
Valoarea datoriei iertat de a plăti dobânzi în contabilitate sunt recunoscute drept cheltuieli, precum și evidențe fiscale - nr. Ca urmare, la data iertării în organizarea contabilității având o diferență constantă și răspunderea corespunzătoare fiscală permanentă (n. N. 4, 7 PBU 18/02). PNO este necesară pentru a reflecta intrarea în „Câștigurile și pierderile din“ contul de debit 99 sub „obligațiile fiscale permanente (active)“ și creditate 68 Următoarele mențiuni trebuie făcute în contabilitate.
La data împrumutului:
Debit 58-3 credit 51
- 500 000 - împrumut acordat. Conținutul de operare poate extrage contul curent.
Credit Debit 76 91-1
- 50 000 - dobânda acumulată la împrumut, documentele primare - contractul de împrumut, contabilitate help-calcul.
La data încheierii acordului privind iertarea datoriilor și rambursarea de către debitor din suma creditului:
Credit Debit 51 58-3
- 500.000 - primit de la suma principală a împrumutului. Documentele sursă va fi un acord cu privire la iertarea de datorii, un extras de cont pe contul curent.
Debit 91-2 credit 76
- 50000 - valoarea datoriei iertat de a plăti dobândă pentru împrumutul este inclus în alte cheltuieli. operațiune Cuprins trebuie să fie un acord de nerambursarea împrumutului și de ajutor financiar.
Debit de credit 99 68 "Impozitul pe profit"
- 10.000 - reflectate ONG-uri. Documentul primar - contabilitate declarație-calcul.
Iertarea și donații
În cadrul unui contract de cadou, o parte transferă gratuit sau se angajează să transfere la un alt lucru in proprietate sau un drept de proprietate în sine sau de către un terț, fie Elibereazå sau este de acord să o elibereze de răspunderea proprietate sau de o terță parte (alin. 1, art. 572 din Codul civil).
Permiteți-mi să vă reamintesc că donațiile între organizațiile comerciale este interzisă. Excepție fac cadouri în valoare de nu mai mult de 3.000 de ruble (p. 1, art. 575 din Codul civil). Astfel, în cazul în care tranzacția este iertarea datoriei între cele două companii se vor califica drept cadou, Curtea o recunoaște drept invalid.
Prin urmare, este de dorit să se efectueze procedura de iertare a datoriilor cu condiția. De exemplu, compania „uită“ despre partea a interesului privind returnarea principalului creditului. În acest caz, iertarea datoriilor „cu condiția“ nu este aceeași donare.