Formarea valorii inițiale a mijloacelor fixe
Tratamentul contabil al activelor fixe (FA) este reglementată de PBU 6/01 „Active fixe“. (. N 8) Acest act normativ prevede, în special, ce cheltuieli pot fi atribuite costurilor de exploatare la momentul achiziției:
- Sumele plătite în temeiul contractului de vânzare.
- Plățile vamale - în cazul în care sistemul de operare este dobândit în străinătate.
- Sumele în cadrul unui contract de construcție.
- Costul de servicii legate în mod direct la achiziționarea activului de consultanță.
- taxa de timbru.
- Costul serviciilor de mediator, dacă este implicată în comiterea vânzării.
- Alte taxe plătite la achiziționarea sistemului de operare.
Astfel, formarea costului de funcționare a procesului este suficient de transparent și clar. Doar nu uitați că nu toate echipamentele pot fi atribuite sistemului de operare:
Contabilitatea mijloacelor fixe pentru registrele contabile și fiscale
Astfel, în scopuri fiscale, o diferență temporară privind costul de achiziție a sistemului de operare mai mare de 40 000, dar nu mai mult de 100 000 de ruble.
- Dt 08 „Investiții în active imobilizate“ Rm 60 „plăți către furnizori“ - 80 000 ruble (a primit echipament de la furnizor);
- Sunt 08 km 60 - 4000 ruble (considerate servicii de consultanță în costul proiectului);
- Dt 01 „Fixe“ CR 08 - 84 000 ruble (aspirator de spălare cu vid luată în considerare ca un sistem de operare).
cont de taxa toate costurile amortizate ca sumă forfetară. Să vedem cum un contabil va reflecta diferențele apărute.
viață utilă utilizare- de 60 de luni, suma lunară de amortizare va fi de 1400 de ruble (84 000/60).
Procedura Amortizarea este descrisă în detaliu aici.
După intrarea în sistemul de operare în funcțiune contabil formează instalația electrică în contabilitate:
- Dt 68 "Calculele pentru impozitul pe venit" Km 77 "Datoriile privind impozitul amânat" -16 800 de ruble (84 000 × 20%) (reflectat pasiv privind impozitul amânat [IT]).
- Dt 25 "Cheltuieli generale" Km 02 "Amortizarea" - 1400 ruble (depreciere acumulate).
În acest caz, în contabilitatea fiscală apare o diferență temporară deductibilă în valoare de 1400 de ruble pe lună, iar cablajul este format din:
- 77 Kr ruble dt 68-280 (1400 x 20%) (IT stins).
Astfel, pe parcursul celor 60 de luni va fi rambursat integral.
IMPORTANT! Diferențele temporare pot fi evitate. În conformitate cu sub-clauza. 3, n. 1 lingura. 254 NKRumyniyanalogoplatelschiku permis de a alege metoda de amortizare a bunurilor, ținând cont de durata de viață utilă a oricăror altor indicatori economici. Astfel, dacă adăugați la procedura de politica de contabilitate fiscală „timp prelungit“ pentru recunoașterea costurilor de operare mai mult de 40 000 de costuri de ruble, dar nu mai mult de 100 000 de ruble, te scapa de posibile IT și diferențele temporare în contabilitate.
Valoarea contabilă calculator mai puțin de 40 000 de ruble
Destul de des contabilii se pune întrebarea, cum a ține cont de calculator, în cazul în care acesta costă mai puțin de 40 000, - ca parte a activelor cu valoare redusă, dintre care multe de control nu sunt disponibile sau sistemul de operare. La urma urmei, majoritatea semnelor computerului corespunde definiției este mijlocul primar.
Mai întâi trebuie să clarificăm care regulile sunt enumerate în politicile contabile. În cazul în care, în conformitate cu prevederile acestuia, sistemul de operare atunci când recunoașterea nu poate costa mai puțin de 40 000 de ruble, costul oricărui computer care să nu depășească limita ar trebui să fie atribuită stocurilor și contabilizate în balanța -naprimer-te deschis MF. 012 „Echipament de utilizare“ (cu detalii cu privire la locul de depozitare sau de utilizare).
În cazul în care politica de contabilitate permite luarea în considerare ca parte a sistemului de operare orice activ care îndeplinește cerințele PBU 6/01, indiferent de valoarea sa, calculatoare low-cost poate fi atribuită în condiții de siguranță în contul 01 „Active fixe“. În acest caz, înregistrările de active fixe care costă mai puțin de 40 000 de ruble nu va diferi de elementele contabile care au o valoare mai mare.
Ordinul a reflectat costul de funcționare de până la 100 000 de ruble în contabilitate fiscale și de contabilitate poate varia semnificativ. În același timp, profitând de prevederile sub-clauzei. 3, n. 1 lingura. 254 din Codul fiscal, este posibil să se evite aceste diferențe și de a scăpa de diferențele temporare.