Poate fi dificil de a verifica dacă am LTD (venituri minus cheltuieli) USN taxat prima lunar pentru funcția de director general al atribuirii unic fondator și a pus plățile pentru a reduce baza de cost pentru calcularea sistemului fiscal simplificat? Fondatorul și CEO-ul este o persoană. Vor exista vreo plângere pentru plata primei, în cazul în care gena. director și este singurul fondator? Și dacă el însuși va evalua munca sa în conformitate cu dispoziția aprobată privind criteriile de atribuire? Dacă atribuim în regulamentul bonus că prima este acumulată tuturor angajaților, cu excepția genei. director-unic fondator, atunci acest lucru nu va încălca drepturile sale sau poate fi prescrisă că gena. Are directorul doar bonusuri asupra deciziei fondatorului? Nu va fi dificil ca gena. director-unic fondator va semna pentru o primă lunară, care este reglementată de dispoziția privind bonusurile?
1) conform poziției oficiale, plățile (inclusiv primele) către conducătorul organizației, care este unicul fondator, nu sunt luate în considerare pentru impozitare;
2) condițiile de acordare a șefului organizației trebuie să fie prevăzute fie în contractul de muncă, fie în prevederea privind Bonusul (contract colectiv, alt act local). Definind aceste condiții, fondatorul trebuie să stabilească:
Dacă capul este singurul fondator, el va evalua activitatea sa în conformitate cu regulamentul aprobat privind acordarea criteriilor.
3) dacă se prevede în regulamentul bonus că prima este acumulată tuturor angajaților, cu excepția directorului general-unic fondator, aceasta nu va fi o încălcare a drepturilor sale. Întrucât în acest caz directorul este și proprietarul. El are dreptul să nu perceapă vreun salariu sau bonusuri deloc.
Este posibil să se ia în considerare, în versiunea simplificată, plățile către șeful organizației, care este singurul fondator al acesteia. Organizația plătește o singură taxă pentru diferența dintre venituri și cheltuieli
Nu, nu poți. Aceasta este poziția exprimată de Ministerul de Finanțe al Rusiei. *
Reducerea bazei pentru calcularea unei taxe unice pentru impozitarea simplificată nu poate fi decât costul forței de muncă. Aceste costuri includ plata forței de muncă în conformitate cu contractul de muncă încheiat. Acest document este semnat de două părți: angajatorul și angajatul. Dacă cel puțin una dintre părți nu este, atunci contractul nu este încheiat. Se pare că singurul fondator nu are dreptul să-și plătească propriul salariu - nu poate semna un contract de muncă cu el însuși. Prin urmare, plățile către cap - unicul fondator și nu pot fi luate în considerare la calcularea unei singure taxe pentru impozitarea simplificată.
Glavbukh recomandă: dacă sunteți gata să discutați cu inspectorii fiscali, atunci plățile către conducătorul unui singur fondator pot fi luate în considerare în costurile forței de muncă. Există argumente care vă vor ajuta.
Normele din capitolul 43 din Codul Muncii al Federației Ruse nu se aplică liderilor - unicilor fondatori ai organizației. Cu toate acestea, aceasta nu înseamnă că restul regulilor nu funcționează pentru ei. În lista persoanelor, în cazul în care legislația muncii nu se aplică, șeful - unicul fondator nu este (Articolul 273. Partea 8, articolul 11 din LC RF).
Costurile pot fi luate în considerare. La urma urmei, contractul de muncă este încheiat în acest caz, iar în acest caz nu sunt încălcate normele. Și de asta.
Faptul că contractul este semnat de către unicul fondator de către organizație nu înseamnă că el este un angajator. El este doar un reprezentant. Pentru a încheia un acord cu unicul organ executiv (șeful, directorul general), el este obligat, în conformitate cu legislația în vigoare, ca unicul fondator.
Se pare că poziția Ministerului de Finanțe al Rusiei contravine actualei legislații muncii și civile. În plus, pentru un angajator, cu excepția unui contract de muncă cu un angajat (inclusiv cu un manager) este plină cu amenzi de până la 100.000 de ruble. (Articolul 5.27 din Codul cu privire la contravențiile administrative ale Federației Ruse).
Cum să acumulați și să reflectați în contabilizarea primei către șeful organizației
Documentarea procedurii de atribuire
Condițiile de acordare a șefului organizației ar trebui prevăzute în contractul de muncă. Definind aceste condiții, fondatorii (participanți, acționari) trebuie să stabilească:
- Indicatori pentru care se acordă bonusuri capului;
- tipurile și mărimile de premii și recompense;
- sursele de plată a primelor;
- procedura de luare a deciziilor privind plata primelor către cap.
- Indicatori pentru care se acordă bonusuri capului;
- tipurile și mărimile de premii și recompense;
- sursele de plată a primelor;
- procedura de luare a deciziilor privind plata primelor către cap.
Un exemplu de modul în care să se reflecte bonusurile CEO-ului într-un contract de muncă
Alfa a fost numit director general al LLC Alfa. Lions. Pe lângă salariul oficial, participanții la companie au aprobat pentru el indicatorii și condițiile pentru bonusuri. Acești indicatori sunt reflectați în contractul de muncă.
Documentarea acumulării premiului
Bonusurile unice pentru regizor includ:
- sau pe baza procesului-verbal al adunării generale a participanților (acționarilor);
- sau pe baza unei decizii a consiliului de administrație sau a consiliului de supraveghere;
- sau pe baza deciziei unui singur participant (acționarul căruia îi aparțin toate acțiunile cu drept de vot) ale organizației.
Un exemplu de modalitate de a formaliza procesul-verbal al adunării generale a participanților cu privire la plata primelor către directorul general
Pentru îndeplinirea parametrilor stabiliți ai premiului, membrii Hermes Trading Company LLC au aprobat acordarea trimestrială directorului general A.V. Pentru Lviv. O astfel de decizie a fost formalizată prin procesul-verbal al adunării generale.
Atenție: directorul angajat nu are dreptul să semneze ordinul privind plata unui bonus unic pentru el însuși. Acest lucru contravine părții 2 a articolului 135 și a articolului 191 din Codul Muncii al Federației Ruse, care impune angajatorului să ia decizia de atribuire a angajatului.
Plata primei către director în baza ordinului său poate fi recunoscută ca neconformă cu dreptul muncii. În acest caz:
Acești inspectori ai încălcării pot detecta în timpul verificării pe câmp sau cameral, iar fondatorii (participanți, acționari) - de la organizația raportoare.
Situația: cum să efectuați o plată către directorul executiv, dacă acesta este singurul membru al personalului organizației
Procedura de procesare a documentelor pentru plata primelor nu depinde de numărul de angajați cu normă întreagă. Prin urmare, bonusul pentru directorul general, în orice caz, se acumulează în funcție de decizia fondatorilor (participanți, acționari) ai organizației. Dimensiunea primei poate depinde de gradul de performanță al indicatorilor de producție sau de orele efectiv lucrate. În acest caz, utilizați datele din fișa financiară, fișele de timp și alte documente necesare pentru calcularea primei.
Ordinea de reflectare a bonusurilor managerului în contabilitate depinde de sursele din care se plătesc bonusurile:
- din cauza cheltuielilor pentru activitățile obișnuite;
- pe cheltuiala altor cheltuieli;
- din cauza profitului net.
Primele acumulate managerului pentru realizarea indicatorilor de producție, reduc cheltuielile pentru activitățile obișnuite (punctele 5 și 8 din PBU 10/99). Aprecierea ei se reflectă în detașare:
Debit 26 (44) Credit 70
- se adaugă prima către directorul organizației.
Bonificațiile non-de producție (pentru aniversare, concediu etc.) în contabilitate sunt legate de alte cheltuieli (paragraful 11 PBU 10/99). Înregistrați în postare:
Debit 91-2 Credit 70
- prima se adaugă datorită altor cheltuieli.
În cazul în care sursa de plată a primelor (atât pentru producție, cât și pentru non-producție) este retinut (profitul net), face trimiterea:
Debit 91-2 Credit 70
- prima se adaugă din profitul net.
Este necesar să se încheie un contract de muncă cu directorul executiv, care este singurul fondator (participant, acționar) al organizației
În această situație, directorul trebuie să-și încredințeze, prin decizia sa, funcțiile unui singur organ executiv. Activitățile de management în acest caz, directorul va efectua fără încheierea oricărui contract, inclusiv a forței de muncă. Intrarea în birou este formalizată printr-o comandă corespunzătoare.
Întrucât contractul de muncă cu directorul general - singurul fondator (participant, acționar) nu este încheiat, organizația nu este obligată să perceapă și să plătească salariul. Acest lucru rezultă din paragraful 1 al articolului 135 alineatul (2) din articolul 145 din Codul Muncii al Federației Ruse.
Pentru a fixa salariul directorului general, care este singurul fondator (participant), este posibil în programul sau ordinea personalului. *
Citiți în revista "Simplificat"