Cum să reflectăm în contabilitate și contabilitate fiscală cumpărarea și utilizarea unui încălzitor situat în sediul firmei?
Funcționarii noștri guvernamentali nu s-au săturat să ne promitem o iarnă dificilă. Toate mijloacele media solicită încălzirea spațiilor. Astfel de apeluri nu lasă pe nimeni indiferent. Aveți grijă de temperatura din incinta și facilitățile acestora. Acest lucru nu este surprinzător, deoarece este puțin probabil ca un lucrător rigid să își poată îndeplini în mod eficient munca. Prin urmare, problemele de contabilitate și de impozitare a operațiunilor pentru achiziționarea și utilizarea încălzitoarelor sunt, fără îndoială, mai relevante decât oricând. Vă vom ajuta să le înțelegeți. Să începem cu contabilitatea.
Contabilitate. Mai întâi de toate, este necesar să se determine unde să se înregistreze "atașați" încălzitorul achiziționat. În mod sigur, durata de viață utilă este mai mare de 1 an. Materialitatea acestui dispozitiv de întrebări, de asemenea, nu provoacă. Prin urmare, locul ar trebui să fie căutat în rândul activelor materiale care nu sunt negociabile. Toate criteriile par să corespundă definiției activelor fixe (în continuare - OS), dată în par. 8 element 4 П (С) BU 7 *. Este, însă p. 5 P (S) BU 7 împarte sistemul de operare pe sistemul de operare direct, și alte active corporale, pentru care Planul de conturi ** conturi separate, cu condiția. În cazul în care se include încălzitorul, se decide criteriul de cost al elementelor incluse în imobilizările corporale necorporale cu valoare scăzută (în continuare - MNMA). Acesta trebuie să fie stabilit de întreprindere în mod independent și fix în ordinea privind politica contabilă a întreprinderii (a se vedea clauza 2.1 din Recomandările metodologice nr. 635 ***). În cazul în care valoarea valorii dobândite a încălzitorului este mai mică decât criteriul stabilit, atunci se referă la alte active corporale imobilizate (subconturi 112 „active corporale cu valoare scăzută“), și în cazul în care mai mult - a sistemului de operare (subcont 106 „Instrumente, instrumente și echipamente“). Privind în perspectivă, vom spune că în contabilitatea fiscală un astfel de criteriu este fix și trebuie respectat de către toate întreprinderile. Este de 2500 UAH. Prin urmare, pentru contabilitate, va fi mai simplu dacă criteriul de cost în contabilitate este determinat la nivelul specificat. Să ne amintim, de asemenea, că dobândite (fabricate) active imobilizate sunt recunoscute inițial pe conturile respective ale contului 15 „Investiții capitale“, iar după introducerea activelor fixe transferate în funcțiune.
** Schema de conturi pentru evidența activelor, capitalului, pasivelor și tranzacțiilor comerciale ale întreprinderilor și organizațiilor, aprobată prin Ordinul ministrului finanțelor din 30.11.99, nr. 291.
**** Aceasta este, în prima lună de utilizare a obiectului sunt amortizate la o rată de 50% din costul amortizat, iar restul de 50% din acest cost amortizat - în luna excluderii sale din activele (derecunoaștere) ca urmare a unor criterii de bază non-conformitate pentru recunoașterea activelor.
***** Aceasta înseamnă că 100% din valoarea obiectului este depreciată în prima lună de utilizare.
Costurile de amortizare în acest caz ar trebui să se reflecte în contul 92 "Cheltuieli administrative" sau 93 "Costuri de vânzare" - în funcție de angajații angajați în acest birou. Dacă astfel de angajați îndeplinesc funcții administrative și sunt angajați în vânzări, costurile ar trebui distribuite între conturile 92 și 93 proporțional cu numărul de angajați din fiecare linie de activitate.
Impozitul pe profit. Așa cum am spus deja, criteriul de cost pentru elementele incluse în taxa MNMA este de 2.500 UAH. Indiferent de mărimea unui astfel de criteriu este determinată în contabilitate. De obicei, costul unui încălzitor nu depășește 2.500 UAH. prin urmare, în funcție de costul atributului, încălzitorul este cel mai probabil să intre în componența grupului MNMA - grupa 11 (punctul 145.1 din Codul fiscal). Într-un alt caz - în grupul 6 (instrumente, instrumente, inventar (mobilier)).
Deoarece costul achiziționării unui încălzitor este considerat drept costul protecției muncii. în speță, acestea trebuie să se refere la costurile administrative (ppt „c“ pp 138.10.2 NC) sau costurile de distribuție (puncte procentuale „d“ pp 138.10.3 TC). Rețineți că cheltuielile administrative și de vânzare sunt incluse în alte cheltuieli. Acestea din urmă, la rândul lor, sunt recunoscute drept cheltuieli aferente perioadei de raportare. în care au fost puse în aplicare, în conformitate cu regulile de contabilitate (punctul 138.5 din Codul fiscal). În declarația fiscală privind impozitul pe profit pentru întreprinderi *** cheltuielile administrative sunt reflectate în linia 06.1. și costul vânzărilor - pe linia 06.2.
Rețineți că, pentru a simplifica contabilitatea, este recomandabil să se aplice metoda de amortizare a încălzitorului în contabilitatea fiscală, ca și în contabilitate, ținând seama de următoarele restricții:
- metoda de contabilitate fiscală accelerată reduce valoarea reziduală este utilizată numai la calcularea unui amortizare obiecte OS incluse în grupul 4 (mașini) și 5 (ambarcațiuni) (para 2PP 3pp 145.1.5 NC. ). Adică, este imposibil să se calculeze amortizarea încălzitorului utilizând această metodă în contabilitatea fiscală;
- în contabilitatea fiscală, astfel de active nemonetare corporale ca MNMA pot fi contabilizate numai prin metoda "50% / 50%" și prin metoda "100%". Metodele rectiliniare și cele de producție pentru ele nu sunt disponibile (subtitlul 145.1.6 TC).
TVA-ul. Deasupra am ajuns la concluzia că achiziționarea unui încălzitor este încă legată de activitățile economice ale întreprinderii. deoarece asigură respectarea normelor privind protecția muncii. Prin urmare, în cazul în care o factură fiscală emisă în mod corespunzător este primită de la furnizor, întreprinderea are dreptul deplin la un credit fiscal pentru achiziționarea încălzirii.
Exemplu: Întreprinderea a achiziționat un încălzitor la un cost de 1200 UAH. (inclusiv TVA - 200 UAH.) pentru încălzirea spațiilor clădirii administrative. Politica contabilă a întreprinderii afirmă că MNMA este amortizată folosind metoda "100%".
Cum să reflectați o astfel de operațiune în contabilitate și contabilitate fiscală, a se vedea mai jos.