Pentru a efectua decontări, organizațiile au dreptul să deschidă două conturi - un cont valutar de tranzit și un cont valutar curent.
Contul valutar de tranzit este destinat creditării tuturor sumelor de valută străină care intră în favoarea clientului atât de către nerezidenți, cât și de la rezidenți. Banca verifică dacă este obligatorie sau nu vânzarea obligatorie a valutei din suma primită de valută străină. În caz contrar, toate sumele primite de valută străină sunt transferate din acest cont în contul valutar curent. Dacă organizația este obligată să efectueze o vânzare parțială sau completă a monedei, suma primită se află în contul de tranzit înainte de vânzarea monedei în conformitate cu procedura stabilită. În cazul vânzării parțiale a monedei, partea rămasă din suma primită este creditată în contul curent al organizației.
În cazul în care moneda de export ajunge la contul monetar de tranzit al întreprinderii, organizația exportatoare are dreptul să plătească următoarele cheltuieli în valută străină înainte de vânzarea obligatorie:
· În favoarea persoanelor juridice nerezidente în conturile lor în valută străină la băncile autorizate din Federația Rusă sau băncile străine pentru transport, expediere și asigurare de mărfuri;
· În favoarea organizațiilor rezidente pentru conturile lor monetare de tranzit la băncile autorizate pentru transport, expediere și asigurare de mărfuri pe teritoriul statelor străine și în traficul internațional de tranzit;
· Plata taxelor vamale la export în valută străină și a procedurilor vamale;
· Alte cheltuieli autorizate de Banca Rusiei;
· Comisii către organizații intermediare pentru contracte de export;
· Comisii către bănci pentru implementarea acestor plăți.
Astfel, gama de operațiuni în contul monetar de tranzit al organizațiilor este limitată. Scopul principal al acestui cont este monitorizarea vânzării obligatorii a valutei străine și efectuarea tranzacțiilor pentru vânzarea acesteia.
Contul valutar curent al organizației este destinat efectuării plăților pentru exportul și importul de bunuri, lucrări, servicii, rezultate ale activității intelectuale. Veniturile din exporturi sunt creditate în partea care nu face obiectul vânzării obligatorii din contul monetar de tranzit al organizației. În acest cont, toate celelalte venituri în valută care nu sunt legate de operațiunile de export ale organizațiilor (în scopuri caritabile, împrumuturi bancare etc.) sunt, de asemenea, creditate din contul valutar de tranzit.
Anularea contravalorii fondurilor în valută din contul curent valutar se poate face prin ordin al titularului de cont în ceea ce privește plata bunurilor, muncii, serviciilor, rezultatelor activității intelectuale. În plus, în cazul operațiunilor de import printr-o organizație economică străină intermediară, fondurile în valută pot fi transferate în conturile acestor organizații pentru transferul în străinătate către furnizori străini.
Cu un cont în valută este permis să facă rambursarea creditelor în valută străină, pentru a efectua vânzarea voluntară a valutelor, transferurile de valută în conturile altor organizații pentru servicii legate de operațiunile de export-import - transport, asigurare și expediere de mărfuri, să ramburseze Comisiei băncilor și poștale - cheltuieli de telegraf, care utilizează fonduri pentru a plăti cheltuielile de călătorie pentru călătorii în străinătate, precum și pentru alte scopuri permise de Banca Rusiei în legislația sau individual comandă dublă.
Pentru a compila informații privind disponibilitatea și circulația fondurilor în valută străină, se utilizează contul 52 "Conturile valutare". Se deschid subconturile "Contul valutar de tranzit" și "Contul curent valutar curent". Acestea sunt deschise de bancă pentru fiecare client simultan și sunt efectuate în paralel. Încasările de fonduri valutare în favoarea organizației sunt reflectate în ea în contul de debit al conturilor menționate, amortizarea sumelor de valută străină - pe creditul conturilor. Baza pentru intrările relevante din evidențele contabile sunt documentele bancare și documentele monetare și de decontare atașate acestora.
În afară de aceste două tipuri de conturi în valută străină ale organizațiilor rusești cu permisiunea specială a Băncii Rusiei poate deschide conturi în valută străină în străinătate, pe care regimul (de ex. E. Lista operațiunilor permise) este de asemenea setat CBR, în funcție de contul de destinație în vederea eliberării permiselor pentru descoperirea lor. Pentru conturile în valută străină deschise în afara teritoriului Federației Ruse, se introduce o subcont. "Conturi valutare în străinătate".
Un cont separat - un cont monetar de tranzit special este deschis pentru organizațiile care achiziționează valută străină pentru ruble pe piața valutară internă a Federației Ruse prin intermediul băncilor autorizate. Acest cont este destinat numai creditării valutei străine achiziționate și transferului acesteia în conformitate cu scopul specificat în instrucțiunea băncii pentru achiziționarea de monedă. Nu sunt efectuate alte tranzacții în acest cont.
Toate operațiunile efectuate în conturile valutare efectuate de organizații trebuie să respecte legislația valutară actuală și regimul contului corespunzător.
Contabilitatea disponibilității și circulației valutei în conturile organizației se efectuează în două evaluări - în valută străină și în ruble. Traducere cantități de valută străină în ruble la cursul de schimb de guvernământ la data tranzacției, adică. E. La data creditării și a debitării valută străină. În plus, la fiecare dată a bilanțului sau la fiecare schimbare de curs CBR recalculate în ruble balanța de valută străină la cursul de schimb al Băncii Rusiei la data conversiei.
Operațiunile cu numerar în valută străină sunt limitate la decontările cu angajații organizației pentru călătorii de afaceri de peste mări. Pentru a emite un avans pentru cheltuielile de călătorie de afaceri, o organizație poate retrage valută străină în numerar din contul său valutar curent. Banii primiți în valută străină sunt la casierie. În același timp, se înregistrează o înregistrare contabilă în evidențele contabile:
Дт 50 «Casierie», subcontul «Numerar în valută»
Кт 52 «Conturi valutare», subcontul «Cont curent valutar curent»
Conform legislației valutare actuale, organizația are dreptul de a cumpăra valută străină pentru ruble pe piața valutară internă a Federației Ruse prin intermediul băncilor autorizate să plătească cheltuielile de călătorie ale angajaților săi. În acest caz, retragerea valutei străine se efectuează dintr-un cont monetar de tranzit special, în care creditul este creditat. În același timp, se face o înregistrare contabilă în contabilitate:
Дт 50 «Casierie», subcontul «Numerar în valută»
Кт 52 «Conturile valutare», subcontul «Contul monetar de tranzit special»
Emiterea de valută străină pentru raport este înregistrată în expediere:
Дт 71 «Decontări cu persoane responsabile», subcontul «Decontări cu persoane responsabile în valută»
Дт 50 «Casierie», subcontul «Numerar în valută străină».
Dacă sosirea numerarului în departamentul de numerar și emisiunea acestuia în cadrul raportului se face la rate diferite ale Băncii Rusiei, atunci în contul 50 există o diferență de schimb. Acesta este taxat la alte venituri și cheltuieli.
Nu există alte operațiuni cu valută străină în numerar nu sunt făcute, deoarece acestea sunt pe teritoriul Federației Ruse a interzis legislația valutară.