Direcția de politică fiscală și vamală privind emisiunea de contabilitate a cheltuielilor cu impozitul pe profit pentru achiziționarea unui bilet de tren și raportează următoarele.
În conformitate cu paragraful 1 al articolului 252 din Codul fiscal al Federației Ruse (în continuare - Codul) sunt recunoscute drept cheltuieli rezonabile și cheltuieli documentate (și în cazurile prevăzute de articolul 265 din Cod, daune-interese.) Punerea în aplicare (efectuate) de către contribuabil.
La costuri justificate înțelegem costuri justificate din punct de vedere economic, evaluarea cărora este exprimată în formă monetară.
Cheltuielile se referă la cheltuielile Documentate confirmate prin documentele întocmite în conformitate cu legislația sau documentele din Rusia întocmite în conformitate cu obiceiurile de comerț aplicate într-o țară străină pe teritoriul căruia au fost efectuate costuri aferente, și (sau) documentele care confirmă în mod indirect cheltuielile efectuate (inclusiv declarația vamală, ordinul de călătorie, documentele de călătorie, un raport privind activitatea desfășurată în conformitate cu directiva dans cu contractul). Cheltuielile sunt recunoscute ca fiind orice costuri, cu condiția ca acestea să fie efectuate pentru realizarea activităților care vizează generarea de venituri.
Cuponul de control (un extras din sistemul de gestionare automatizată pentru transportul de călători pe calea ferată) este eliberat și transmis în mod electronic prin intermediul rețelei de informații și telecomunicații pasagerului în mod necesar.
scrisoare
Ministerul Finanțelor
din 24 noiembrie 2011 nr. 03-03-07 / 55
Departamentul de politică fiscală și vamală privind emiterea confirmării documentare a costurilor legate de achiziționarea unui bilet de avion electronic, raportează următoarele.
În conformitate cu paragraful 1 al articolului 252 din Codul fiscal al Federației Ruse (în continuare - Codul) sunt recunoscute drept cheltuieli rezonabile și cheltuieli documentate (și în cazurile prevăzute de articolul 265 din Cod, daune-interese.) Punerea în aplicare (efectuate) de către contribuabil.
Cheltuielile se referă la cheltuielile Documentate confirmate prin documentele întocmite în conformitate cu legislația sau documentele din Rusia întocmite în conformitate cu obiceiurile de comerț aplicate într-o țară străină pe teritoriul căruia au fost efectuate costuri aferente, și (sau) documentele care confirmă în mod indirect cheltuielile efectuate (inclusiv declarația vamală, ordinul de călătorie, documentele de călătorie, un raport privind activitatea desfășurată în conformitate cu directiva dans cu contractul). Cheltuielile sunt recunoscute ca fiind orice costuri, cu condiția ca acestea să fie efectuate pentru realizarea activităților care vizează generarea de venituri.
Astfel, în conformitate cu punctul 12 din Normele pentru soluționarea definitivă a unei organizații angajat, în termen de trei zile lucrătoare de la data întoarcerii la locul de muncă din concediu să prezinte un raport privind cheltuielile efectuate cu aplicarea documentelor originale de călătorie și de transport (bilet, cec bagajelor, alte documente de transport) cheltuieli care confirmă angajatul organizației și membrii familiei sale.
În cazul eliberării de bilete electronice a documentelor de călătorie, ar trebui să se ghideze următoarele.
Astfel, în cazul în care biletul este cumpărat în formă dematerializată (e-bilet), voucherul care confirmă costul de achiziționare a unui bilet în scopuri fiscale este, în opinia Departamentului, format de sistemul informațional automatizat de înregistrare a itinerarului de transport aerian / primirea unui document electronic (bilet) pe suport de hârtie un transportator în care este indicat costul zborului, cu prezentarea simultană a cardului de îmbarcare care confirmă zborul angajatului, așa cum este indicat în documentul electronic m traseu bilet.
Director adjunct al Departamentului de politică fiscală și vamală din cadrul Ministerului de Finanțe al Federației Ruse Razgulin
Despre confirmarea achiziționării de bilete electronice
Cuponul de control al biletului electronic tipărit pe hârtie va fi o dovadă suficientă a costului călătoriei pentru impozitarea profitului? Și cum să documenteze costurile asociate cu cumpărarea unui bilet electronic? Ministerul de Finanțe al Rusiei a oferit explicații cu privire la aceste aspecte.
- formată dintr-un sistem informațional automatizat pentru procesarea rutei de trafic aerian / primirea unui document electronic (bilet de avion) pe hârtie, care prezintă costul zborului;
- îmbarcare, confirmând zborul persoanei responsabile pe ruta specificată în biletul electronic.
Vă rugăm să rețineți: în conformitate cu punctul 7 al articolului 171 din Codul fiscal, valoarea TVA-ului plătit costurile călătoriilor de afaceri sunt deductibile la calcularea impozitului pe venit este deductibilă în determinarea valorii TVA-ului datorat bugetului.
Autoritățile fiscale privind cheltuielile efectuate
Analizând jurisprudența cu privire la chestiunea confirmării costurilor călătoriilor, observăm că inspectorii fiscali vorbesc adesea despre inechitatea economică a cheltuielilor suportate de un contribuabil pentru deplasarea unui angajat în locul călătoriei de afaceri.
Deciziile care indică faptul că contribuabilii subestimeze baza de impozitare pentru impozitul pe venit din cauza faptului, care iau în considerare costul de achiziționare a biletelor la o cheltuială fără caracter industrial confirmarea acestor costuri - în lipsa documentelor de călătorie.
În temeiul paragrafului 12 alineatul 1 al articolului 264 din Codul fiscal al Federației Ruse la alte cheltuieli de deplasare aferente, care includ cheltuielile de deplasare spre locul de afaceri angajatului și înapoi la locul de muncă permanent (cheltuieli pentru achiziționarea de bilete).
În conformitate cu articolul 116 din Codul Muncii al Federației Ruse, o călătorie de afaceri este o călătorie, la dispoziția angajatorului, pentru o anumită perioadă de timp, pentru a efectua o misiune oficială în afara locului de muncă permanentă.
Comanda (ordonarea) privind direcția angajatului într-o călătorie de afaceri și un document de călătorie sunt documente care confirmă natura producției călătoriei și documentele pe baza cărora se determină durata acesteia.
Întrucât societatea dispune de astfel de ordine, instanța a respins concluzia autorității fiscale de a nu raporta baza de impozitare a impozitului pe venit datorită lipsei unui certificat de călătorie de afaceri care să confirme caracterul de producție al călătoriei de afaceri.
Instanțele insistă că, pentru a confirma legitimitatea costurilor contribuabilului a trebuit să prezinte documente care dovedesc caracterul industrial al cheltuielilor de călătorie, acorduri sau alte documente care confirmă rezultatele pozitive din călătoria angajat pe o călătorie de afaceri, ordinea (ordine) pe direcția angajatului într-o călătorie de afaceri, o sarcină de serviciu și un raport privind punerea sa în aplicare.
În conformitate cu articolul 264 alineatul (1) paragraful 12 din Codul Fiscal al Federației Ruse, cheltuielile de călătorie sunt legate de alte cheltuieli. În același timp, ele trebuie să fie susținute de documente adecvate.
Această regulă nu stabilește existența dovezilor unei organizații care să susțină rezultatul pozitiv al călătoriei de afaceri a angajatului (acorduri preliminare, protocoale de intenții etc.).
În consecință, lipsa rezultatelor sub formă de contracte încheiate nu indică caracterul neproductiv al cheltuielilor de transport.
Organizația pentru a verifica legitimitatea clasificare a cheltuielilor de deplasare ale costurilor, reducerea bazei de impozitare pentru cheltuielile cu impozitul pe venit și de călătorie, a prezentat un raport de avans, certificat de călătorie, bilet de avion, o copie a ordinului privind trimiterea unui angajat într-o călătorie de afaceri. Judecătorii au considerat că documentele depuse confirmă implementarea cheltuielilor de călătorie fără prezentarea documentelor justificative care reflectă rezultatul pozitiv al călătoriei de afaceri a angajatului.
Consultant fiscal I.M. Khomenko