După ce am analizat întrebarea, am ajuns la următoarea concluzie:
Cheltuielile pentru achiziționarea de servicii pentru instalarea unei rețele de cablare structurată, materialele necesare pentru instalarea acesteia, în contabilitate și contabilitate fiscală formează costul inițial al unui nou activ fix.
Condițiile principale, la implementarea simultană a cărora obiectul este contabilizat ca un activ fix, sunt stabilite în clauza 4 din PBU 6/01 "Contabilitatea activelor fixe" (denumită în continuare PBU 6/01).
Conform paragrafului 4 din PBU 6/01, activul este acceptat de organizație pentru contabilitate ca active fixe, dacă sunt îndeplinite simultan următoarele condiții:
- obiectul este destinat utilizării în producția de bunuri, în executarea lucrărilor sau în furnizarea de servicii, pentru nevoile de gestionare ale organizației sau pentru furnizarea organizației pentru o taxă în posesie și utilizare temporară sau pentru utilizare temporară;
- Obiectul este destinat utilizării pentru o lungă perioadă de timp, adică un termen mai mare de 12 luni sau un ciclu normal de funcționare dacă depășește 12 luni;
- Organizația nu își asumă revânzarea ulterioară a acestui obiect;
- obiectul este capabil să aducă organizației beneficii economice (venituri) în viitor.
În conformitate cu punctul 6 din PBU 6/01, unitatea de contabilitate a mijloacelor fixe este un obiect de inventar. Inventarul element de instalații și echipamente de recunoscut ca un obiect cu toate armăturile și garniturile sau separat obiect structural izolat destinat să îndeplinească anumite funcții de complexe independente sau izolate obiecte constructiv articulate, care reprezintă o singură unitate și care sunt concepute pentru a efectua un anumit loc de muncă.
În opinia noastră, montat de rețea de cablare structurată (SCN) corespunde conceptului de „obiecte complexe constructiv articulate“ și îndeplinește cerințele alin. 4 PBU 6/01, și, prin urmare, cred că SCA poate fi contabilizate ca imobilizări corporale ca un element de inventar separat.
Pe baza alin. 8 PBU 6/01 din valoarea inițială a mijloacelor fixe achiziționate pentru o taxă, valoarea costurilor reale de organizare a achiziției, construcției și de fabricație, cu excepția TVA și alte taxe deductibile (cu excepția cazurilor prevăzute de legislația Federației Ruse).
Astfel, costul inițial al rețelei include toate costurile organizației de instalare, precum și costurile de achiziție a materialelor necesare pentru instalarea rețelei.
Potrivit experților Ministerului Finanțelor, costurile asociate cu dezvoltarea documentației tehnice pentru montarea, asamblarea și instalarea de sisteme structurate de cablare și linii de comunicație de calculator, precum și costurile pentru a monitoriza desfășurarea acestor studii constituie costul inițial al mijloacelor fixe, costul care se deduce în sensul impozitului pe profit în modul prevăzut de articolele 256-259 Codul Fiscal al Federației Ruse.
Conform paragrafului 1 al art. 256 din Codul fiscal proprietății amortizabile în scopul calculării impozitului pe profit organizațiilor este proprietatea deținută de contribuabil dreptul de proprietate, le folosesc pentru a genera venituri și valoarea care este răscumpărat prin amortizare. proprietate amortizabilă este orice proprietate cu o durată de viață utilă mai mare de 12 luni și un cost istoric de mai mult de 100 000 de ruble.
Valoarea inițială a activului fix este definită ca suma costurilor achiziției, construirii, fabricării, livrării și aducerii acestuia într-un stat în care este adecvat pentru utilizare, cu excepția TVA și a accizelor.
Astfel, costul inițial al rețelei include, de asemenea, toate costurile organizației de instalare și costurile de achiziționare a materialelor necesare pentru instalarea acesteia.
Deducerea TVA plătită de contribuabil atunci când achiziționează servicii și materiale necesare pentru instalarea SCS
Conform paragrafului 2 al art. Punctele 171 și primul și al doilea n. 1 lingura. 172 din Codul fiscal TVA aplicată contribuabililor la achiziționarea de bunuri (muncă, servicii) pe teritoriul Federației Ruse, în cazul utilizării acestora pentru tranzacții supuse TVA sunt deductibile, pe baza facturilor emise de către vânzătorii de bunuri (lucrări, servicii), după adoptarea din cauza acestor mărfuri (lucrări, servicii) și în prezența a documentelor primare relevante.
La rândul său, deduce valoarea taxei indicată de vânzători la un contribuabil atunci când achiziționează un plătit la importul pe teritoriul Federației Ruse și a altor teritorii aflate sub jurisdicția sa, mijloace fixe, echipamente care urmează să fie instalate și (sau) active necorporale menționate la literele 2 și 4 ale art. RF TC 171, fabricate în ecran complet după decizia din cauza mijloacelor de bază ale echipamentelor de date care urmează să fie instalate și (sau) active necorporale (al treilea paragraf n. 1, Art. 172 RF).
Autoritățile de reglementare anterioare a explicat că dreptul de deducere a TVA-ului la achiziția de active imobilizate apare după performanțele lor cu privire la contabilitate, fie ca mijloace fixe pe contul 01 „active fixe“ (03 „investiții purtătoare de venituri în active corporale“), sau ca hardware- care necesită asamblare, contul 07 „echipament care urmează să fie instalat“.
Cu toate acestea, această poziție sa modificat ulterior.
Considerăm că din interpretarea literală a textului literei "înregistrarea ca obiect de active fixe" se înțelege acceptarea activului în contul 01 "Active fixe".
În opinia noastră, organizația are dreptul de a deduce TVA plătită pentru achiziția de servicii și materiale necesare pentru instalarea SCS în momentul în care valoarea costurilor contului 08 „Investiții în active imobilizate“.
În cazul cererilor de către autoritățile fiscale ar putea să-și apere poziția lor în instanță, deoarece dispozițiile capitolului 21 din Codul fiscal nu stabilește o condiție care activele ar trebui să fie luate în considerare este contul 01 „Active fixe“.
Expert al Serviciului de consultanță juridică GARANT
auditor, membru al APR Ivankova Olga
Controlul calității răspunsului:
Referent al Serviciului de consultanță juridică GARANT
Materialul este pregătit pe baza unei consultări scrise individuale prestate în cadrul Serviciului de consultanță juridică. Pentru informații detaliate despre acest serviciu, contactați managerul.