Numele debitorului este datoria debitorilor, a cumpărătorilor sau a altor persoane responsabile (fizice, juridice), care trebuie rambursate într-o anumită perioadă de timp. Conturile de încasat (denumite în continuare "DZ") sunt tratate atunci când bunurile au fost vândute (serviciul este executat), dar vânzătorul (executantul) nu a primit încă bani în acest scop.
Conceptul de DZ
Important: cel care se află în arierate este numit debitor. sume nerezonabil mari de impact negativ DZ asupra activității economice a întreprinderii, deoarece acest lucru duce la un deficit de capital de lucru, societatea nu se poate dezvolta rapid și la creșterea capacității de producție.
DZ este recunoscută ca un activ al unei întreprinderi atunci când este probabil ca din viitor să se obțină beneficii economice, iar mărimea acestor prestații poate fi determinată cu exactitate. Astfel, dacă termenii relevanți ai contractului sunt respectați, conturile de încasat joacă rolul unui tip de instrument financiar care permite firmei să obțină fonduri suplimentare.
Conturile de încasat ale unei entități comerciale pot fi luate în considerare în trei domenii principale:
- instrument de plată a conturilor de plătit;
- o parte din produsele (servicii, lucrări) care au fost vândute clienților (clienți), dar care nu au fost încă plătiți;
- element al activelor circulante ale societății, finanțate prin împrumuturi sau fonduri proprii.
Astfel, DZ poate apărea datorită:
- obligațiile contractuale neîndeplinite;
- taxe colectate, impozite plătite în plus;
- fondurile emise în numerar.
clasificare
- pe scadență - pe termen lung, curent;
- de gradul de încredere a debitorului în rambursarea datoriei - îndoielnic, fără speranță.
DZ curent se referă la valoarea datoriei care "se potrivește" într-un ciclu normal de funcționare. Se presupune că o astfel de DZ va fi neapărat rambursată în termen de un an de la data bilanțului.
O DZ pe termen lung este înțeleasă ca o datorie care nu apare în cadrul ciclului normal de funcționare al unei întreprinderi. Această datorie este rambursată după 12 luni de la data bilanțului.
O datorie necorespunzătoare este datoria curentă pentru care statutul de limitări a expirat sau există o certitudine că debitorul nu va fi rambursat.
DZ îndoielnic este luat în considerare atunci când există o probabilitate de neachitare a datoriei.
Hopeless sau îndoielnice poate fi doar datoria curentă.
DZ, în plus, este împărțită condițional în normală și restante. Astfel, în primul caz, proprietatea bunurilor (lucrări, servicii) a fost transferat către cumpărător, dar termenul de plată a acestuia nu a venit încă, o altă opțiune - compania-prestatorul este listat pentru o aprovizionare avans (efectuat de muncă, serviciile prestate).
Datoriile restante sunt luate în considerare atunci când bunurile, lucrările, serviciile nu au fost plătite la timp. Poate fi discutabilă și fără speranță. Ultimul DZ (se numește "nerealist de recuperat") se datorează:
- falimentul debitorului;
- lichidarea întreprinderii-debitor;
- imposibilitatea de a colecta suma datoriei de către un executor judecătoresc în baza unei hotărâri judecătorești (de exemplu, proprietatea unei organizații poate fi administrată operațional;
- expirarea termenului de prescripție (atunci când debitorul nu recunoaște existența unei datorii);
- prezența finanțelor debitorului pe conturile băncii "problematice".
Dacă creanțele nu au fost rambursate la timp datorită falimentelor, există mai multe opțiuni pentru rezolvarea situației:
- când încă nu este suficient, atunci o astfel de datorie recunoscut fără speranță după decizia instanței cu privire la lichidarea fondurilor băncii de a rambursa datoria, sub rezerva anularea ulterioară a rezultatelor financiare;
- dacă organizația bancară este supusă restructurării (mai degrabă decât lichidării), organizația creditorului poate forma o rezervă pentru datorii îndoielnice, așteaptă până când banca își va recupera solvabilitatea.
În ceea ce privește DZ restante, astfel de instrumente pot fi utilizate:
- plata titlurilor de creanță (bilete la ordin, acțiuni);
- plata în avans (amânată);
- metoda de barter (bunuri de mărfuri, servicii-servicii).
Atunci când furnizează rate sau plăți amânate, compania creditorului ar trebui să fie ghidată de reputația de afaceri a contrapărții.
După cum se reflectă în raportarea întreprinderii
- Datoriile actuale (denumite și "normal") sunt recunoscute ca venituri din vânzarea de bunuri (servicii, lucrări executate), sunt evaluate la costul istoric.
- Ca o DZ fără speranță este afișată în acea perioadă de raportare, în care creanța a fost stabilită în rambursarea datoriilor.
- Datoriile îndoielnice sunt luate în considerare atunci când entitățile de afaceri au îndoieli cu privire la plata viitoare (se înregistrează în perioada de raportare corespunzătoare).
Momentul exact al recunoașterii DZ pe termen lung nu este stabilit. Acesta este afișat în declarații atunci când a fost făcută plata în avans sau produsele au fost expediate (munca a fost făcută, serviciile au fost furnizate).
Rolul în activitatea economică a unei întreprinderi
Aproape toate firmele moderne (organizațiile) se ocupă de conturile de încasat. Există mai multe motive obiective pentru acest fenomen:
- pentru debitorul DZ - capacitatea de a exploata un capital suplimentar gratuit de lucru;
- conturile de încasat permit entității comerciale, acționând în calitate de creditor, să extindă publicul țintă și piața pentru vânzarea de bunuri (servicii, lucrări).
DZ are loc atunci când contrapărți (debitori și creditori) încheie un contract, - proprietatea de servicii, bunuri, lucrări, merge de la o entitate de afaceri la alta, dar plata acestora se face mai târziu.
Principalul dezavantaj DZ - ce fonduri sunt retrase din circulație, organizarea economică, care pune adesea un impact negativ asupra situației sale financiare. Creșterea rapidă a conturilor de creanțe poate duce la falimentul companiei, astfel încât serviciul contabil trebuie să păstreze un control strict starea DMZ, asigură că debitorii face mijloace în timp util.
Important: activitatea organizației este recunoscută ca fiind sustenabilă din punct de vedere financiar dacă valoarea creanței depășește suma de conturi de plătit.
Pro și contra de creștere economică
Conturile de încasat sunt considerate de multe companii moderne drept factor de dezvoltare economică de succes.
Deci, dacă vorbim de avantaje antreprenoriale, DZ permite:
- "Evidențiați" o linie convenabilă de împrumut pentru creditor, condiții flexibile reciproc avantajoase de cooperare cu debitorul - aceasta, la rândul său, contribuie la creșterea numărului de clienți ai companiei;
- pentru a asigura o creștere a volumului de bunuri vândute - pentru a aduce un profit suplimentar entității comerciale;
- să crească atractivitatea competitivă a companiei.
În același timp, creșterea DZ a companiei este întotdeauna însoțită de un anumit impact negativ asupra activităților sale:
- creșterea costurilor financiare ca urmare a prezenței în bilanțul DMZ;
- amenințarea pierderilor legate de inflație;
- apariția instabilității în activitatea întreprinderii (acest lucru se datorează faptului că cumpărătorii întârzie sistematic plățile pentru bunuri, servicii, lucrări efectuate);
- scăderea lichidității firmei (organizare);
- o creștere a valorii datoriilor nerecuperabile ale debitorilor, problema apare atunci când DM nu este rambursată la timp;
- cu o slabă solvabilitate a societăților debitoare și o creștere a numărului unei astfel de situații financiare a întreprinderii se poate deteriora, o situație ca aceasta ducând adesea la faliment.
Management rațional
Pentru a evita pierderile și, mai ales, lichidarea, societatea ar trebui să abordeze în mod rezonabil organizarea de localități cu clienții (clienții):
- stabilirea corectă a termenilor și condițiilor pentru furnizarea de împrumuturi de mărfuri.
- oferă reduceri pentru plata pe termen lung pentru servicii, bunuri.
- luați în considerare întotdeauna probabilitatea (riscul) de neplată a creanțelor.
Lipsa interesului financiar al clientului (reduceri) cu plată pe termen lung duce deseori la creanțe îndoielnice.
Înainte de a încheia un acord cu cumpărătorul, compania creditor trebuie să evalueze întotdeauna solvabilitatea și nevoile pentru care achiziționează bunurile. Deci, dacă produsul urmează să fie vândut în continuare, probabilitatea ca DZ să fie rambursată la timp este suficient de mare. Atunci când un client achiziționează bunuri în scopuri personale, crește riscul de neplată.
Reputația contrapărții de pe piață are, de asemenea, importanță - dacă s-a dovedit a fi inechitabilă în colaborare cu alte companii, ar fi mai bine să refuzați tranzacțiile pe termen lung cu un astfel de debitor.
După cum vedem, "utilitatea" DZ este un concept foarte ambiguu și ambiguu, eficacitatea acestuia depinde în mod direct de sistemul de management existent pentru rambursarea plăților curente și pe termen lung de către debitori.
Care este creanța, puteți învăța din această prelegere.