În această situație, norma nu trebuie calculată, deoarece nu țineți cont de aceste cheltuieli la STS.
1. Impozitul pe venitul personal: Dacă angajatorul plătește pentru tratamentul în detrimentul fondurilor rămase la dispoziția sa după plata impozitului pe profit, nu este necesar să rețineți impozitul pe venitul personal din suma plății pentru tratament medical. O astfel de regulă se aplică în cazul compensării tratamentului angajaților, precum și al soților, părinților, copiilor, angajaților, foștilor angajați care au renunțat din cauza unui handicap sau a unei bătrânețe. În caz contrar, impozitul pe venit va fi reținut. Parțial evitarea reținerii impozitului pe venit este posibilă numai dacă plătiți pentru tratamentul angajatului ca ajutor material pentru angajat. Impozitul în acest caz va fi reținut numai din sumele care depășesc 4000 rbl. pe an
2. Primele de asigurare: trebuie evaluate primele de asigurare pentru suma plătită pentru tratamentul angajaților.
3.USN: Cu STS, aceste costuri nu pot fi luate în considerare. Acest tip de cost nu se regăsește în lista celor care pot fi luate în considerare în taxa simplificată cu obiectul impozitării "venituri minus cheltuieli".
4. Dacă, totuși, o organizație intră într-un contract LCA, atunci aceste cheltuieli sunt luate în considerare în SPM (sub rezerva tuturor condițiilor obligatorii) și sunt normalizate. Costul asigurărilor medicale voluntare reduce veniturile în cadrul a 6% din costul total al forței de muncă pentru toți angajații organizației. La calcularea valorii totale a costului forței de muncă, nu țineți seama de:
- cheltuieli în cadrul contractelor de asigurare obligatorie a angajaților;
- valoarea contribuțiilor voluntare ale angajatorilor pentru finanțarea părții finanțate din pensia angajaților;
- cheltuielile în cadrul contractelor de asigurare personală voluntară (pensie nestatală), inclusiv cheltuielile pentru asigurarea medicală a angajaților.
Standardul este calculat la sfârșitul fiecărei perioade de raportare (fiscală) (trimestru, șase luni, nouă luni, un an). Pentru a ține evidența veniturilor și a cheltuielilor pentru calcularea impozitului uniform este necesar un rezultat acumulat de la începutul anului. Prin urmare, costurile normalizate, care depășesc normativul după rezultatele anului (următoarea perioadă de raportare) pot îndeplini standardul.
Costul asigurărilor va reduce baza de impozitare în ziua în care acestea sunt plătite de compania de asigurări
1.Recomandarea: Cum să reflectăm în contabilitate și fiscalitate compensarea (plata) costurilor pentru tratamentul angajaților
Organizațiile sau întreprinzătorii nu sunt obligați să ramburseze salariaților costurile de tratament sau să le plătească costul serviciilor medicale. Dar, la dorință, angajatorul poate stabili astfel de despăgubiri angajaților sau rudelor acestora, furnizându-le în documentele interne interne.
Opțiunile de rambursare pot fi diferite. Bani pentru tratament medical și tratament pot fi:
- transfer direct către organizațiile medicale (fără numerar);
- să dea bani în numerar angajatului sau membrilor familiei sale, părinților, reprezentanților legali;
- creditate în contul unui angajat în bancă. *
În acest caz, tratamentul poate fi plătit atât din profitul perioadei curente, cât și din câștigurile încasate din anii trecuți. Și o puteți face în detrimentul altor surse.
De asemenea, puteți plăti pentru cheltuieli de tratament în moduri diferite. Poate fi compensare în stare pură sau ajutor financiar pentru angajat.
Din metoda și sursa de finanțare aleasă depinde, în special, dacă este necesar să se plătească impozitul pe venitul personal și primele de asigurare.
documentarea
Compensarea pentru costurile de tratare a angajaților poate face parte dintr-un pachet social și se plătește în mod regulat, de îndată ce este nevoie de acesta. Apoi, această condiție trebuie fixată inițial:
- în contractul de muncă, în cazul în care un astfel de sprijin este acordat selectiv anumitor salariați (articolul 57 din LC RF);
- în contractul colectiv, în cazul în care toți angajații sunt despăgubiți (articolul 41 din LC RF). *
Atunci când angajatorul decide să despăgubească salariatul pentru costul tratamentului în mod unic, este suficient să emită o astfel de plată la ordinul șefului organizației sau antreprenorului. Preliminar de la angajat trebuie să depună o cerere scrisă.
Confirmarea documentelor
Pentru a dovedi costurile reale suportate pentru tratament și îngrijire medicală, salariatul depune documente justificative către angajator. Acestea vor servi drept bază pentru plata despăgubirii, precum și pentru eliberarea compensației din impozitul pe venitul personal.
Sumele cheltuite pentru tratamentul unui angajat sunt legate de alte cheltuieli (punctul 11 din PBU 10/99).
Dacă organizația transferă plata direct organizației medicale, calculele se reflectă în contul 76 "Decontări cu diferiți debitori și creditori (instrucțiuni pentru planul de conturi). Efectuați următoarele intrări în contabilitate:
Debit 76 Credit 51
- tratamentul plătit al unui angajat într-o organizație medicală;
Debit 91-2 Credit 76
- costul tratamentului angajatului este inclus în alte cheltuieli. *
Dacă eliberați bani unui angajat, adică rambursați-l pentru costurile suportate pentru tratament, apoi utilizați contul 73 "Decontări cu personal pentru alte tranzacții" (Instrucțiuni pentru planul de conturi):
Debit 91-2 Credit 73
- costurile de tratament rambursate ale angajaților incluse în cheltuielile neoperative;
Debit 73 Credit 50
- lichidarea departamentului de numerar pentru a recupera costurile angajatului pentru tratament.
Un exemplu de reflecție în contabilitate este plata compensației pentru costurile de tratament ale unui angajat
Potrivit deciziei șefului Alfa, contabilul a emis banii lui Dezhnev din casa de marcat.
În contabilitate, contabilul reflectă următoarele:
Debit 91-2 Credit 73
- 10 000 de ruble. - recunoscut în compoziția cheltuielilor de despăgubire pentru cheltuielile de non-exploatare Dezhneva;
Debit 73 Credit 50
- 10 000 de ruble. - plătite de la casierul rambursarea cheltuielilor de tratament Dezhnevoy.
A reține sau nu impozitul pe venit, depinde de ce înseamnă rambursarea cheltuielilor de către organizație.
În cazul în care angajatorul plătește pentru tratament în detrimentul rămas la dispoziția sa, după impozitele pe venit, reține impozitul pe venitul personal din valoarea compensației (plata cheltuielilor de tratament), nu este necesar (pag. 10 Art. 217 din Codul fiscal). Această regulă este utilizat în tratamentul remunerării angajaților înșiși precum și soții lor, părinți, copii, saloane de angajați, foști angajați care au demisionat din cauza handicapului sau bătrânețe.
Parțial, pentru a evita personale deducerea impozitului pe venit poate fi realizată numai în cazul în care taxa de emisiune (compensare) tratarea angajatului ca un ofițer de ajutor financiar (Sec. 28, art. 217 din Codul fiscal). Impozitul în acest caz va fi reținut numai din sumele care depășesc 4000 rbl. pe an. *
Situația: dacă este necesar să se perceapă taxe de asigurare pentru despăgubirea (plata) cheltuielilor pentru tratamentul unui angajat. Tratamentul nu este asociat traumelor profesionale
Despăgubirea (plata) tratamentului salariatului care trebuie luată în considerare în cheltuielile pentru calcularea impozitului unic nu va fi posibilă. Acest tip de cost nu se regăsește în lista celor care pot fi luate în considerare în taxa simplificată cu obiectul impozitării "venituri minus cheltuieli". Această listă este furnizată în clauza 1 din articolul 346.16 din Codul Fiscal al Federației Ruse. *
Consilier de stat al Serviciului Fiscal RF din clasa a II-a
2. Recomandarea: Cum să reflectăm în contabilitate și impozitare costul asigurărilor medicale voluntare pentru angajați
Dacă organizația plătește o singură taxă din diferența dintre venituri și cheltuieli, includeți cheltuielile pentru asigurarea medicală voluntară a salariaților în compunerea cheltuielilor (articolul 346.16 subpunctul 6 al Codului Fiscal al Federației Ruse).
Cheltuielile de plată a forței de muncă ale organizației într-o procedură simplificată sunt determinate în același mod ca și organizațiile care aplică sistemul general de impozitare (clauza 2, articolul 346.16 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Aceasta înseamnă că primele de asigurare (contribuții) în cadrul contractului de asigurare medicală voluntară reduc impozitul unic dacă:
Această procedură rezultă din paragraful 6 al paragrafului 1 al articolului 346.16 alineatul (1) și al articolului 255 alineatul (16) din articolul 346.16 alineatul (2) din Codul Fiscal al Federației Ruse.
Glavbukh recomandă: ca regulă, numărul licenței organizației de asigurare este specificat în contractul de asigurare. Dacă aceste informații nu sunt disponibile pentru a vă asigura că organizația de asigurare are o licență, cereți-i o copie a acesteia sau cereți un număr de licență în contractul de asigurare.
Costul asigurărilor medicale voluntare reduce veniturile în cadrul a 6% din costul total al forței de muncă pentru toți angajații organizației. La calcularea valorii totale a costului forței de muncă, nu țineți seama de:
- cheltuieli în cadrul contractelor de asigurare obligatorie a angajaților;
- valoarea contribuțiilor voluntare ale angajatorilor pentru finanțarea părții finanțate din pensia angajaților;
- cheltuielile în cadrul contractelor de asigurare personală voluntară (pensie nestatală), inclusiv cheltuielile pentru asigurarea medicală a angajaților.
Standardul se calculează la sfârșitul fiecărei perioade de raportare (taxă) (trimestru, șase luni, nouă luni, an) (articolul 346.19 din Codul fiscal). Pentru păstrarea înregistrărilor veniturilor și cheltuielilor pentru calcularea impozitului uniform este necesar un rezultat acumulat de la începutul anului (poziția 5 a postului 346.18 НК din Federația Rusă). Prin urmare, costurile normalizate, care depășesc normativul după rezultatele anului (următoarea perioadă de raportare) pot îndeplini standardul.
Costul asigurărilor va reduce baza de impozitare în ziua în care acestea sunt plătite de compania de asigurări (clauza 2 din articolul 346.17 din Codul Fiscal al Federației Ruse).
Dacă organizația a ales venitul ca obiect de impozitare, atunci nu ia în considerare costul asigurării medicale voluntare a salariaților atunci când se calculează o singură taxă. Astfel de organizații nu țin cont de cheltuieli (clauza 1, articolul 346.18 din Codul Fiscal al Federației Ruse). *
Consilier de stat al Serviciului Fiscal RF din clasa a II-a
* Astfel, o parte a materialului este selectată care vă va ajuta să luați decizia corectă