În prezent, cerințele privind calendarul și calitatea contractelor sunt mult mai mari. Aceasta înseamnă că costul perioadelor de nefuncționare crește, precum și cazurile în care contrapartea refuză să plătească pentru produsele livrate. Între timp, companiile au posibilitatea de a asigura riscurile de afaceri de asigurare riski.Praktika, pe scară largă în străinătate, este în curs de dezvoltare treptat în țara noastră. Acest tip de asigurare oferă un mediu de întreprindere, în care circumstanțele nefavorabile nu au nici un efect asupra sostoyanie.V sale financiare te-a invitat să ne spună despre baza legală a riscurilor de afaceri de asigurare, modul în care să execute contractul de asigurare și ce fel de pierderi sunt compensate în cazul în care evenimentul asigurat. Nu ignora problemele de contabilitate și de impozitare la întreprinderea care a încheiat contractul de asigurare.
Temeiul juridic pentru asigurarea riscurilor de afaceri
Definiția riscurilor antreprenoriale este cuprinsă în articolul 929 din Codul civil al Federației Ruse. Acestea includ: riscul de pierderi asociate cu perioada de nefuncționare; riscul pierderilor din cauza încălcării obligațiilor de către contrapartidele întreprinderii; riscul asociat cu eșecul de a primi venitul așteptat.
Asigurarea riscurilor de afaceri ar trebui să se distingă de asigurarea de răspundere pentru neîndeplinirea obligațiilor contractuale sau executarea necorespunzătoare a acestora. Asigurarea de răspundere este reglementată de articolul 932 din Codul civil al Federației Ruse. Despăgubirea din contract a unei astfel de asigurări este primită de persoana care a suferit prejudicii ca urmare a acțiunilor întreprinderii asigurate.
De regulă, pierderile sunt evaluate în momentul producerii acestora Sau, după cum spun avocații, "cu debutul unui eveniment asigurat" # 41; Acordul stabilește o limită de răspundere. Aceasta înseamnă că, în calitate de compensație, compania de asigurări nu poate plăti mai mult decât o anumită sumă de bani. Societatea de asigurări este responsabilă numai pentru acele riscuri care sunt clar definite în contract.
Cu toate acestea, unele pierderi sunt încă acoperite de întreprindere. Valoarea participării sale la acoperirea pierderilor este determinată de contract. Această condiție se numește franciză. Aplicarea acestuia reduce costul asigurărilor pentru întreprindere. În cazul în care contractul conține o deductibilă necondiționată, întreprinderea este compensată pentru diferența dintre valoarea prejudiciului și valoarea deductibilă.
Caracteristici de asigurare în caz de nefuncționare
Nu este un secret că majoritatea echipamentelor din fabricile noastre sunt depășite. Prin urmare, se rupe destul de des. Cu toate acestea, pe lângă daunele directe, întreprinderea suferă pierderi indirecte ca urmare a perioadelor de nefuncționare. Acestea includ profiturile pierdute, lipsa veniturilor pentru acoperirea cheltuielilor curente și costurile neplanificate pentru reluarea timpurie a activităților. În acest caz, adesea se întâmplă că pierderile indirecte sunt daune mult mai directe.
Întreprinderea poate de asemenea să rămână nefolosită datorită faptului că furnizorul nu a livrat la timp materii prime sau materiale.
Prin urmare, compania este profitabilă să se asigure în caz de nefuncționare. Întreprinderile, ale căror activități depind de exploatarea echipamentelor complexe, utilizează adesea acest tip de asigurare ca supliment la asigurarea echipamentului propriu-zis.
Conform contractului de asigurare, cheltuielile curente ale întreprinderii, costurile pentru reducerea daunelor, profitul pierdut sunt rambursate.
Cheltuielile curente includ costuri a căror volum nu depinde de cifra de afaceri a întreprinderii. Compania este obligat să suporte costurile în timpul unei pauze în activitatea lor, deoarece ar relua activitatea în cel mai scurt timp posibil și, în același volum.
De exemplu, astfel de cheltuieli sunt: salariile lucrătorilor și salariaților; impozite și taxe, calculate din fondul de salarii; chirie pentru spații. În plus, în cadrul contractului de asigurare, cheltuielile de amortizare pentru echipamentele în regim de așteptare sunt de obicei rambursate, care nu au fost deteriorate ca urmare a evenimentului asigurat.
Compania de asigurări rambursează costurile de reducere a daunelor, cu condiția să reducă suma totală a despăgubirilor de asigurare. Dacă aceste cheltuieli sunt efectuate sub instrucțiunea directă a societății de asigurări, acestea vor fi rambursate în orice caz.
De exemplu, costurile de reducere a daunelor includ costurile transferului activităților în funcție de capacitatea de rezervă, salariile pentru orele suplimentare, costurile suplimentare pentru achiziționarea forțată de produse semifabricate.
Totul se referă la costuri. Și acum să vorbim despre profiturile pierdute. Astfel, profitul pe care întreprinderea îl poate obține din vânzarea de bunuri sau din prestarea de servicii se numește pierdut dacă activitatea sa economică nu a fost întreruptă. pierderea marjei de profit este de obicei calculată după cum urmează: suma veniturilor nu este primit în perioada de inactivitate este înmulțită cu rata profitului întreprinderii. Această rată și venitul planificat sunt specificate în contractul de asigurare.
Pentru a determina valoarea totală a pierderilor cauzate de întreruperea activității și valoarea compensației corespunzătoare a asigurării, aceștia compara de obicei performanța întreprinderii în perioada de inactivitate cu rezultatele pe care le-ar fi obținut în funcționarea normală. În acest caz, sunt luate în considerare toate circumstanțele care ar putea afecta rezultatul activității societății în timpul funcționării normale. Dar venitul suplimentar pe care întreprinderea la primit în timpul sau după perioada de nefuncționare este, de asemenea, luat în considerare.
Calculele se efectuează, de regulă, timp de 12 luni înainte de data restaurării activității economice. Cu toate acestea, aceste calcule arată că societatea, care lucrează în regim normal, nu ar fi obținut un profit. În acest caz, profiturile pierdute, firește, nu sunt rambursate.
În plus, în conformitate cu principiul de bază al asigurărilor, întreprinderea nu este rambursată pentru acele costuri care vizează modernizarea producției, creșterea producției și alte obiective care sunt de un beneficiu pentru aceasta.
Să ilustrăm calculul compensației de asigurare pe un exemplu condițional.
Particularitățile asigurării riscurilor asociate cu încălcarea obligațiilor contractuale de către cumpărători
În cazul în care, în condițiile contractului de furnizare, cumpărătorul trebuie să plătească produsul numai după expedierea acestuia, atunci în astfel de cazuri, furnizorul riscă întotdeauna să nu aștepte acești bani. Cu toate acestea, acest risc poate fi asigurat. Cel mai adesea acest tip de asigurare este utilizat în operațiunile de export.
Contractul de asigurare se încheie până la momentul expedierii bunurilor. Și protecția asigurărilor începe să funcționeze din momentul în care mărfurile au fost deja acceptate de cumpărător și o factură a fost emisă pe acesta.
Plățile de asigurare sunt calculate pentru fiecare contract de furnizare separat. În același timp, toate circumstanțele care afectează gradul de risc de asigurare sunt luate în considerare. Aceasta este suma tranzacției și momentul execuției sale, precum și valoarea cifrei de afaceri a întreprinderii și mărimea francizei.
Prin urmare, la încheierea fiecărei tranzacții, întreprinderea trebuie să informeze compania de asigurare în scris cu privire la toate informațiile care permit determinarea gradului său de risc. Acest lucru, de obicei, să completeze un chestionar format din întrebări cu privire la solvabilitatea cumpărătorului și tranzacția caracteristicile pe care doriți să o asigure.
În cazul unui eveniment asigurat, întreprinderea trebuie să aibă dovada că și-a îndeplinit toate obligațiile care îi revin în temeiul contractului de furnizare și acum cumpărătorul este obligat să-i plătească întreaga sumă datorată. Compania de asigurări încearcă să reducă pierderile companiei. În plus, aceasta reprezintă interesele întreprinderii în litigiile cu contrapartidele.
După achitarea compensației, cumpărătorul care nu a plătit pentru bunuri devine debitor al societății de asigurări. Compania, pentru a primi o rambursare, în conformitate cu documentele compania de asigurări care indică faptul că cumpărătorul este obligat să plătească pentru bunurile livrate la acesta.
Și rețineți: o întreprindere trebuie să informeze compania de asigurări cu privire la orice eveniment care poate crește gradul de risc de asigurare. Aceasta poate fi, de exemplu, o cerere a debitorului de a schimba termenii de plată. Compania de asigurări are toate dreptul de a rezilia contractul de asigurare dacă consideră că gradul de risc a crescut semnificativ. În același timp, societatea de asigurări poate verifica exactitatea informațiilor furnizate.
EXEMPLUL 2
OOO "Vânt", în cadrul acordului de aprovizionare vândut faina pentru suma de 100 000 de ruble. # 40; inclusiv TVA la rata de 10 # 37; - 10 000 de ruble. Această tranzacție a fost asigurată în cazul încălcării obligațiilor contractuale de către cumpărător. Contractul de asigurare prevede o deductibilitate necondiționată de 5.000 de ruble.
Bani pentru făină OOO "Vânt" nu a fost primit din cauza falimentului cumpărătorului.
Conform rezultatelor anchetei evenimentului asigurat reprezentanții companiei de asigurări a întocmit un raport, potrivit căruia valoarea compensației de asigurare ținând cont de franciza necondiționată este după cum urmează:
100 000 frecare. x 5000 de ruble. = 95.000 de ruble.
Indemnizația de asigurare primită de LLC "Wind" este supusă TVA la o rată de 10%.
Dacă, odată cu apariția unui eveniment asigurat, valoarea pierderilor întreprinderii este mai mică decât valoarea despăgubirii de asigurare primită, diferența dintre acestea este inclusă în baza fiscală la calcularea impozitului pe profit.
Sunt costurile incluse în asigurarea riscurilor de afaceri incluse în costul de producție? În conformitate cu punctul "ni" al clauzei 2 din regulamentul privind compunerea costurilor pentru costurile primare, sunt incluse plățile pentru tipurile de asigurare obligatorii. Cu toate acestea, asigurarea riscului de afaceri este voluntară.
În subparagraful "p" al punctului 2 din regulamentul privind compunerea costurilor se furnizează o listă de tipuri de asigurare voluntară, plățile fiind incluse în prețul de cost. Nu există asigurări de riscuri pentru afaceri în această listă. Astfel, contribuțiile pentru acest tip de asigurare nu pot fi atribuite costurilor primare în scopuri fiscale.