Dacă data actului de prestare a serviciilor și data facturii intră pe luni diferite, este aceasta o încălcare? Experții explică serviciul consultanței juridice GARANT Catherine Lazukova și Serghei Rodyushkin.
Serviciile sunt furnizate într-o lună, iar factura este emisă în luna următoare. Este o încălcare?
În temeiul alineatului (3) al art. 168 din Codul Fiscal al Federației Ruse privind vânzarea de bunuri (lucrări, servicii), facturile relevante se eliberează în termen de cel mult cinci zile calendaristice, începând de la data expedierii bunurilor (prestarea de servicii, prestarea serviciilor).
Astfel, termenul limită pentru emiterea facturilor se calculează de la data expedierii bunurilor (lucrări, servicii).
Factura nu este documentul contabil principal. Acesta este utilizat numai în sensul capitolului 21 din Codul fiscal și servește drept bază pentru acuzațiile împotriva sumelor TVA cumpărător la o deducere în conformitate cu procedura prevăzută pentru respectivul cap (n. 1, art. 169 din Codul fiscal).
Răspunderea pentru încălcarea termenelor pentru facturare prin legislația fiscală nu este prevăzută. Cu toate acestea, din cauza întârzierii a fost vânzător factura de bunuri (lucrări, servicii), pot apărea probleme de contribuabil pretinde deducerea TVA-ului pe baza facturii.
Cu alte cuvinte, în cazul în care diferența dintre aceste date este mai mare de 5 zile, este foarte posibil ca autoritățile fiscale pot fi exprimate plângeri cu privire la diferența dintre data documentului primar și factura. Într-o astfel de situație, cerințele legislației fiscale sunt de fapt încălcate, prin urmare, autoritățile fiscale în acest caz pot refuza organizațiile dreptul de deducere a TVA.
Cu toate acestea, considerăm că este posibilă deducerea TVA pentru o astfel de factură.
În conformitate cu paragraful 2 al art. 169 din Codul Fiscal al Federației Ruse, facturile reprezintă baza pentru acceptarea cuantumului impozitului prezentat cumpărătorului de către vânzător ca deducere pentru îndeplinirea cerințelor stabilite de cl. 5, 5.1 și 6 ale art. 169 din Codul fiscal.
În acest caz, erori în facturile, nu împiedică autoritățile fiscale în timpul inspecției fiscale pentru a identifica vânzătorului, cumpărătorul de mărfuri (lucrări, servicii), drepturi de proprietate, descrierea bunurilor (lucrări, servicii), drepturile de proprietate, costul lor, precum și rata de impozitare și valoarea impozit perceput la cumpărător, nu sunt baza pentru respingerea valorii deductibile fiscal (al doilea paragraf n. 2 v. 169 RF).