Cheltuieli pentru datoria de stat pentru achiziționarea de bunuri imobiliare în contabilitatea fiscală
Necesitatea de a reflecta sau nu reflectarea costurilor de plată a taxei de stat în valoarea inițială a imobilului depinde de situația specifică și de tipul obiectului achiziționat. În același timp, este mai bine să se consolideze ambele opțiuni contabile în politica contabilă.
Companiile se confruntă adesea în activitățile de producție cu momentul în care este necesar să cumpere și, prin urmare, să formalizeze o proprietate. Din punct de vedere civil-legal, astfel de operațiuni nu cauzează de obicei dificultăți. Dar din punctul de vedere al contabilității fiscale există o întrebare controversată: cum și când să se reflecte cheltuielile pentru taxa de stat plătită la achiziționarea de bunuri imobiliare? Nici codul fiscal. nici alte acte normative nu o reglementează până la capăt.
Valoarea inițială a imobilului dobândit (activ principal) este compus din toate costurile de achiziție și aducerea la o stare în care este potrivit pentru a fi utilizat, cu excepția TVA și accize (punctele 1 și 2 din art. 257 din Codul fiscal). Costul inițial al acestor obiecte se poate modifica numai în cazuri excepționale:
- finalizare,
- echipamente suplimentare,
- reconstrucție
- modernizare,
- re-echipamente tehnice,
- lichidarea parțială.
Atunci când cheltuielile pentru taxa de stat nu sunt incluse în costul inițial
De obicei, în practică, compania dobândește proprietăți "simple" și, după ce a început deja să o folosească în mod activ, se implică în activități de înregistrare, în special plătește taxa de stat. În acest caz, costul inițial al obiectului este deja format și este potrivit pentru utilizare. În astfel de cazuri, nu se poate spune că taxa de stat este o cheltuială pentru achiziționarea de bunuri. Aceasta ar trebui să fie contabilizată ca parte a altor cheltuieli legate de producția și vânzarea (subpostul 1, clauza 1, articolul 264 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Luați în considerare exemplul.
Când cheltuielile pentru plata taxei de stat sunt incluse în costul inițial
În practică, există și cazuri în care utilizarea unui obiect imobiliar este imposibilă fără a trece procesul de înregistrare de stat și, prin urmare, plata taxei de stat. Astfel, bunurile imobile dobândite vor fi aduse în statul în care sunt adecvate pentru utilizare, numai după înregistrarea de către stat a dreptului (clauza 1, articolul 257 din Codul Fiscal al Federației Ruse).
În astfel de situații, taxa de stat va crește valoarea inițială a proprietății. Să dăm câteva exemple.
EXEMPLU
Principala activitate a companiei este leasingul spațiilor rezidențiale. În acest scop, a cumpărat 10 apartamente într-o clădire rezidențială. Fără un certificat de înregistrare de stat a drepturilor de proprietate și plata taxei de stat, aceste apartamente nu pot fi închiriate, adică nu vor fi potrivite pentru utilizare în activități comerciale. Taxa de stat trebuie plătită înainte de punerea în funcțiune a apartamentelor și inclusă în costul inițial.
Contabilizarea cheltuielilor pentru datoria statului din punctul de vedere al agențiilor de control
În opinia noastră, pentru a lua o decizie, pentru a lua în considerare sau nu să ia în considerare costul de plata taxelor de stat în valoarea inițială a obiectului, firmele ar trebui, în funcție de situație și de tipul de proprietate dobândite. În același timp, în politicile sale contabile, acestea ar trebui să asigure posibilitatea de contabilizare a costurilor taxei de stat în alte cheltuieli asociate cu producția și (sau) de vânzare (art. 257 sub-clauza. 1 alin. 1, art. 264 din Codul fiscal), precum și în original (dacă sunt achiziționate tipurile relevante de bunuri imobiliare) (a se vedea eșantionul).
Un exemplu de contabilitate în politica contabilă a procedurii de contabilizare a taxei de stat
<.>
2.1.1. Determinarea valorii inițiale a activelor fixe
Determinarea valorii inițiale a mijloacelor fixe achiziționate contra cost
Valoarea inițială a activului este determinată ca suma costului său de achiziție, de construcții, de fabricație, și aducerea la starea în care este potrivit pentru a fi utilizat, cu excepția impozitelor și a accizelor cu valoare adăugată, cu excepția cazurilor prevăzute de Codul fiscal.
La determinarea valorii inițiale a activelor fixe în scopuri fiscale, trebuie luate în considerare următoarele caracteristici:
- costurile asociate cu introducerea taxelor de înregistrare a drepturilor și a tranzacțiilor imobiliare, plățile pentru furnizarea de informații cu privire la drepturile înregistrate, plata autorităților competente și organizațiile specializate de evaluare, producția de cadastru și a documentelor de înregistrare tehnice (inventar) de bunuri imobiliare, achiziționarea de astfel de bunuri incluse în costul inițial de bunuri imobiliare, în cazul în care acestea sunt făcute înainte de data includerii obiectului în active amortizabile;
- în cazul în care aceste costuri sunt suportate după punerea în funcțiune și operarea instalației, acestea sunt contabilizate ca parte a costurilor indirecte și reduc profitul impozabil ca alte costuri asociate producției și vânzărilor.
2.3.3.3. Alte cheltuieli legate de producție și vânzări
Componența altor costuri asociate producției și vânzărilor este prevăzută în art. 264 din Codul Fiscal.
Obligația statului
cheltuielile publice cu privire la plata taxei de stat de înregistrare a drepturilor de proprietate imobile, valoarea inițială a care este format înainte de plata taxelor de stat și care este potrivit pentru utilizare, sunt înregistrate în alte cheltuieli asociate cu punerea în aplicare și producția, la data depunerii cererii de înregistrare de stat a drepturilor.
<.>