Acordul privind evitarea dublei impuneri, încheiat între țări, permite reducerea sarcinii fiscale a contribuabililor. Până în prezent, Rusia a încheiat mai mult de 80 de astfel de acorduri privind evitarea dublei impuneri cu diferite state.
Dubla impozitare în Rusia
Pentru a evita dubla impunere, guvernul rus încheie acorduri cu guvernele altor țări care ajută la dezvoltarea relațiilor dintre rezidenții acestor două țări atunci când efectuează tranzacții. Astfel de acorduri de evitare a dublei impuneri ajută la eliberarea întreprinderii de o povară fiscală exorbitantă care ar putea apărea atunci când un rezident al unei țări plătește venit unui rezident al unei alte țări.
În aceste acorduri privind evitarea dublei impuneri acord la nivel internațional, anumite tipuri de operațiuni scutite o țară din taxa sau același set orice tratament preferențial în plata acestor venituri fiscale. La urma urmei, aceste venituri fiscale au, de exemplu, a fost plătită în țară, care este contribuabil (agentul fiscal) se plătește remunerația partenerilor săi externi.
În Rusia, alineatul 1 al art. 7 din Codul Fiscal stabilește prioritatea acordului internațional înainte de legislația fiscală internă. Aceasta înseamnă că, dacă rata de impozitare este stabilită la 10% în conformitate cu normele Codului fiscal și cu 5% în acordul internațional, contribuabilul are dreptul să aplice rata stabilită de tratatul internațional. Cu toate acestea, în acest caz este obligatoriu să se respecte toate condițiile prevăzute în tratatul internațional.
Condiții pentru obținerea de avantaje fiscale în cadrul tranzacțiilor internaționale
Printre condițiile stabilite de legislația fiscală rusă pentru aplicarea impozitării preferențiale în conformitate cu prevederile acordurilor internaționale pentru evitarea dublei impuneri, principalul lucru este acela de a confirma faptul că contrapartida se află în străinătate. Acesta este un partener străin al contribuabilului rus, căruia acesta plătește venituri. Acest lucru este indicat în secțiunea. 4 alin. 2 din art. 310 NC. Contribuabilul va trebui, de asemenea, să demonstreze că partenerul său este beneficiarul real al profitului, și nu un intermediar.
În paragraful 1 al art. 312 NC a spus că partenerul străin trebuie să furnizeze agentul fiscale din Rusia o dovadă că el este beneficiarul real și că acesta este situat pe teritoriul statului cu care Rusia au semnat un acord privind evitarea dublei impuneri.
Dacă documentele justificative sunt într-o limbă străină, va trebui să vă faceți griji cu privire la traducerea lor în limba rusă. De asemenea, autoritățile fiscale solicită în cele mai multe cazuri ca documentele să fie apostilate. Pentru ca agentul fiscal să nu rețină impozitul pe venitul străinului (sau să aplice regimul de impozitare preferențială), este necesar ca toate documentele justificative menționate mai sus să fie furnizate înainte de plata veniturilor.
Dacă acestea sunt furnizate ulterior, impozitul pe venit va fi reținut în conformitate cu normele legislației fiscale ruse. Dar mai târziu, atunci când se furnizează documente, impozitul plătit poate fi returnat și plătit în avans unui partener de peste mări.
Deci, ce documente ar trebui să furnizeze un partener străin pentru a evita dubla impunere? În paragraful 1 al art. 312 din Codul fiscal prevede o listă exhaustivă a acestor documente:
- certificat de un organism străin competent (cum ar fi departamentele financiare și fiscale ale țărilor străine) confirmarea rezidenței permanente a unui rezident într-o anumită țară străină (+ traducere în limba rusă);
- dovada documentară că beneficiarul străin de venit are dreptul de facto la acesta.
Cu toate acestea, nici în acest paragraf, nici în altă parte a NK nu există o indicație clară a cerințelor ce se impun asupra formei documentelor. În mod obișnuit, astfel de documente justificative sunt denumite "Certificate de rezidență fiscală".
În prezent, FTS nu a prezentat noi explicații cu privire la această problemă, prin urmare a devenit mai dificil pentru contribuabilii să analizeze fiecare situație specifică. Deci, astăzi contribuabilii sunt obligați nu numai să studieze toate explicațiile disponibile ale departamentelor financiare și fiscale cu privire la o problemă de interes, ci și să studieze practica judiciară stabilită.
Practica judiciară privind evitarea dublei impuneri
Vom analiza unele situații în care există deja o practică judiciară stabilită:
- Pe care organism este considerat competent să certifice locația permanentă a unei companii străine.
- Despre confirmarea înainte de data primirii venitului.
Mai multe informații despre practica judiciară pe această temă veți găsi în articolul nostru "Forțele Armate RF încă nu au fost de acord cu sancțiunile pentru confirmarea prealabilă a locației beneficiarului străin de venit".
Și încă un caz referitor la furnizarea de documente după termenul limită pentru plata veniturilor de către sursă este luat în considerare în articolul nostru "Dacă agentul fiscal a primit confirmarea rezidenței contrapartidei după ce i-a plătit venitul, acumularea de penalități este ilegală".
- Cu privire la furnizarea anuală de probe.
- Despre punerea apostilei.
Convențiile privind dublele impozite
Multe țări au nevoie de încheierea unui acord internațional care să salveze contribuabilii care efectuează tranzacții financiare interstatale de dubla impunere. În astfel de acorduri, condițiile de distribuire a ordinii de impozitare a diferitelor venituri între state sunt de obicei determinate.
De asemenea, în aceste acorduri se stabilește și procedura de impozitare a venitului la sursa plății sale. De obicei, venitul este complet scutit de impozitare la sursa de plată, deși opțiunile pentru reducerea acestuia sunt posibile.
Acorduri internaționale privind evitarea dublei impuneri (Cipru și alte țări)
Acordul internațional privind evitarea dublei impuneri (denumit în continuare tabelul - VOS) este semnat de Guvernul Rusiei împreună cu guvernul unui alt stat străin. În același timp, data încheierii unui tratat internațional bilateral nu coincide de obicei cu data intrării în vigoare, precum și cu data aplicării în una și în altă țară.
Pentru a înțelege toate aceste nuanțe importante, vă sugerăm să se familiarizeze cu lista tuturor guvernului rus a încheiat acorduri bilaterale care vizează eliminarea dublei impuneri pe venit în cele două țări cooperante.
Nu există diferențe fundamentale în numele unui document internațional - convenție, acord sau tratat. Toate aceste denumiri indică stabilirea anumitor obligații ale părților. De fapt, toate acestea sunt sinonime.
Pentru a reduce povara fiscală a comercianților ruși, guvernul rus încheie acorduri privind evitarea dublei impuneri cu conducerea altor țări. Aceste acorduri au un avantaj față de legislația fiscală a Federației Ruse. Dar, pentru a le aplica, contribuabilul rus și contrapartea sa trebuie să respecte toate condițiile tratatului internațional și să fie însoțite de documentele care însoțesc tranzacția la Serviciul Federației Federale.
Aflați mai întâi despre schimbările importante de taxe