Contabilizarea mărfurilor importate

Contabilitate și contabilitate fiscală

Codul Fiscal al Federației Ruse

PBU în Federația Rusă

Codul civil al Federației Ruse

Atunci când termenii contractului se aplică dreptului rus, proprietatea asupra bunurilor trece la importator conform art. 223, art. 224, art. 458 Codul civil al Federației Ruse:

în momentul în care mărfurile sunt puse la dispoziția importatorului (primirea unui mesaj de la vânzător cu privire la disponibilitatea mărfurilor); - în cazul auto-exportului;

la momentul transferului mărfurilor de către vânzător către importator - în cazul obligației importatorului de a livra mărfurile;

la momentul livrării bunurilor de către vânzător către transportator sau livrarea mărfurilor către organizația de comunicații - dacă, în executarea acțiunilor respective, obligațiile vânzătorului pentru transferul mărfurilor sunt considerate îndeplinite.

În cazul în care în temeiul contractului importatorul este obligat să primească bunurile de la o terță parte, dreptul de proprietate asupra bunurilor trece la importator în momentul transferului conosamentului sau a altor elemente de documente administrative pentru mărfuri (art. 224 din Codul civil).

În cazul în care contractul nu prevede legea aplicabilă, pentru a stabili data transferului dreptului de proprietate în cazul în care nu este scris în contract, este necesar să se concentreze asupra țării vânzătorului (exportatorul) (Art. 1211 Art. 1206 Art. 1215 Cod civil).

Decontările cu furnizori străini de bunuri necesită ca importatorul nu numai să aibă un cont în valută, ci și să respecte condițiile stabilite de Legea federală "Cu privire la reglementarea monedelor și controlul valutar". Pentru a efectua plata în favoarea furnizorului de bunuri, importatorul trebuie să depună la bancă, din contul în care se efectuează plata către furnizor, pașaportul tranzacției de import. și să furnizeze, de asemenea, un certificat bancar de tranzacții valutare în același timp cu un ordin de plată în favoarea furnizorului, executat în conformitate cu instrucțiunile Băncii Centrale a Federației Ruse.

În cel mult 15 zile calendaristice de la sfârșitul lunii în care mărfurile au fost importate pe teritoriul vamal al Rusiei, importatorul trebuie să prezinte băncii care a emis pașaportul de tranzacție:

o copie a declarației vamale, certificată de către agentul vamal;

facturi sau alte documente de însoțire a mărfurilor care confirmă importul de bunuri;

două copii ale certificatului de documente justificative.

Documentele specificate sunt prezentate în ordinea și în forma stabilită prin Regulamentul Băncii Centrale a Federației Ruse.

Având în vedere că certificatul de tranzacții valutare și certificatul de documente justificative se referă la formele de contabilitate a tranzacțiilor valutare, încălcarea ordinului și momentul transmiterii acestora reprezintă o infracțiune administrativă. Funcționarii organizației importatoare pot fi amendați de la 4000 până la 5000 de ruble. organizația în sine - pentru suma de aproximativ 40.000-50.000 de ruble. (Articolul 15.25 din Codul cu privire la contravențiile administrative ale Federației Ruse).

Acciza se plătește pentru importul de bunuri accizabile în conformitate cu art. 181, art. 182 din Codul Fiscal al Federației Ruse;

Accizele sunt incluse în prețul mărfurilor importate (cu excepția celor prevăzute la art. 199 din Codul fiscal. Sumele TVA efectiv plătite în vamă, sunt deductibile ca detașarea mărfurilor importate (cu excepția celor prevăzute la art. 170 din Codul fiscal.

Documentele care confirmă dreptul organizației de a deduce TVA vor fi:

contract economic extern (contract);

factura (contul) unei contrapartide straine;

ordin de plată pentru plata plăților vamale;

declarația vamală, care indică valoarea TVA plătită de importator la vamă.

bunurile vor fi utilizate pentru tranzacții recunoscute ca obiect de TVA;

Pe baza documentelor de mai sus importatorul face o însemnare în cartea achiziții în valoare de TVA specificată în GTD. Baza pentru o intrare în achizițiile de carte este o declarație vamală pentru mărfurile importate și documentele de plată ce confirmă achitarea efectivă a TVA-ului autorității vamale (reguli de exploatare a facturilor primite și emise, achiziționarea de cărți și de vânzări de carte atunci când se calculează taxa pe valoarea adăugată), aceste documente ar trebui să fie stocate în facturile primite jurnal.

CCD și CCC (ajustarea valorii în vamă) sunt înregistrate în jurnalul facturilor primite.

Valoarea TVA plătită pentru importul de bunuri care nu pot fi deduse. sunt înregistrate în valoarea acestor bunuri în următoarele cazuri (articolul 170 din Codul Fiscal al Federației Ruse):

• dacă bunurile sunt achiziționate pentru a fi utilizate în tranzacții care nu sunt supuse TVA-ului;

• dacă bunurile sunt achiziționate pentru a fi utilizate în operațiuni, locul de vânzare a acestora nu este recunoscut ca fiind teritoriul Federației Ruse;

• în cazul în care organizația nu este plătitor de TVA și să aplice regimuri fiscale speciale sub forma de STS obiect de impozitare cu „venituri“ sau UTII sau scutite de obligațiile contribuabililor în conformitate cu art. 145 din Codul fiscal.

Contribuabilii care folosesc sistemul simplificat de impozitare cu obiectul de impozitare „venituri minus cheltuieli“ sau UAT, valoarea TVA-ului plătit la importul de bunuri, contabilitate fiscală sunt în conformitate cu cheltuieli, art. 346.16 și art. 346.5 din Codul fiscal.

• importul de bunuri care nu sunt supuse impozitării (articolul 150, articolul 183 din Codul Fiscal al Federației Ruse);
• caracteristicile impozitului la importul de bunuri (articolul 151, articolul 152, articolul 185, articolul 186 din Codul fiscal);
• procedura de determinare a bazei de impozitare pentru importul de bunuri [articolul 153 alineatul (1), articolul 160, articolul 191 din Codul Fiscal];
• cotele de impozitare (articolul 164, articolul 193 din Codul Fiscal al Federației Ruse);
• procedura de calculare a impozitului la importul de bunuri (articolul 166, articolul 194 din Codul Fiscal);
• procedura de clasificare a sumei impozitului plătit la importul de bunuri în cheltuielile pentru producția și vânzarea de bunuri (lucrări, servicii);

procedura de aplicare a deducerilor (articolele 170, 171, 199, 200, 201 din Codul Fiscal al Federației Ruse).

• Bunurile sunt expediate, dar nu au ajuns la destinație până la sfârșitul perioadei de raportare, se bazează pe notificările furnizorilor străini privind expedierea mărfurilor

"Bunuri importate în străinătate".

• Bunurile au ajuns la vamă

"Bunurile importate în porturile și depozitele din Federația Rusă"

• Bunurile au fost expediate prin căi ferate, autocamioane și transport aerian de corespondență internațională directă;

Bunuri importate pentru livrări directe

Mărfurile au trecut frontiera vamală.

"Bunurile importate pe drumul către Rusia"

• prețul specificat în contract

• costurile de transport;

• plăți și taxe vamale;

• alte costuri asociate achiziției și livrării de bunuri (asigurare, servicii de brokeraj vamal).

Debit 07, 08-4, 10, 41 Credit 60 "Furnizori"

Reflectat transferul de proprietate asupra bunurilor achiziționate prin import:

bunuri, mijloace fixe, materiale

Debit 41 (07, 08, 10, 15) Credit 76 "Calcularea taxelor vamale"

Taxe vamale de import, taxe vamale.

Contabilitatea TVA se efectuează în contul 68 "Calcularea impozitelor și taxelor"

Debit 19 Credit 68

TVA plătită la vamă

Plata se reflectă în corespondența cu conturile 50, 51, 52.

Debit 68 Credit 51

Registrele contabile pot fi utilizate în contabilitatea fiscală.

• Plățile vamale sunt incluse pe deplin în cheltuielile care sunt luate în considerare la calcularea impozitului pe venit.

• Prețul de achiziție include doar prețul contractual.

• Costurile directe pentru transportul mărfurilor sunt supuse distribuției obligatorii între bunurile vândute și resturile de bunuri nerealizate.

• Diferențele de curs valutar rezultate din recalcularea conturilor de plătit sunt recunoscute ca parte a veniturilor și cheltuielilor nepermanente.
• Suma avansului nu este supraestimată.

Articole similare

• Luăm în considerare mărfurile importate (impozitul și contabilitatea bunurilor importate din străinătate)

• Forum postarea de mărfuri importate pagina 3 contabil șef

• Drepturile fundamentale ale consumatorilor-cumpărători de bunuri în Rusia