Facturare cu tranzacții intermediare
Contribuabilii în activitățile de afaceri în numele altei persoane, pe baza contractelor de comision definesc baza de impozitare ca suma veniturilor primite de către aceștia sub formă de remunerare (orice alte venituri) în executarea acestor acorduri (alin. 1, art. 156 din Codul fiscal).
În conformitate cu clauza 1 din articolul 167 din Codul Fiscal, momentul stabilirii bazei de impozitare a TVA pentru agentul comision este cea mai apropiată dintre următoarele date:
- ziua transferului (transferului) de bunuri (lucrări, servicii), drepturi de proprietate;
- ziua plății, plata parțială pentru livrarea viitoare a bunurilor (lucrări, servicii), transferul drepturilor de proprietate.
În conformitate cu articolul 169 alineatul (3) din Codul fiscal, contribuabilii de TVA, inclusiv intermediarii, trebuie să întocmească facturi, să țină cărți de cumpărare și cărți de vânzări.
plătitorilor de TVA, inclusiv a celor exceptate de la îndeplinirea obligațiilor contribuabililor și a persoanelor care nu sunt contribuabili în cazul emiterii și (sau) primirea facturilor în desfășurarea activităților pe baza contractelor de comision, contracte de agenție, care prevede punerea în aplicare și (sau) achiziționarea de bunuri (lucrări, servicii, drepturi de proprietate) în numele agentului (agentului) trebuie să țină un registru al facturilor primite și emise în legătură cu această activitate.
În același timp, facturile emise pentru suma veniturilor sub formă de remunerație pentru executarea acestor contracte nu sunt înregistrate în jurnalul de bord (clauza 3.1 din articolul 169 din Codul Fiscal al Federației Ruse).
Agenții Comisiei (agenți) care pun în aplicare în numele lor, de mărfuri (lucrări, servicii), drepturi de proprietate, a pus cumpărătorii de bunuri (lucrări, servicii), drepturile de proprietate ale facturii, în conformitate cu procedura prevăzută la alineatul 3 din articolul 168, articolul 169 din Codul fiscal, și de asemenea, regulile de completare a facturii, Rezoluția nr. 1137.
Facturile clienților în timpul mărfurilor de taxe de expediere sau care primesc sume de plată, plata parțială în livrarea viitoare a produselor, registrelor de selectorul în partea 1 din jurnalul facturilor primite și expuse (nr. „A“, p. 7 Regulament al revistei de contabilitate ).
Primite de la facturile perevystavlennye principale, inclusiv „rezumat“, Comisia înregistrează în partea 2 din cartea log (pp. „Și“ n. 11 din Regulamentul de jurnal de contabilitate). Atunci când aceste informații primite de factură perevystavlennom principal (inclusiv „sinteză“) prezentată în coloanele 8, 9 și 4 părți 2 log contabil, comisia indică în coloanele 10-12 părți log 1 (nr. Nos contabile. " la "-" m "clauza 7 din Regulamentul de Contabilitate Jurnal).
Expuse facturile clienților și primit de la facturile perevystavlennye principale în cărțile achizițiile și vânzările de cărți în comisia nu sunt înregistrate (pag. „În“ p. 19 din Regulamentul de desfășurare a achizițiilor de carte, p. 20 din Regulamentul de vânzări de carte).
În acest caz, comisarul înregistrează în cartea factură de vânzare a principalului comision din valoarea comisionului său sau suma de plată în avans primite în ceea ce privește furnizarea de servicii de comision (p. 20 din Regulamentul de vânzări de carte).
Înregistrarea facturii reînnoite "consolidate" în "1C: Contabilitate 8" (versiunea 3.0)
Reflectarea vânzării de bunuri de către Comisie și de înregistrare a facturilor emise de către comisia pentru cumpărători în timpul transportului, precum și „rezumat“ al facturii primite de la principalul obligat, în programul „1C: Contabilitate 8“, luați în considerare exemplul următor.
Profilul companiei „Delta“ (comisarul) și SA „TF-Mega“ (principalul), aplicând impozitare generală și sistemul de TVA să plătească, Comisia a încheiat un acord conform căruia comisarul pentru compensare pune în aplicare principalele cumpărători de bunuri.
În condițiile acordului, agentul comisionului vinde bunurile la prețuri care nu sunt mai mici decât prețurile specificate în factura pentru transferul de bunuri și participă la calcule. Remunerația agentului de comision este de 10% din încasările din bunurile vândute și este reținută din numerarul primit de la clienți. Beneficii suplimentare aparține principalului obligat.
Informațiile despre bunurile primite în vederea vânzării (nume, cantitate, preț, rata TVA) și datele care reflectă tranzacția în contabilitate sunt introduse în secțiunea tabelă din fila Bunuri.
Întrucât factura nu este întocmită în momentul în care mărfurile sunt trimise agentului comisionului de către agentul comision, informațiile din linia facturii din documentul Recepție de bunuri nu sunt reflectate Informațiile nu sunt necesare. După ce documentul este înregistrat în registrul de conturi, se introduce:
Debit 004.01 - costul bunurilor primite în vederea vânzării.
3. Vânzarea bunurilor acceptate pentru comision
Pentru efectuarea operațiunilor 3.1 "Contabilitate pentru amortizarea valorii bunurilor comandate vândute de OOO" Haine și încălțăminte "; 3.2 "Reflectarea datoriei cumpărătorului LLC Îmbrăcăminte și încălțăminte" în program trebuie să creați un document Vânzări de bunuri și servicii cu tipul de document Produse, servicii, comision (secțiunea Vânzări).
Când completați un document nou, trebuie să specificați următoarele date:
Contract cu cumpărătorul
În fila Bunuri, trebuie să introduceți informații despre mărfurile vândute (cantitatea, prețul, suma, rata și valoarea TVA) și specificați contul. Informațiile din secțiunea tabelară pot fi introduse pe baza informațiilor despre primirea mărfurilor pe comisie, utilizând butonul Completare. Cu toate acestea, dacă se realizează doar o parte din întregul lot de bunuri primite sau prețul de vânzare conform contractului cu cumpărătorul diferă de cel pentru care mărfurile au fost transferate de către comisar, cifrele graficului corespunzător trebuie ajustate manual.
Ca rezultat al documentului Implementarea bunurilor și serviciilor, se vor genera intrările relevante:
Credit 004.01 - valoarea bunurilor vândute de la principal; Debit 62.01 Credit 76.09 - costul vânzării bunurilor către cumpărător.
În registru Bunurile și serviciile realizate de principal (i) sunt introduse cu un tip de mișcare Sosire.
Pentru a crea o factură pentru bunurile expediate cumpărătorului (operațiunea 3.3 "Emiterea facturii pentru mărfurile comisionate expediate ale firmei OOO Îmbrăcăminte și încălțăminte"), trebuie să faceți clic pe butonul Eliberare factură. Implementarea bunurilor și serviciilor.
Deoarece, în conformitate cu punctul 3.1 al articolului 169 din Codul fiscal, în cazul emiterii (sau) primirea și facturilor pentru o afacere în numele unei alte persoane, pe baza contractelor de comision, care prevede vânzarea de bunuri în numele Comisiei, contribuabilii sunt obligați să țină un jurnal de schetov- primite și emise facturi în ceea ce privește astfel de activități, factura de hârtie este emisă într-un rând, care să reflecte costul bunurilor (suma) și valoarea taxei acumulate (TVA (în vol. h.)), de asemenea, prevede că aceste show- Teli se va reflecta în registrul de facturi (inclusiv revista: TVA (inclusiv)).
Înscrierea pentru Jurnalul de contabilitate pentru facturile primite și facturate va fi introdusă în Registrul de evidență a facturilor.
- 3.4 "Contabilizarea amortizării valorii bunurilor comandate vândute de Torgoviy Dom LLC";
- 3.5 "Reflecția datoriei cumpărătorului LLC Torgoviy Dom";
- 3.6 "Înregistrarea facturii pentru comisionul expediat al OOO Torgovy Dom."
- 3.7 "Contabilizarea amortizării costului bunurilor comandate vândute de LLC" Style ";
- 3.8 "Reflecția datoriei cumpărătorului LLC" Style ";
- 3.9 "Prelucrarea facturilor pentru expedierea bunurilor comandate LLC" Style ").
- 4.1 "Contabilizarea comisionului";
- 4.2 "Remunerația de plată către principal este reținută";
- 4.3 "Perceperea TVA la comision".
În fila Principală, trebuie să specificați principalele detalii ale raportului: numărul și data raportului, numele principalului și numărul contractului, metoda de calculare a comisionului, rata TVA a comisionului, procedura de înregistrare a remunerației.
Câmpuri Metoda de calcul și procentajul de remunerare sunt completate în mod implicit, dacă aceste detalii sunt indicate sub forma unui contract cu principalul obligat.
Sumele din câmpurile Total și de TVA (inclusiv) și în legătură cu bunurile vândute ale comisarului și în legătură cu comisionul de comision se calculează automat în conformitate cu datele completate în fila formularului documentului Bunuri și servicii.
În fila Bunuri și servicii, trebuie să specificați informațiile despre mărfurile vândute de agentul comisionar pentru perioada de raportare.
Completarea părții de masă a documentului se poate face cu butonul Umplere. alegerea metodei de completare - Completați contractul.
În fila Fonduri, se reflectă informații despre fondurile primite de la clienți. Deoarece plata anticipată și / sau plata de la cumpărători nu au sosit, acest marcaj nu este completat.
Ca rezultat al documentului, raportul către director va fi înscris în registrul contabilității:
Debit 62.01 Credit 90.01.1 - pentru suma comisionului, care este de 19.647,00 ruble. (196,470.00 ruble x 10%); Debit 76.09 Credit 62.01 - pentru suma remunerației, care va fi reținută de agentul comisionului din sumele plăților de la clienți; Debit 90,03 Credit 68,02 - pentru suma TVA calculata din comisionul de comision, in valoare de 2 997,00 ruble.
În registrul de acumulare Bunurile și serviciile realizate de principal (i) sunt înregistrate cu tipul de cheltuieli pentru fiecare cumpărător.
În noul document postat, factura a fost emisă. care pot fi deschise prin hiperlink, toate câmpurile vor fi completate în mod automat pe baza datelor din documentul Raport către director.
Deoarece, în conformitate cu punctul 3.1 al articolului 169 din Codul fiscal în registrul primit și facturile emise nu fac obiectul înregistrării cu factura a Comisiei privind valoarea veniturilor sub formă de compensare, factura de hârtie este emisă într-un rând, care să reflecte costul mărfurilor (Suma) și valoarea taxei acumulate (TVA (inclusiv)), se remarcă faptul că aceste cifre nu sunt reflectate în registrul de facturi (inclusiv revista: TVA (inclusiv)).
Ca urmare a facturii, factura emisă va fi introdusă în registrul detaliilor jurnalului de facturare.
5. Înregistrarea facturii "consolidate" reevaluate
În conformitate cu Regulile pentru completarea facturii, Numărul Decretul 1137 în cazul Comisiei două sau mai mulți cumpărători de bunuri, în numele și eliberate clienților facturilor pentru aceeași dată, principalul are dreptul de a Comisiei perevystavit „consolidate“ factura, care va include (a se vedea figura 1 ..):
Data reală de primire a facturii re-facturate, care în mod prestabilit este stabilită egală cu data întocmirii raportului către principal
Pentru a lega primit de la principalele perevystavlennogo „consolidate“ facturi de facturi ale Comisiei de a cumpărătorilor atunci când transportul maritim bunuri, aveți nevoie făcând clic pe hyperlink alegere, completați facturile emise de masă către clienți.
Pentru a completa în mod automat partea de masă a formularului, facturile emise clienților trebuie să utilizeze butonul Umplere.
Fiți atenți! Într-un tabel de înregistrate automat toate bunurile sunt livrate clienților de către comisia făcută la data care coincide cu data întocmirii facturilor către clienți. În cazul în care pentru orice dată de expediere a facturii a Comisiei, care coincide cu data perevystavleniya „rezumat“ al facturii a principalului este diferită de data expedierii mărfurilor de către comisia de către cumpărător, informațiile cu privire la o astfel de factură să fie făcută într-un tabel al facturilor formular emise către clienți utilizând butonul Adăugați.
În conformitate cu informații despre noul cumpărător (nou transport) trebuie să specifice informațiile relevante pe factură, care pot fi selectate din programul de opțiuni, și apoi manual pune în jos prețul mărfurilor expediate la TVA și taxe de venit.
În conformitate cu punctul 3.1 al articolului 169 din Codul fiscal, în cazul emiterii (sau) primirea și facturilor pentru o afacere în numele unei alte persoane, pe baza contractelor de comision, care prevede vânzarea de bunuri în numele Comisiei, comisarii sunt obligați să țină un registru al facturilor primite și emise în privire la activitatea menționată.
Prin urmare, după completarea unei facturi de hârtie primită într-un rând, care să reflecte costul bunurilor (Suma) și valoarea taxei acumulate (TVA (inclusiv)), de asemenea, prevede că acești indicatori vor fi reflectate în revista facturilor (de la în revista: și TVA (inclusiv).
6. Reflectarea calculului TVA și al deducerilor fiscale în registrul facturilor, al cărților de cumpărare și vânzare, declarațiile TVA
Fig. 2. Formarea registrului de facturi la agentul comisionului la primirea facturii "consolidate" reevaluate de la principal
În conformitate cu Regulile de jurnal contabil al facturilor primite și emise, aprobate prin Rezoluția № 1137, în coloanele 10, 11 și 12 din partea 1 a registrului de facturi pentru fiecare facturi agent comisionar înregistrate emise către clienți vor fi oferite informații primite de la comitentului perevystavlennom "consolidate" factură reflectate în coloanele 4, 8 și 9 părți de 2 log contabile (nr. "k", p. 7 regulament).