Instanțele au constatat că relațiile civile care reglementează daune (articolul 15 din Codul civil) nu se aplică în cazul relațiilor fiscale care reglementează posibilitatea de rambursare a TVA din bugetul cumpărătorului în tranzacțiile cu bunuri și servicii (Art. 176 din Codul fiscal) reale.
Astfel, practica judiciară sa bazat pe faptul că, în principiu, amenzile, penalitățile și impozitele nu pot fi calificate ca pierderi, iar instanțele au refuzat să satisfacă pretențiile corespunzătoare.
Cum puteți aplica asigurările cu privire la circumstanțe atunci când recuperați deducerea TVA de la contrapartidă, a cărei aplicare a fost refuzată de autoritatea fiscală? Cum se recuperează valoarea pierderii TVA neconsumate ca pierdere?
Dosarul cauzei. Cumpărătorul a adresat instanței o acțiune împotriva vânzătorului pentru a colecta daune în valoare de 12.354.256 ruble. 30 kop. (valoarea TVA, la aplicarea deducerii pentru care a fost refuzată).
Pretențiile se bazează pe asigurările oferite de către Vânzător Cumpărătorului cu privire la circumstanțe, date pe baza Art. 431.2 Codul civil al Federației Ruse.
În particular, vânzătorul a asigurat și a garantat Cumpărătorului că:
- Vânzătorul se plătește toate impozitele și taxele în conformitate cu legislația rusă, și va menține și a servit cu promptitudine în organele fiscale și alte stat ale taxei, declarațiile publice statistice și de altă natură în conformitate cu legislația rusă;
- toate operațiunile vânzătorului pentru cumpărarea de bunuri de la furnizorii acestora, vânzarea bunurilor către cumpărător sunt reflectate pe deplin în documentația primară a vânzătorului, în contabilitate, fiscalitate, statistică și în orice alte rapoarte, responsabilitatea căreia îi revine vânzătorului;
-Vânzătorul garantează și se angajează să reflecte în raportul de impozit taxa pe valoarea adăugată (TVA) plătită de către cumpărător vânzătorului ca parte a prețului bunurilor;
-Vanzatorul va furniza Cumpărătorul satisface pe deplin legislația actuală a documentelor primare Federația Rusă, care sunt emise de vânzare a mărfurilor în temeiul prezentului acord (inclusiv, dar fără a se limita la - facturi, facturi forma TORG-12, sau HPA, conosamentele, chitanțe, formulare RFP-13 Specificații , acte de recepție și transmitere etc.);
-Bunurile furnizate în baza acestui contract aparțin vânzătorului pe baza dreptului de proprietate.
Părțile au convenit că Vânzătorul, la prima solicitare a Cumpărătorului sau autoritățile fiscale (inclusiv de inspecție fiscală contra) furnizează copii ale documentelor referitoare la livrarea de bunuri și care confirmă garanții și asigurări specificate în contract, în termen de cel mult cinci (5) zile lucrătoare de la data primirii cererii relevante din partea Cumpărătorului sau a autorității fiscale.
În același timp, vânzătorul sa angajat să ramburseze Cumpărătorului, inclusiv. pierderile suferite de acesta din urmă ca urmare a încălcării de către Vânzător a garanțiilor și asigurărilor specificate în contract și / sau a încălcărilor (inclusiv legilor fiscale) săvârșite de către Vânzător, reflectate în deciziile autorităților fiscale, în valoare de:
-sumele plătite de cumpărător la bugetul pe baza deciziilor (cerințe) ale autorităților fiscale de a percepe TVA suplimentare (inclusiv deciziile de respingere a cererii de deduceri fiscale), care a fost plătită vânzătorului, ca parte a prețului bunurilor sau la plata TVA-ului la deciziile bugetare ale Cumpărătorului, decizii (cerințe) privind plata penalităților și a amenzilor pentru valoarea specificată a TVA-ului suplimentar;
-sumele rambursate de către cumpărător către alte persoane, dobândit în mod direct sau indirect, bunurile de la cumpărător, plătite de aceștia la bugetul pe baza deciziilor relevante (cerințele) ale autorităților fiscale (evaluare suplimentară TVA, TVA de plată la buget, pentru plata amenzilor și penalităților în cuantumul TVA percepută suplimentar).
Vânzătorul sa angajat să-i despăgubească pe cumpărător pentru toate pierderile suferite (datorate TVA, amendă, penalitate etc.) suportate în decurs de 5 zile de la data primirii cererii relevante din partea Cumpărătorului.
Cumpărătorul a subliniat în fața instanței că i sa refuzat aplicarea deducerii de TVA pentru vânzătorul vânzătorului (OOO Favorit) în valoare de 12.354.256 ruble. 30 kop. din cauza inspecțiilor fiscale ale Cumpărătorului.
În timpul inspecției sa constatat că vânzătorul a dat cumpărătorului assurances false (garanții) că toate achiziționează bunuri Vânzător de la furnizorii săi se reflectă pe deplin în documentația de furnizor primar, contabilitate, declarațiile fiscale, statistice și orice alte.
Din IRS face rezultă că refuzul de a restitui TVA la tranzacțiile comerciale aferente, în ceea ce privește relația Vânzătorului cu furnizorul său (contractor) - „Favorit“ Ltd., cu crearea de documente artificiale în absența unei oportunități eficiente pentru a efectua livrarea de bunuri și materiale.
Cu alte cuvinte, decizia autorității fiscale este confirmată de faptul că au fost formale ( „artificial“) relația Vânzătorului cu furnizorul său ( „Favorit“ SRL), un caracter care nu se poate conforma cu garanții (garanții), care furnizorul de la semnarea acordului.
Curtea a apreciat faptul că vânzătorul nu oferă cumpărătorului cu documentele primare care ar permite cumpărătorilor să realizeze dreptul la o deducere fiscală, oferind astfel asigurări false că toate achiziționează bunuri Vânzător de la furnizorii săi sunt pe deplin reflectate în documentația de furnizor primar în contabilitate, fiscale, statistice, precum și orice alte declarații.
Instanța a stabilit că vânzătorul nu a dovedit că cumpărătorul, ca persoană îndreptățită la o deducere, nu a respectat toate cerințele legislației pentru obținerea acesteia.
Vânzătorul nu a dovedit realitatea tranzacțiilor economice cu furnizorul său de „favorit“, și după cum sa menționat de către instanța de judecată, „vânzătorul cred eronat că, dacă nu a intrat în vigoare deciziile autorității fiscale, el ar trebui să nu trebuie să dovedească prin furnizarea de dovezi suplimentare a realității tranzacțiilor de afaceri cu furnizorul său (OOO Favorit).
În plus, instanța a constatat că, în condițiile acordului, răspunderea vânzătorului pentru lipsa de fiabilitate a acestor garanții și asigurări nu depinde de recursurile clienților împotriva hotărârilor autorităților fiscale.
În plus, faptul că deduceri fiscale prevăzute norme fiscale, mai degrabă decât dreptul civil nu exclude faptul că suma nu este primit deduceri fiscale poate fi calificat ca parte eligibilă a suferit pierderi.
Astfel, organul fiscal a stabilit crearea de către Vânzător și furnizorul său (OOO Favorit) a unei circulații artificiale a documentelor în absența posibilității reale de a face livrări de bunuri și materiale.
Pe baza celor de mai sus, tribunalele din trei instanțe au concluzionat că garanțiile împrejurărilor sunt date de Vânzător în mod voluntar și, prin urmare, Cumpărătorul solicită în mod legal despăgubiri pentru prejudiciile cauzate de lipsa de fiabilitate a acestor asigurări, și anume. Vânzătorul, care a furnizat asigurări nesigure, știa că cumpărătorul se va baza pe ele.
În legătură cu cele de mai sus, putem trage următoarele concluzii și putem oferi câteva recomandări practice:
În primul rând. prezența în acord a unor asigurări cu privire la circumstanțele date în partea de impozite și taxe va permite recuperarea de la contrapartidă a deducerii TVA nerecuperate ca pierdere pe baza art. 15. 431.2 Codul civil al Federației Ruse.
În al doilea rând. să ceară instanței o plângere către contrapartidă pentru a recupera deducerea dedusă din TVA, nu este necesară recurs împotriva deciziei autorității fiscale. Cu toate acestea, părțile din acordul de aprovizionare, cu condiția asigurării unor circumstanțe, pot prevedea contrariul.
În al treilea rând. Nu trebuie să dovedească existența și mărimea pierderilor, cauzei și efectului, vina contrapărții. Vă veți baza pe asigurarea fiabilă a circumstanțelor și pe decizia autorității fiscale în care vi sa refuzat aplicarea deducerii TVA.
În al patrulea rând. asigurați-vă că ați afirmat că informațiile furnizate de contrapartidă cu privire la realocarea pentru dvs. sunt semnificative atât la încheierea, cât și la execuție, la încetarea acordului.
În al cincilea rând, ca sancțiune, luați în considerare luarea de despăgubiri, nu sancțiuni.
În al șaselea rând, indică faptul că contrapartida dvs. este conștientă că veți avea încredere în asigurările care le-au fost acordate în activitățile lor.