1. Obiectul impozitelor
După cum știți, contribuabilii care aplică un sistem simplificat sunt scutiți de plata unor impozite (articolul 346.11 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Acestea includ:
Toate celelalte impozite și taxe „uproschentsev“ transferat la bugetul împreună cu alți contribuabili (p. 2 și 3, art. 346.11 din Codul fiscal).
În evidențele fiscale, în conformitate cu paragraful 22 al paragrafului 1 al articolului 346.16 din Codul fiscal al cheltuielilor care reduc baza de impozitare pentru impozitul unitar și exclud impozitele și taxele plătite în conformitate cu legea. Și în sub-paragraful 3 al paragrafului 2 al articolului 346.17 din Codul Fiscal prevede că taxa de cheltuieli sunt recunoscute ca fiind „suma plătită efectiv de către contribuabil.“ Adică, taxele și onorariile pot fi amânate numai după plata către buget. De asemenea, puteți lua în considerare și suma datoriei rambursate pentru perioadele fiscale anterioare.
Acum câteva cuvinte despre reflectarea acestor taxe și taxe în contabilitate (pentru "uproschentsev, care o conduc în totalitate). Totul depinde de ce se acumulează impozitul. Deci, atunci când se percepe o taxă pe apă, cablarea se face:
DEBET 20 CREDIT 68 subcontul "Decontări cu bugetul pentru taxa pe apă".
Pe de numărul de 20, iar taxa de transport este recunoscut, în cazul în care vehiculele sunt utilizate în principalele activități ale organizației (pentru furnizarea de servicii de transport, închiriere, împrumut sau leasing, etc ...):
DEBET 20 CREDIT 68 subcontul "Decontări cu bugetul pentru taxa de transport".
Dacă vehiculele nu sunt utilizate în activitatea principală (și, de exemplu, servesc în scopuri de gestiune), impozitul va fi următorul:
DEBIT 26, 44 CREDIT 68 subcontul "Decontări cu bugetul pentru taxa de transport".
În funcție de politica contabilă aleasă, impozitul pe teren poate fi impus fie pentru cheltuieli, fie pentru rezultate financiare:
DEBIT 20, 26, 44, 91-2 CREDIT 68 subcontul "Decontări cu bugetul pentru impozitul funciar".
Taxa pentru utilizarea animalelor sălbatice se reflectă după cum urmează:
DEBET 20 CREDIT 68 subcontul "Decontări cu bugetul pentru colectarea pentru utilizarea obiectelor din lumea animală".
Modificări. Taxa unică plătită nu va majora costurile
După cum sa menționat, impozitele și taxele plătite în conformitate cu legislația, organizațiile și antreprenorii ruși utilizând sistemul simplificat, să ia în considerare costurile, reducerea bazei de impozitare (cop. 22 alin. 1, art. 346.16 din Codul fiscal). Asta înseamnă că contribuabilii cu venituri minus cheltuieli subiect are dreptul de a scrie pe valoarea taxei unice în cadrul sistemului fiscal simplificat, enumerate în buget?
Dar pentru acumularea taxei pentru utilizarea resurselor biologice acvatice este deja prevăzută o altă ordine. Suma acumulată a costului este contabilizată ca cheltuieli pentru perioadele viitoare pe întreaga perioadă de valabilitate a licenței pentru utilizarea bioresurselor acvatice. Cheltuielile pentru perioadele viitoare vor fi anulate, deoarece apare obligația de a plăti impozite la buget. Încasarea taxei se reflectă prin înregistrare:
DEBET 97 CREDIT 68 subcontul "Decontări cu bugetul pentru colectarea pentru utilizarea obiectelor din resursele biologice acvatice".
Atunci când se plătește o taxă pentru utilizarea resurselor biologice acvatice, înregistrările se fac:
DEBIT 20 CREDIT 97;
DEBET 68 subcontul "Decontări cu bugetul pentru colectarea pentru utilizarea obiectelor din resursele biologice acvatice" CREDIT 51.
La plata taxei de stat de detașare vor fi următoarele:
DEBIT 68 subcontul "Calcularea plății taxelor de stat" CREDITUL 51 - taxa plătită;
DEBET 91-2 «Alte impozite și taxe» CREDIT 68 «Calcule pentru plata taxelor de stat» - incluse în alte cheltuieli de stat.
Acum, să ne uităm la unele taxe și taxe în detaliu.
În conformitate cu articolul 333.8 din Codul Fiscal RF, această taxă se plătește de către organizații și întreprinzători individuali care:
La notă. Plata pentru utilizarea corpurilor de apă
Există trei tipuri principale de utilizare a apei.
1. Special. Obiectele de apă aflate în proprietate federală sunt prevăzute pentru apărare, sisteme energetice federale, transport federal și alte nevoi de stat și municipale. O astfel de utilizare a apei este posibilă numai prin decizia Guvernului Federației Ruse.
2. Special. Acest tip de utilizare a apei este înțeles ca consumul de resurse de apă prin intermediul unor structuri, instalații și dispozitive cu disponibilitatea obligatorie a unei licențe și a unui contract.
3. Generalități. Cetățenii și entitățile juridice folosesc corpuri de apă fără licență, fără facilități de operare, instalații și dispozitive.
După cum sa menționat deja, se poate impune o taxă specială și utilizarea specială a apei pe taxa pe apă. Articolul 333.9 din Codul Fiscal al RF enumeră tipurile specifice de utilizare a apei care fac obiectul impozitării pe taxe pe apă. Acestea includ captarea apei și utilizarea obiectelor de apă (hidroelectrică, aliaj de lemn, atunci când în plute și pungă și în alte cazuri). La rândul său, alineatul (2) din articolul 333.9 din Codul fiscal privind taxele RF enumeră tipurile de utilizare a apei care nu fac obiectul unei taxe pe apă.
Baza fiscală, procedura de calculare și plată a impozitelor
Baza impozabilă depinde de tipul de utilizare a apei și de tipul de corpuri de apă. Pentru fiecare fluviu, lac, mare și regiune economică, se stabilesc ratele de impozitare. Toate acestea sunt prevăzute la articolul 333.12 din Codul fiscal. Valoarea ratei depinde nu numai de obiect și locația acestuia, ci și de tipul de apă - suprafață sau subterană. În plus, problemele se observă dacă limitele de utilizare a apei, care sunt concepute pentru Administrația Bazinală de Apă a Serviciului Federal de Supraveghere a Resurselor Naturale (Rosprirodnadzor) și aprobate de Agenția Federală pentru Resurse de apă. Atunci când se colectează apă pe o rată trimestrială (anuală), ratele de impozitare cresc de cinci ori. Dacă nu este stabilită o normă trimestrială pentru o organizație sau pentru un antreprenor individual, aceasta este egală cu un sfert din limita anuală aprobată.
Rata impozitului pe apă pentru colectarea apei din corpurile de apă pentru alimentarea cu apă a populației este stabilită separat. Este egal cu 70 de ruble. pentru 1000 cu. m de apă colectată (articolul 333.12 al Codului Fiscal al Federației Ruse).
Rata crescută se aplică volumului apei peste limita stabilită
Tabel. Sistemul de calcul al bazei fiscale pentru impozitul pe apă
Problemele rapoartelor fiscale sunt examinate în detaliu, atât pentru organizații și antreprenori în sistemul general de impozitare, cât și pentru aplicarea regimurilor speciale de impozitare.
Pe site-ul nostru puteți descărca numeroase documente: coduri și legi ale Federației Ruse, scrisori și ordine ale Ministerului Finanțelor, Ministerului scrisorilor și a ordinelor de dezvoltare economică, decrete guvernamentale referitoare la activitatea de antreprenoriat, contabilitate și fiscalitate.