Motive pentru iertarea unei datorii
Creditorul poate elibera debitorul de îndatoririle care îi revin. Această operațiune se numește iertarea datoriilor. Împărțirea datoriei presupune prezența unei voințe clar exprimate a creditorului de a elibera debitorul de la îndeplinirea obligației de rambursare a datoriei. Tăcerea creditorului, lipsa de a le prezenta cerințele pentru prestarea datorată nu poate fi considerată o iertare a datoriei.
Pentru a solicita îndeplinirea obligației - dreptul, nu și obligația creditorului. Prin urmare, se poate renunța la pretențiile sale. Singura limitare - refuzul nu este posibilă, în cazul în care încălcarea drepturilor și intereselor legitime ale unor terțe părți (de exemplu, o mama nu poate renunța la primirea de întreținere pentru copilul minor (clauza 1, articolul 60, alineatul 3 al articolului 80 din Codul Familiei) ....).
Acest lucru rezultă din articolele 407 și 415 din Codul civil al Federației Ruse.
Pentru a ierta o datorie față de o contrapartidă (o organizație, un cetățean) este posibil, în special:
- în baza contractului de vânzare a bunurilor (pentru suma de plată);
- în cadrul unui contract de împrumut (pentru suma împrumutului acordat și (sau) dobânda pentru utilizarea fondurilor împrumutate).
De regulă, datoria este reziliată:
- pentru reabilitarea financiară a filialei;
- în vederea rambursării parțiale a datoriei;
- în alte cazuri.
Situația: pot ierta o datorie, suma care este mai mare de 3000 de ruble? Creditorul este organizația
Organizațiile comerciale nu au dreptul să încheie reciproc contracte de cadouri în valoare de peste 3000 de ruble. (articolul 1 al articolului 575 din Codul civil al Federației Ruse). Cu toate acestea, din punctul de vedere al legislației civile, iertarea unei datorii nu este un dar. Se explică astfel.
Relațiile dintre părți cu privire la iertarea datoriilor și donația sunt reglementate de diferite titluri ale Codului civil al Federației Ruse (capitolele 26 și 32 din Codul civil al Federației Ruse). Gifting-ul este o tranzacție separată, comisă de părți, de comun acord. Caracteristica principală de calificare este gratuitatea inițială. Dacă donatorul este o organizație, darul este întocmit într-un acord scris, iar suma (valoarea) cadoului nu trebuie să depășească 3000 de ruble. Acest lucru rezultă din articolele 572 și 574, 575 din Codul civil al Federației Ruse.
Iertarea datoriei, dimpotrivă, nu este o operațiune separată, este rezilierea obligației conform contractului inițial compensat. Prin urmare, o astfel de anulare a datoriilor poate fi formalizată de către creditor în mod unilateral, fără nicio limitare a sumei. Acest lucru rezultă din articolele 407 și 415 și 423 din Codul civil al Federației Ruse.
Legislația Federației Ruse nu stabilește ce documente este necesar pentru a formaliza iertarea unei datorii. În practică, aceasta poate fi o notificare sau un acord (contract) privind iertarea unei datorii. În acest caz, indicați în el ce fel de datorie este iertată, mărimea acesteia, precum și detaliile documentelor pe baza cărora a apărut datoria.
Această ordonanță rezultă din articolele 407, 415 din Codul civil al Federației Ruse.
În contabilitate, suma datoriei acordată contrapărții reflectă structura altor cheltuieli aferente debitului contului 91 "Alte venituri și cheltuieli" (poziția 11 PBU 10/99). Asigurați-vă de cabluri:
Debit 91-2 Credite 62 (58-3, 73, 76 ...)
- se reflectă valoarea de iertare a datoriei față de debitor (cumpărătorul, împrumutatul).
Acest lucru rezultă din Instrucțiunea la Planul de conturi (conturile 91, 62, 58-3, 73, 76).
Reflectați costurile în perioada de raportare în care a fost iertat datoria (paragraful 18 PBU 10/99). Baza pentru includerea sumelor datoriilor iertate în compunerea cheltuielilor este o notificare (acord, acord) privind iertarea datoriei semnate de debitor (paragraful 16 PBU 10/99).
Exemplu de reflecție în contul creditorului de iertare a unei datorii în cadrul unui contract de furnizare
Operațiunile legate de iertarea datoriei, contabilul "Alpha" reflectate în contabilitate astfel.
Un exemplu de reflectare în contabilitatea creditorului a iertării unei datorii în baza unui contract de împrumut cu un angajat
Operațiunile legate de iertarea datoriei, contabilul "Alpha" reflectate în contabilitate astfel.
Impozitul pe venit și contribuțiile la asigurări
În cazul în care organizația ne iartă angajat al datoriei (sau alt cetățean), ca rezultat al acesteia din urmă este venitul din care doriți să păstrați impozitul pe venitul personal (Sec. 1, Art. 210, alin. 1, 3, Art. 224, alin. 1, art. 226 din Codul fiscal) .
Dacă organizația își asumă datoria față de debitor fără a-și exercita vreun interes comercial, o astfel de tranzacție este considerată cadou (articolul 572 din Codul civil al Federației Ruse). În acest caz, atunci când se calculează impozitul pe venit, datoria iertată nu trebuie luată în considerare:
- nici în contractul de vânzare de bunuri (pentru suma de plată);
- nici în cadrul contractului de împrumut (pentru suma împrumutului acordat și (sau) dobânda pentru utilizarea fondurilor împrumutate).
Acest lucru rezultă din paragraful 16 al articolului 270 din Codul Fiscal al Federației Ruse.
Dacă iertarea datoriilor nu este îndreptată spre venituri, în contabilitate, suma datoriilor iertate mărește cheltuielile, iar în contul fiscal - nr. Prin urmare, în contabilitate există o diferență constantă și obligația de impozitare permanentă corespunzătoare (paragraful 4, 7 PBU 18/02).
Acordați atenție: în momentul de iertare a datoriilor în cadrul contractului de vânzare de bunuri, organizațiile care aplică metoda numerarului în calcularea impozitului pe profit trebuie să recunoască venitul din vânzarea de bunuri.
Faptul că metoda de numerar de venit contabil fiscal nu este primit doar plata, dar rambursarea prin alte mijloace (în acest caz - iertarea datoriei). Acest lucru rezultă din articolul 248 alineatul (1) și al articolului 273 alineatul (2) din Codul fiscal al Federației Ruse. Astfel, organizația are dreptul de a stabili costul de costul de achiziție al bunurilor achiziționate (cu condiția ca acestea să fie postați și plata furnizorului) (semnătura. 3 alin. 1, art. 268, alin. 3 al art. 273 din Codul fiscal).
Situația: este posibil să se țină seama de valoarea datoriilor iertate la calcularea impozitului pe profit, dacă o parte din datorie este rambursată de debitor?
Răspunsul este da, este posibil, dar numai cu condiția ca organizația să poată dovedi că iertarea datoriei este îndreptată spre obținerea de venituri.
Interesul comercial, de exemplu, poate fi exprimat prin încheierea unui acord de soluționare care să vizeze soluționarea cererilor reciproce ale părților. În acest caz, cheltuielile suportate de organizație vor îndeplini cerințele paragrafului 1 al articolului 252 din Codul Fiscal al Federației Ruse. Deoarece lista cheltuielilor neoperative (inclusiv pierderile echivalente cu cheltuielile neoperative) nu este închisă, organizația are dreptul de a lua în considerare suma datoriei iertate.
Nu se știe ce explicații vor fi inspectorii fiscali îndrumați în efectuarea inspecțiilor în domeniu. Prin urmare, riscul de revendicare a acestor cheltuieli rămâne în continuare.
Pentru suma de iertare datorie, nu este necesar să se perceapă TVA. Este ca într-adevăr, în cazul iertării datoriilor pentru bunuri expediate către cumpărător, iar în cazul iertării datoriilor la împrumuturi și a explicat acest lucru. În primul caz, obiectul impunerii TVA-ului apare la data expedierii (cop. 1 alin. 1, art. 146 din Codul fiscal). În al doilea caz (la un împrumut în natură), obiect de impozitare are loc în momentul transmiterii proprietății a acordului de împrumut (n. 1, v. 39, n. 1, v. 146 RF). Prin urmare, atunci când vă iertați datoria, nu reîncărcați TVA.
Pentru împrumuturile în numerar, TVA-ul nu este evaluat deloc (articolul 146 subpunctul 1 al articolului 39, articolul 146 subpunctul 1 al articolului 146 din Codul fiscal al RF).
Organizațiile care plătesc o singură taxă pe venit includ cheltuielile, inclusiv sumele datorate datoriei, în baza fiscală (clauza 1, articolul 346.18 din Codul Fiscal al Federației Ruse).
Nu pot fi incluse în costul de valoarea datoriei iertat și organizațiile care plătesc un impozit forfetar pe diferența dintre venituri și cheltuieli. Motivul este că anularea sumelor de date care nu sunt furnizate în costurile de liste închise care pot explica uproschenke organizației (n. 1 lingura. 346.14, n. 1, 2 linguri. 346.16 RF).
Notă: în momentul iertării datoriilor în temeiul contractului de vânzare de mărfuri (lucrări, servicii) ale organizațiilor care utilizează simplificat de impozitare (indiferent de obiectul de impozitare) ar trebui să recunoască veniturile din vânzarea de bunuri. Faptul că veniturile la uproschenke recunoscute nu numai primirea de plată, dar, de asemenea, să se stabilească obligația într-un alt mod (în acest caz - în formă de iertarea de datorii). Acest lucru rezultă din articolul 346.14 clauza 1 și din articolul 346.17 din articolul 1 din Codul fiscal al Federației Ruse.
În cazul în care organizațiile care plătesc un impozit forfetar pe diferența dintre venituri și cheltuieli, prețul de achiziție al bunurilor nu a fost încă amortizată (de așteptare pentru primirea de plată de la clienți), în momentul iertării datoriilor, aceste costuri pot fi luate în considerare (sub-clauza. 23 alin. 1, Art. 346.16, polițist. 2 n. 2, Art. 346.17 RF). Baza privind taxa unică poate fi, de asemenea, reduse cu suma de „intrare“ TVA din prețul de achiziție al bunurilor cumpărate (cop. 8 alin. 1, art. 346.16, alin. 2, art. 346.17 din Codul fiscal).
Dacă prețul de cumpărare al bunurilor a fost deja anulat de către organizație, atunci faptul de a ierta datoria asupra cheltuielilor nu va fi reflectat în nici un fel (subpoziția 2, clauza 2, articolul 346.17 din Codul Fiscal al Federației Ruse).
Impunerea UTII este venitul imputat (clauza 1 din articolul 346.29 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Prin urmare, iertarea datoriilor la baza de impozitare pentru UTII nu va afecta.
Datoria de irigație nu afectează nici calculul UTII, nici calculul impozitului pe profit al sistemului general de impozitare.