Pentru auditor, testarea întotdeauna a activelor financiare și nefinanciare raportate în situațiile financiare este întotdeauna cea mai importantă zonă pentru verificarea instituției de credit pe care o verifică pentru a verifica continuitatea activității.
În cazul în care competența auditorului nu este suficient pentru a evalua valoarea unui (grup activ) activ, când este posibil distorsiuni pot fi semnificative pentru a confirma fiabilitatea situațiilor financiare, este posibil, în conformitate cu cerințele ISA 620 „Utilizarea activității atrage un expert public“, pentru a utiliza avizul de valoare aceste active sunt "experți în conducere" sau "experți atrași de auditor".
Cerințele standardelor internaționale de audit
Atrage un expert public - un expert sau o organizație care posedă expertiză în plus față de audit și contabilitate, a căror activitate în acest domeniu este utilizat de către auditor în obținerea de suficiente probe de audit adecvate. Atras (auditor), expertul poate fi: intern (adică, partener sau membru al personalului, inclusiv angajații temporari care lucrează în aceeași companie sau de auditor de rețea) sau externă. (МСА 620, punctul 6)
Un expert în management este un specialist sau o organizație cu experiență în domeniu, altele decât auditul și contabilitatea, a căror activitate în acest domeniu este utilizată de organizație pentru a întocmi situații financiare. (МСА 620, punctul 6)
Primul pas pentru auditor este de a evalua necesitatea de activitatea experților, în principal, se referă la „experți, atrage un public“ și caracterul adecvat al lucrărilor efectuate de obiectivele auditului.
De asemenea, auditorul trebuie să evalueze competența, abilitățile și obiectivitatea expertului implicat. Pentru aceasta, pot fi utilizate informații din sistemele de informații externe.
Pentru a determina natura, calendarul și amploarea procedurilor de audit, auditorul este obligat să ia în considerare următoarele aspecte (МСА 620, punctul 8):
(a) natura problemei cu care se referă activitatea expertului;
(c) riscurile de denaturare semnificativă a problemei la care se referă activitatea expertului;
(c) semnificația activității expertului în contextul auditului;
(d) cunoștințele auditorului cu privire la activitatea efectuată anterior de expert și experiența de a lucra cu acesta;
(e) dacă expertul a fost supus procedurilor de control al calității ale societății de audit.
Al doilea pas ar trebui să fie pentru a obține înțelegerea domeniilor de activitate implică experți pentru a determina natura, calendarul, volumele și obiectivele de lucru de experți pentru auditor, precum și evaluarea caracterului adecvat al acestei lucrări în scopuri de audit.
Pentru o mai bună înțelegere a scopurilor și obiectivelor, auditorul trebuie să "negocieze pe țărm" cu expertul implicat, de preferință în scris, la: (МСА 620, punctul 11)
(a) natura, sfera și sarcinile expertului;
(c) rolurile și responsabilitățile auditorului și ale expertului atras;
(c) natura, calendarul și amploarea comunicării informațiilor între auditor și expert, inclusiv sub forma oricărui raport întocmit de expert;
(d) necesitatea respectării cerințelor de confidențialitate ridicate de expert.
Pe baza rezultatelor studiului activității expertului implicat, auditorul este obligat să evalueze caracterul adecvat al activității efectuate de acesta în scopuri de audit. În cazul în care auditorul stabilește că lucrările care implică experți nu este adecvat pentru scopurile auditorului, auditorul este obligat să fie de acord cu natura de specialitate și amploarea activității suplimentare care urmează să fie efectuate de către un expert, sau alte proceduri de audit, care sunt acceptabile în circumstanțele (ISA 620, p. 13)
În afară de cele de mai sus, trebuie remarcat faptul că experții atrași de auditor și / sau de organizația de credite ar trebui să fie părți independente în raport cu entitatea auditate.
Domenii de interacțiune între evaluatori și auditori
Comitetul IFRS a introdus o ierarhie a evaluării activelor financiare:
- primul nivel - activele sunt evaluate utilizând prețurile active pe piață.
- al doilea nivel - valoarea activului este calculată utilizând prețurile piețelor comparabile sau alte date de piață.
- nivelul al treilea - valoarea activelor se determină utilizând informațiile "non-publice".
În cele mai multe cazuri, este al treilea nivel al ierarhiei activelor care însoțește utilizarea de către auditor a datelor privind rapoartele unor evaluatori independenți.
Utilizarea activității evaluatorilor independenți în auditul valorii activelor unei instituții de credit