Impozite federale Taxe regionale Taxe locale
Fig. 4. Sistemul relațiilor economice
Sistemul fiscal este un set de forme, metode și principii pentru stabilirea sau abrogarea impozitelor și taxelor prevăzute de lege.
Sistemul bugetar este o formă de formare și cheltuieli a fondurilor bugetare pentru asigurarea funcțiilor puterii de stat. În conformitate cu articolul 72
¾ sistemul impozitelor și taxelor în întreaga țară;
- dreptul subiecților Federației de a introduce noi impozite în conformitate cu Codul Fiscal al Federației Ruse și Constituția Federației Ruse;
¾ procedura de transfer și de plată a impozitelor la bugetul de stat relevant pentru exercițiul financiar următor (în conformitate cu Codul Fiscal și Constituția Federației Ruse).
În conformitate cu articolul 1 din Codul fiscal (paragraful 2), în Federația Rusă se înființează un sistem general de impozitare care prevede următoarele reguli pentru existența sistemului fiscal:
1. Tipuri unice de impozite și taxe percepute în Federația Rusă.
2. Motive generale pentru apariția și procedura de exonerare a taxelor și impozitelor.
3. Principiile cardinale pentru stabilirea, implementarea și încetarea impozitelor și taxelor impuse anterior.
4. Drepturile și obligațiile egale ale contribuabililor și ale altor participanți la relații, reglementate de legislația Federației Ruse.
5. Formele și metodele rigide de control fiscal.
6. Responsabilitatea obligatorie pentru săvârșirea infracțiunilor fiscale.
7. Procedura voluntară pentru contestarea actelor fiscale.
Folosind impozite și taxe, statul poate influența procesele economice ale societății nu prin ordin, ci folosind în mod economic următoarele pârghii fiscale:
¾ toate impozitele sunt impozitate o dată, adică același obiect poate fi impus o singură dată pentru o anumită perioadă de timp;
¾ se păstrează principiul priorității legilor federale asupra legilor regionale și locale, adică legile regionale și locale nu pot încălca legile federale, dar le pot completa;
¾ Codul fiscal stabilește drepturile și obligațiile plătitorilor, colectorilor de impozite, agenților fiscali și autorităților fiscale.
Existența sistemului fiscal prevede principiul de bază al impozitării:
¾ stimularea priorității pentru dezvoltarea societății în această perioadă a activităților economice;
¾ disponibilitatea și simplitatea calculării impozitelor;
¾ cel mai devreme timp pentru stabilirea regulilor pentru calcularea impozitelor și momentul plății lor;
¾ egal cu tensiunea de scutire fiscală;
¾ impozitarea unică a unui obiect pentru o perioadă determinată de lege.
1. Elementele generale ale impozitării (contribuabilii, baza fiscală, cotele de impozitare, procedura de calculare a impozitelor, procedura și termenele de plată a impozitelor, perioada fiscală).
2. Posibilitatea de a aplica prestații fiscale contribuabilului atunci când își stabilește obligația de a plăti impozitul.
3. Pentru fiecare taxă stabiliți anumiți contribuabili și principiile impozitării acestora.
1.2. Impozite în sistemul economic al societății
1.2.1. Principiile impozitării.
Principalele direcții de dezvoltare a sistemului fiscal
economice juridice organizatorice
Fig. 5. Principiile impozitării
1. Principii economice:
1. Justiție. Oferă dreptul real al fiecărui cetățean de a participa la finanțarea cheltuielilor statului proporțional cu veniturile și oportunitățile prin plata în timp util a plăților fiscale. Contribuabilii își pot alege singuri o formă convenabilă de impozitare (un sistem simplificat de impozitare sau un regim general de impozitare).
2. Proporționalitate. Acesta asigură un interes economic echilibrat al contribuabililor și al bugetului. Studii ale economiștilor americani
condus de Arthur Laffer a relevat următorul model: dacă ratele de impozitare cresc cu mai mult de 50%, atunci veniturile la buget sunt reduse. Cu o scădere a ratei dobânzii, se constată o primire stabilă a plăților fiscale către buget.
3. Contabilizarea intereselor contribuabililor (comoditate și certitudine). Fiecare contribuabil trebuie să cunoască regulile, metodele de impozitare și timpul de transfer al plăților către buget. Impozitul trebuie să fie perceput într-un astfel de moment și în așa fel încât să fie convenabil pentru contribuabil. Legislația fiscală trebuie să fie disponibilă fiecărui contribuabil.
4. economic (eficienta). Calculul fiecărui impozit ar trebui să fie efectuată în conformitate cu anumite reguli. Valoarea taxelor în stare impozitelor individuale ar trebui să depășească costurile. Introducerea contabilității de impozit pe de o parte se va reduce în mod semnificativ costurile și pentru a simplifica activitatea autorităților fiscale care efectuează controale fiscale a contribuabililor, pe de altă parte, reducerea pierderilor fiscale ale companiilor (penalități și amenzi bugetului pentru calcularea greșită și plata taxelor).
5. Independența economică. Pentru fiecare contribuabil stabiliți tipurile corespunzătoare de impozite. Un contribuabil nu poate alege taxele în mod independent, nu poate plăti impozite în mod arbitrar sau numai pe cele care sunt viabile din punct de vedere economic. Sistemul fiscal controlează abuzul de impozitare independent de alte organisme de supraveghere.
2. Principii juridice:
5. Combinația intereselor statului și a contribuabililor. Acest principiu se manifestă în statutul egal al contribuabilului și de stat, în conformitate cu normele de contabilitate nalogoplatelytsikom fiscale, termenele si procedura de calcul și de plată a taxelor în buget. Statul poate recupera de arierate contribuabilului de plăți fiscale, dar poate oferi condiții favorabile de impozitare numai pentru contribuabilii disciplinați.
3. Principii organizatorice:
2. Mobilitatea (elasticitatea). În legătură cu nevoile obiective ale statului, relațiile fiscale pot fi schimbate. Pentru a reduce povara fiscală pentru anumiți contribuabili, Codul Fiscal al Federației Ruse oferă stimulente fiscale. Pentru a reduce capacitatea contribuabilului de a evita impozitele, legislația fiscală prevede diferite niveluri regresive ale ratelor de impozitare. Autoritățile executive regionale și locale au dreptul să stabilească în mod independent tarifele, beneficiile și termenele de plată a taxelor aferente, fără a încălca prevederile și cerințele Codului Fiscal.
4. Taxe multiple. O varietate de tipuri de impozite este necesară și convenabilă atât pentru stat, cât și pentru contribuabili. Povara fiscală este distribuită de stat în rândul contribuabililor, astfel încât fiecare taxă să fie complementară. Dacă rata de impozitare a unui impozit este redusă, atunci este necesar să se mărească și alte plăți fiscale la buget. Având în vedere varietatea plăților fiscale, contribuabilul are posibilitatea de a planifica activități economice profitabile ale întreprinderilor, luând în considerare cele mai eficiente plăți fiscale. Dacă ar exista un singur impozit în stat, atunci principiul mobilității (elasticității) impozitării ar fi încălcat.
Scopul politicii fiscale a statului este de a crea condiții favorabile pentru creșterea eficienței activităților economice ale întreprinderilor și consolidarea sistemului fiscal al statului. Sistemul fiscal din Rusia are următoarele direcții:
1. Stabilitatea sistemului fiscal se realizează după cum urmează:
¾ definiția anuală a unei liste exhaustive de impozite și taxe;
¾ stabilirea ratelor limită pentru impozitele regionale și locale;
¾ respingerea practicii utilizării produselor ca obiect impozabil;
¾ reducerea numărului de impozite și a mărimii sarcinii fiscale;
¾ eliminarea contradicțiilor din legislația fiscală;
¾ egalizarea condițiilor de impozitare pentru toți contribuabilii;
¾ raționalizarea sistemului de responsabilitate pentru încălcările fiscale (Capitolul 14 din Codul Fiscal al Federației Ruse).
Stimularea plăților fiscale la bugete se efectuează după cum urmează:
¾ introducerea unei impozitări progresive pentru întreprinderile mici;
¾ introducerea unui mecanism de piață pentru impozitarea proprietății;
¾ transferul sarcinii fiscale în principal către comerțul și producția producătorilor de mărfuri interne și importate.
3. Creșterea colectării impozitelor este următoarea:
¾ consolidarea controlului asupra impozitelor în contabilitate și contabilitate fiscală;
¾ trecerea la o politică fiscală "la plată";
¾ furnizarea de avantaje suplimentare pentru contribuabilii care transferă la timp impozitele către buget.
1.2.2.Funcții de taxe și taxe. Condiții generale pentru stabilirea impozitelor și taxelor
taxele. Clasificarea impozitelor
Funcție de reglare. Cu ajutorul acestei funcții se realizează influența statului asupra proceselor investiționale ale dezvoltării economice a țării, asupra structurii și dinamicii dezvoltării sectoarelor de producție de activitate, reglementării nivelului de subzistență a populației din țară etc. Acțiunea unei astfel de funcții are mai multe direcții:
¾ stimularea. Cu ajutorul stimulente sau scutiri de a dezvolta zone perspek-tive ale dezvoltării economice a statului. Întreprinderile mici pot avea beneficii de impozit pe venit, au posibilitatea de a utiliza sistemul de impozitare diferite, dar pentru a dezvolta astfel de activități economice care vor aduce companiilor un sistem de venituri suplimentare și eficiente Nye, iar statul devine un producătorii interni competitivi, care va fi capabil să transfere la bugetele plăților fiscale de stat;
¾ factor de descurajare. Cu ajutorul taxei Sovereign-TION limitează dezvoltarea proceselor economice nedorite în țară. Un exemplu de efect de descurajare al impozitării asupra dezvoltării economice a Federației Ruse poate servi ca îmbunătățirea% a taxelor vamale, care implică reducerea importului de capital străin în Rusia și de a încuraja producătorii interni să producă și să vândă bunuri de înaltă calitate, care trebuie să concureze cu bunuri străine, la prețuri mai mici.
Reproducerea. Introducerea unor impozite speciale de către stat pentru reproducerea resurselor de stat ale țării este necesară pentru refacerea și restaurarea bogăției naturale a statului. Această direcție reglementează utilizarea rațională a resurselor naturale naționale cu ajutorul următoarelor impozite: plata pentru apă, taxa pentru extracția mineralelor. taxele pentru utilizarea obiectelor din mediul sălbatic și pentru utilizarea obiectelor din resursele biologice acvatice, impozitul pe teren.
Funcția de control. Normele existente de impozitare controlează corectitudinea calculării valorii veniturilor fiscale obligatorii la buget, monitorizează oportunitatea și completitudinea veniturilor fiscale la bugetul de stat. Statul are posibilitatea să compare în mod constant nevoile sale financiare cu suma reală a impozitelor colectate în țară. Această funcție presupune ca planificarea statului să realizeze reforme economice nu numai în sfera fiscalității, ci și în direcțiile principale ale politicii bugetare a țării.
Impozitarea ca fenomen economic și juridic complex include un set de anumite componente (elemente) interacționante, fiecare dintre ele având o semnificație juridică independentă. Codul Fiscal a introdus o regulă potrivit căreia taxa este considerată a fi stabilită numai în cazul în care legislația relevantă definește contribuabilii și toate următoarele elemente esențiale de impozitare: obiectul de impozitare, baza de impozitare, perioadă fiscală, rata de impozitare, procedura de calcul fiscală, procedura și termenele de plată a taxei. Deși cel puțin unul dintre aceste elemente nu este specificat, taxa nu poate fi considerată stabilită și nu poate fi percepută. La stabilirea comisioanelor, plătitorii și elementele de impozitare sunt determinate în funcție de tarifele specifice. În cazurile necesare, atunci când se stabilește o taxă, actul legislației fiscale poate, de asemenea, să ofere stimulente fiscale și motive pentru utilizarea lor de către contribuabil.
Subiecte de impozitare. Contribuabilii și plătitorii de taxe, agenții fiscali, autoritățile fiscale. Contribuabilii și plătitori de taxe de ca organizații și persoane fizice, care, în conformitate cu Codul fiscal RF, obligația de a plăti impozitele și taxele aferente (articolul 19 din Codul fiscal).
Obiectele impozitării. Obiectele de impozitare pot fi: operațiuni de vânzare de bunuri, lucrări, servicii și bunuri; profit sau venit; costul bunurilor vândute, munca efectuată. servicii prestate sau un alt obiect care are o valoare, caracteristici cantitative sau fizice, prezența pe care contribuabilul a legislației fiscale leagă originea unei obligații de a plăti impozite (articolul 38 din Codul fiscal).
Baza fiscală. În baza bazei de impozitare se înțelege valoarea, caracteristicile fizice sau alte caracteristici ale obiectului impozitării, pe baza căruia se calculează valoarea impozitului (articolul 53 din Codul Fiscal al Federației Ruse).
Rata impozitului. Rata de impozitare este valoarea deducerilor fiscale pe unitate de măsură a bazei fiscale (articolul 53 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Există rate solide și dobânzi. În schimb, ratele solide și dobânzile sunt împărțite în proporții, progresive și regresive.
Ratele solide sunt stabilite în suma absolută pe unitate de impozitare, indiferent de valoarea venitului, de exemplu, în ruble la 1 m2, atunci când se percepe impozitul pe teren, impozitul pe transport.
Rata proporțional este stabilită la un procent uniform al bazei de impozitare, de exemplu, rata de impozitare de 20% pe venit, impozitul pe proprietate, TVA, impozit pe venit, accize.
Cotele progresive sugerează o creștere a valorii ratei de impozitare pe măsură ce crește baza de impozitare, de exemplu, cota de impozitare pe proprietatea persoanelor fizice, impozitul pe transport
Ratele regresive sugerează o reducere a ratei de impozitare pe măsură ce baza fiscală crește.
Perioada fiscală. Perioada fiscală este definită ca fiind un an calendaristic sau o altă perioadă de timp, după care baza de impozitare și valoarea impozitului plătit (articolul 55 din Codul fiscal). Perioada fiscală este, de asemenea, o perioadă în care finalizează formarea bazei de impozitare și în cele din urmă determinată de mărimea taxei. În termenul de impunere a taxei se poate datora sistemului cumulativ, adică. E. Cumulativ de la începutul perioadei fiscale, iar metoda necumulativ, atunci când are loc impunerea bazei de impozitare în părți. ar trebui, de asemenea, Distingem între perioadele fiscale și contabile, deoarece raportarea impozitelor poate fi administrat de mai multe ori în cursul perioadei fiscale.
Cum se aplică avantajele fiscale:
¾ introducerea unui minim neimpozabil;
¾ retragerea de la impozitare a unor părți separate ale obiectului de impozitare;
¾ reducerea cotelor de impozitare;
¾ deduceri din baza fiscală a anumitor cheltuieli ale contribuabilului;
¾ o întârziere în plata impozitelor sau furnizarea de credite fiscale pentru amânarea plăților fiscale.
Procedura de calcul a impozitelor - contribuabilul calculează independent suma impozitului plătibil pentru perioada fiscală pe baza bazei de impozitare, a cotei de impozitare și a beneficiilor fiscale. În cazurile prevăzute de legislația privind rus impozitele și taxele, responsabilitatea pentru calcularea valorii taxei poate fi impusă autorității fiscale sau agentul fiscal. În aceste cazuri, cel târziu cu 30 de zile înainte de data scadentă a plății, autoritatea fiscală trimite o notificare fiscală contribuabilului. Anunțul de impunere trebuie să includă suma impozitului plătit, calculul bazei de impozitare și perioada de timp pentru plata impozitului. Forma notificării fiscale este stabilită de Ministerul Federației Ruse pentru impozite și taxe. Notă fiscală poate fi transferat la șeful organizației (reprezentantul său legal sau autorizat) sau persoana fizică (reprezentantul său legal sau autorizat) personal, cu confirmare de primire sau în alt mod, faptul și data primirii. În cazul în care aceste persoane nu primesc o notificare fiscală, această notificare este trimisă prin scrisoare recomandată. O notificare fiscală este considerată primită după expirarea a șase zile de la data trimiterii scrisorii recomandate.
Procedura și termenele de plată a taxei. Procedura de plată a taxelor și impozitelor este definită la articolul 58 din Codul fiscal. În special, plata impozitului se face printr-o plată unică a întregii sume de impozit sau printr-o altă procedură stabilită legal. Suma impozitului plătit este plătită (transferată) de contribuabil sau de un agent fiscal în timp util. Impozitele se plătesc în numerar sau în formă fără numerar. În absența unei bănci, un contribuabil sau un agent fiscal care este o persoană fizică poate plăti impozite într-un alt mod (de exemplu, printr-o organizație de comunicații de stat).