Impozitul pe teren se percepe pe parcele de teren care sunt deținute sau fac parte din dreptul permanentă (perpetuă) utilizarea, dreptul de viață posesia moștenea (art. 388 din Codul fiscal).
impozitul pe teren este o taxă locală, astfel încât ordinea de plata a acesteia, ratele, beneficiile sunt stabilite prin acte normative ale organelor reprezentative ale comunelor și în orașul Moscova, Sankt-Petersburg și Sevastopol - legile acestor orașe (punctul 4 al articolului 12, alineatul 1, ... pct. 15, pct. 387 НК Federația Rusă).
Impozitul pe teren pentru persoane fizice se calculează de inspecția fiscală, care transmite contribuabilului o notificare fiscală.
Aceasta indică valoarea impozitului și datele pe baza cărora a fost calculată (articolul 396 alineatul (3), articolul 397 alineatul (4) din Codul fiscal).
Notificarea, în special, reflectă:
- an pentru care se calculează impozitul;
- informații privind terenul (numărul cadastral, locația);
- mărimea bazei de impozitare (valoarea cadastrală a terenului);
- cota de impozitare;
- avantaje fiscale;
- suma impozitului.
Algoritm pentru calculul impozitului funciar
Pasul 1. Aflați dacă aveți dreptul la un privilegiu de impozitare.
Cu privire la beneficiile care funcționează în formarea municipală, puteți afla în actul normativ al organului reprezentativ de autoritate al formațiunii municipale (clauza 2, articolul 387 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Pentru a primi beneficii, trebuie să depuneți la Biroul fiscal o cerere și documente justificative.
Informații cu privire la beneficiile existente pe care le puteți specifica, de asemenea, în inspecția fiscală la locul de teren.
Pasul 2. Determinați dacă baza fiscală este identificată corespunzător (dacă nu sunteți scutit de impozit).
Date privind valoarea pe care autoritățile fiscale o primesc de la organele Serviciului Federal de Înregistrare, Cadastru și Cartografie - Rosreestr (paragraful 1, 4 articolul 391 din Codul Fiscal).
Valoarea cadastrală poate fi găsită la cererea scrisă a Administrației de la Rosreestr sau la sediul cadastrului funciar la locul terenului dumneavoastră.
În acest caz, modificarea valorii cadastrale a unui teren în anul calendaristic curent nu este luată în considerare la determinarea bazei de impozitare pentru anii curenți și anii precedenți.
Modificarea valorii cadastrale datorată corectării unei erori tehnice comise de autoritatea de înregistrare a cadastrului este luată în considerare la determinarea bazei de impozitare din anul în care a fost comisă greșeala.
În cazul schimbării valorii cadastrală a deciziei Comisiei de a revizui disputele cu privire la rezultatele determinării valorii cadastrale sau a unei hotărâri judecătorești, modificările sunt contabilizate în anul în care să depună o cerere de revizuire a valorii cadastrală, dar nu înainte de data aplicării cadastrului de stat a valorii imobiliare, care a făcut obiectul (punctul 1 din articolul 391 din Codul Fiscal al Federației Ruse).
Dacă terenul este în proprietate partajată cu mai multe persoane, baza impozabilă a proprietarului trebuie calculată proporțional cu cota sa.
Dacă porțiunea aparține indivizilor pe o proprietate comună fără izolarea fracțiunilor, baza de impozitare este distribuit fiecărui proprietar în părți egale (n. N. 1, 2 linguri. 392 RF).
Unele persoane pot reduce baza de impozitare (valoarea cadastrală) cu 10.000 de ruble. în ceea ce privește un singur teren în cadrul unei singure municipalități.
Sunt invalizi ai grupurilor I și II, invalizi din copilărie, veterani și invalizi de operațiuni militare etc. (clauza 5 din articolul 391 din Codul Fiscal al Federației Ruse).
Cu toate acestea, în acest scop, documentele justificative trebuie depuse la inspecția fiscală.
Pasul 3. Verificați dacă rata de impozitare este corect aplicată.
Pentru a afla ratele impozitului pe teren, este necesar să se familiarizeze cu actul normativ, care a introdus taxa funciară, pe site-ul oficial al municipalității.
Ratele stabilite în actele juridice de reglementare locale sunt limitate la dimensiunea maximă în conformitate cu cl. 394 din Codul fiscal.
De exemplu, rata impozitului pe teren nu poate depăși 0,3 la sută pentru terenurile agricole, terenuri pentru filiala personală și agricultura de vii, grădinărit și camioane și altele.
Se stabilește un maxim de 1,5% în raport cu alte site-uri (paragrafele 1 și 2 ale paragrafului 1 al articolului 394 din Codul Fiscal al Federației Ruse).
În cazul în care cotele impozitului pe teren nu sunt stabilite prin actele normative de reglementare ale entităților municipale, impozitul se calculează la ratele prevăzute la alin. 394 din Codul Fiscal (paragraful 3 al articolului 394 din Codul Fiscal).
Pasul 4. Calculați valoarea impozitului pe teren.
Suma impozitului este egală cu rezultatul bazei de impozitare și al ratei de impozitare (paragraful 1 al articolului 396 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Dacă aveți dreptul la o valoare neimpozabilă sau la beneficii, aplicați-le și în calcul.
La dobândirea sau pierderea dreptului la un teren într-un an (de exemplu, în cazul cumpărării sau vânzării unui teren), impozitul pentru acel an este considerat pe baza numărului de luni întregi de proprietate asupra terenului.
În acest caz, în cazul în care apariția acestor drepturi a avut loc înainte de data de 15 a lunii respective, inclusiv, sau încetarea acestora a avut loc după data de 15 a lunii respective, luna apariției lor (reziliere) este luată ca o lună întreagă.
În cazul în care apariția acestor drepturi a avut loc după a 15-a zi a lunii respective sau a avut loc înaintea celei de-a 15-a zile a lunii respective, luna luării în considerare a acestor drepturi nu este luată în considerare.
Atunci când terenul este moștenit, impozitul se calculează începând cu luna în care a fost deschis moștenirea (clauzele 7, 8, articolul 396 din Codul Fiscal).
Vă atragem atenția că, pe site-ul Serviciului Federal Federal al Federației Ruse, există un serviciu pentru calculul preliminar al impozitului pe teren de către persoane fizice.
Pentru a face acest lucru, utilizatorul trebuie să introducă numărul cadastral al terenului.
Restul informațiilor necesare pentru calcularea taxei se completează automat în funcție de datele din zona Rosreestr: zona, valoarea cadastrală, tipul de obiect.
Cu caracteristicile de calcul al impozitului funciar pot fi găsite pe site-ul Serviciului Federației Federale a Federației Rusă în secțiunea "Impozitul pe teren", secțiunea "Impozite și taxe de exploatare în Rusia.
În cazul în care rezultatul calculului impozitului nu coincide cu calculul inspecției, a fost făcută o eroare în avizul de impunere sau nu s-au aplicat prestații, atunci o declarație trebuie depusă la inspectoratul fiscal.
La cerere, atașați copii ale documentelor care vă confirmă poziția.
Faceți o declarație în două exemplare.
În cel de-al doilea exemplar, inspecția va pune o notă la data adoptării și o va returna.
Vom calcula impozitul pe un teren care este deținut de o persoană și este situat în Moscova.
Termen de plată a impozitului funciar
Neplata sau plata anticipată a impozitelor pe un anunț de impunere poate duce la:
- acumularea de penalități;
- aducerea la răspundere sub formă de amendă;
- recuperarea arieratelor fiscale (arierate), precum și penalitățile și amenzile prin intermediul instanței.
Penalizarea este suma care vă va fi adăugată pentru suma datoriei fiscale, dacă plătiți impozitul cu întârziere (articolul 75 alineatul 1 din Codul Fiscal al Federației Ruse).
Sancțiunile sunt calculate conform formulei (clauzele 3, 4, clauza 75 din Codul fiscal):
Amenzile sumelor = suma impozitului neachitat x numărul de zile calendaristice restante x 1/300 din rata actuală de refinanțare a băncii din Rusia.
Dacă nu plătiți impozitul la timp, inspectoratul fiscal vă va trimite o cerere de plată a restanțelor pentru impozite și penalități.
O astfel de cerință trebuie să conțină: valoarea datoriei fiscale; cuantumul penalităților la momentul trimiterii cererii; perioada de plată a impozitelor; termenul de executare a creanței precum și măsurile de colectare a impozitului, care vor fi luate în caz de nerespectare a cerinței.
Sumele specificate în revendicare trebuie să fie plătite în termen de opt zile lucrătoare de la data primirii cererii, cu excepția cazului în care este specificată o perioadă mai lungă (articolul 4 alineatul (4) din Codul Fiscal al RF).
Dacă o solicitare este trimisă prin scrisoare recomandată, aceasta este considerată primită după șase zile de la data trimiterii acestei scrisori (paragraful 6 al articolului 69 din Codul Fiscal al Federației Ruse).
Pentru neplata impozitului, poți fi tras la răspundere sub formă de amendă. Pedeapsa este de 20% din suma taxei neachitate.
Dacă inspecția dovedește că nu ați plătit în mod intenționat taxa, amenda va crește până la 40% (articolul 122 din Codul fiscal).
Este important să știți că autoritatea fiscală trebuie să aibă dovezi care să vă aducă în fața justiției, ceea ce confirmă comiterea infracțiunii.
Anume, având documente că inspecția a calculat impozitul în conformitate cu legea, ți-a trimis o notificare fiscală și o cerere, are confirmarea faptului și data primirii notificării.
Colectarea arieratelor fiscale (arierate), precum și penalizări și amenzi prin instanță
În cazul în care cerințele de taxare plata datoriilor (amenzi, penalități) nu vor fi îndeplinite la timp, autoritatea fiscală poate solicita instanței de a colecta datoria în detrimentul proprietății (inclusiv banii în conturi bancare, numerar). Ca regulă generală, termenul de recurs la Curtea - șase luni de la data expirării termenului de cerințe de performanță (pp 1, 2, articolul 48 din Codul fiscal ...).