În acest articol vă va învăța: cum contribuabil (companie sau antreprenor), nu este de acord cu concluziile unui audit fiscal, să utilizeze procedura de recurs administrativ de avize fiscale, decizii (denumite în continuare - nur), adoptată cu privire la rezultatele acestui test.
Ce se poate face în practică: compilarea corectă și în timp util a unei plângeri împotriva NUR, luată pe baza rezultatelor unui audit fiscal; să ia parte la examinarea plângerii; Să implice experți din alte organe de stat, reprezentanți ai consiliului de avocați pentru afaceri și mass-media în luarea în considerare a reclamației.
Adesea, conform rezultatelor auditului fiscal, organul GFS ajunge la concluzia că contribuabilul (întreprinderea sau întreprinzătorul) a încălcat cerințele legislației. Și acceptă NUR privind impozitarea suplimentară și impunerea de amenzi.
Să presupunem că un contribuabil nu este de acord cu concluziile inspectorilor (în practică, acest lucru se întâmplă adesea). În acest caz, acesta poate face apel la NUR primit în ordine judiciară sau administrativă. Procedura de apel administrativ este o procedură precontencioasă pentru soluționarea unui litigiu. Să analizăm în detaliu
Unde se află plângerea împotriva deciziei autorității GFS?
Plângerea este trimisă autorității superioare a GFS. În special, plângerile (paragraful 56.2, 56.3 din Codul fiscal, în continuare - Codul Fiscal):
- la deciziile ITS - sunt supuse autorității GFS din orașul Kiev și din regiuni. De exemplu, NUR a fost luată de către banca stânga comune ITS din Dnepropetrovsk, GU GFS în regiunea Dnepropetrovsk. Plângerea adresată acestui NUR este trimisă Fondului de stat al Serviciului Federal de Monitorizare Financiară din regiunea Dnipropetrovsk;
- la deciziile autorității SGC de la Kiev și din regiuni - sunt depuse la organul central al GFS. De exemplu, decizia Fondului de stat al GFS în regiunea Dnepropetrovsk. plângerea contribuabilului a rămas fără satisfacție, iar NUR, acceptată de ITS comună a băncii stângi, - este lăsată în vigoare. În acest caz, o plângere împotriva deciziei Fondului de stat al Serviciului Federal de Supraveghere în regiunea Dnepropetrovsk. GFS al Ucrainei.
Contribuabilul, la propria discreție, decide dacă să îl folosească pe deplin sau nu.
De exemplu. GU GFS în regiunea Dnepropetrovsk. a fost luată decizia de a refuza să satisfacă plângerea contribuabilului către NUP al ITS comună din Dnepropetrovsk, GU GFS din regiunea Dnipropetrovsk. Contribuabilul a decis să nu continue procedura de recurs administrativ și nu a depus plângere la GFS al Ucrainei împotriva deciziei Fondului de stat al GFS în regiunea Dnipropetrovsk. El a decis că ar fi mai bine să depuneți un proces la instanța administrativă pentru a elimina INS adoptate de ITS comun.
Care este termenul limită pentru depunerea unei plângeri la autoritatea superioară a GFS?
reclamații termenul limită este de 10 zile (în continuare - la d ..) în ziua următoare în ziua primirii de către plătitor NUR sau soluțiile cu privire la rezultatul plângerii (56,3 NK n, n 1 Secțiunea III Procedura № 916 ...). Contribuabilul este obligat să notifice depunerea autorității plângerea GFS, care a adoptat NUR atacat. Contribuabilul trebuie să o facă simultan cu aplicarea (Sec. 56,5 NK, n. 1, Sec. V Procedura № 916).
Cum ar trebui să fie formalizată reclamația?
Plângerea este prezentată în scris, trebuie să includă astfel de informații (clauza 1 a secțiunii IV a Ordinului nr. 916):
Plângerea contribuabilului trebuie semnată: de către oficialii companiei sau de către un antreprenor. Conectați-vă o plângere în numele contribuabilului și reprezentantul acestuia, dar în acest caz este necesară plângerea pentru a atașa o împuternicire (original sau copie legalizată) care să confirme competențele reprezentantului (pag. 3 sec. IV din Ordinul № 916). Pentru claritate, oferim un exemplu de reclamație la sfârșitul articolului.
Ce documente ar trebui să fie atașate la plângere?
Lista documentelor anexate la plângere este stabilită la discreția contribuabilului. Acestea pot fi calcule, dovezi, documente suplimentare care confirmă argumentele contribuabilului prezentate în plângere (paragraful 56.3 din Codul Fiscal, Secțiunea 2 a Secțiunii IV a Ordinului nr. 916).
Copii ale documentelor anexate la plângere trebuie să fie autentificată de un contribuabil (semnătura și ștampila oficială (dacă este cazul)) (Sec. 56,3 NK, n. 2 sec. IV Procedura № 916).
Este obligat contribuabilul să plătească suma acumulată pentru NUR (impozite și amenzi suplimentare) dacă a inițiat procedura de recurs administrativ al acestui NUR?
Nu, nu este. un contribuabil nu este obligat să facă acest lucru. Acest lucru este clar menționat în Codul fiscal, în special:
- în cazul stabilirii autorității GFS obligația monetară pe rezultatele testării contribuabilul este obligat să plătească valoarea estimată a pasivelor monetare în termen de 10 d după primirea NUR, cu excepția cazurilor în care contribuabilul a început o procedură de recurs împotriva deciziei HPS (n 57.3 Codul fiscal.) ..;
- plângerea depusă în termen de 10 k. d. după primirea NUR contribuabil, se oprește executarea obligațiilor contribuabililor prevăzute în prezentul NUR, pentru perioada de la data depunerii unei astfel de plângeri la o GFS autoritate mai mare la data încetării procedurii de recurs administrativ, iar valoarea unei obligații monetare în această perioadă este considerat inconsecvent (clauzele 56.3, 56.15 din Codul Fiscal).
Procedura de recurs administrativ se încheie (punctul 56.17 din Codul fiscal):
- în ziua următoare expirării termenului prevăzut pentru depunerea unei plângeri împotriva deciziei autorității GFS. De exemplu. contribuabilul la 28.11.16 a primit decizia Fondului de stat al Serviciului Federal pentru Piețele Financiare din regiunea Dnepro-Petrovsky. plângerea sa este parțial satisfăcută și suma obligației monetare specificată în NUR reclamanta este redusă. Pentru a depune o plângere la Fondul Fiscal de Stat al Ucrainei, contribuabilul are dreptul să fie inclus la data de 08.12.16 (în termen de 10 zile, începând cu 29 noiembrie 1616). Dar el nu a vrut să continue să atragă și să depună o plângere la GFS din Ucraina. Astfel, la 09.12.16 procedura de recurs administrativ este considerată completă;
- în ziua în care contribuabilul primește decizia autorității GFS de a-și satisface pe deplin plângerea;
- în ziua în care contribuabilul primește decizia GFS a Ucrainei;
- în ziua apelului contribuabilului către autoritatea GFS cu cererea de rambursare, amânarea obligațiilor bănești a căror sumă a fost atacată.
Ziua încheierii procedurii de recurs administrativ este considerată ziua aprobării obligației monetare a contribuabilului (clauza 56.17 din Codul Fiscal).
Este noua inspecție fiscală care amenință contribuabilul în timpul administrării NUR?
Să presupunem că un contribuabil în plângerea sa ridică problema revizuirii rezultatelor auditului și solicită anularea NUR din cauza prezenței unor circumstanțe inexplicabile. Iar examinarea lor obiectivă este imposibilă fără un audit. Apoi, acesta poate deveni baza pentru numirea unui audit documentar neprogramat sau neplanificat al unui astfel de contribuabil (paragraful 78.1.5, paragraful 79.1 din Codul Fiscal).
Cu toate acestea, nu ar trebui să se considere imediat că o inspecție neprogramată este inevitabilă. În primul rând, în practică, auditul nu este desemnat pentru fiecare plângere, ci numai atunci când este necesar pentru o revizuire completă a plângerii și numai pe chestiuni pe care contribuabilul le contestă.
În al doilea rând, efectuarea unui astfel de audit poate fi utilă contribuabilului însuși. De exemplu, în timpul auditului, ale cărui rezultate sunt contestate, contribuabilul, din anumite motive, nu a prezentat autorității GFS documente importante referitoare la chestiunea examinată. Autoritatea GFS nu a luat în considerare o parte din documentele prezentate de contribuabil. Ca urmare, încheierea unei încălcări a legislației fiscale sau a altei legislații de către autoritatea GFS a fost justificată de faptul că contribuabilul nu are documente referitoare la activitățile sale financiare și economice și la contabilitatea impozitelor. Și acum, la plângerea împotriva NUR, plătitorul a anexat copii ale documentelor pe care agenția GFS le considerase anterior absente sau pur și simplu nu a luat în considerare. Este clar că, în cazul în care este programat un audit neprogramat, aceștia vor fi verificați pentru încălcări ale căror concluzii au fost făcute de autoritatea GFS în legătură cu absența (ignorarea) documentelor specificate.
În plus, în timpul unei inspecții neprogramate in adminobzhalovaniya contribuabil, în cazul în care consideră necesar, să fie în măsură să prezinte alte documente pentru a dovedi lipsa lui de încălcări pentru perioada auditată.
Poate un contribuabil să participe la examinarea unei plângeri?
În cazul în care un contribuabil dorește să participe la examinarea plângerii personal sau prin intermediul reprezentanților autorizați (în Vol. H. Avocați), acest lucru trebuie indicat în plângere (n. 1, 2, sec. VI din Ordinul № 916).
Cine participă la examinarea plângerii unui contribuabil?
Luați în considerare plângerea contribuabilului către autoritățile NUR ale GFS din regiune (Kiev) și GFS din Ucraina. Dar numărul de ordine 916 dă contribuabilului dreptul de a aduce la examinarea plângerii și a altor persoane și să aleagă care reuniune - deschis sau închis - este considerat plângerea sa (punctul 5 și 6 din secțiunea I a Număr comandă 916 ..).
Pentru claritate, am enumerat în tabel o listă a persoanelor care pot participa la examinarea plângerii contribuabilului la NUR, în funcție de întâlnirea (deschisă sau închisă), plângerea va fi luată în considerare.
Persoanele implicate în luarea în considerare de către autoritatea din cadrul GFS a plângerii contribuabilului
(clauza 5, 6 din Secțiunea I a Ordinului nr. 916)
1. Contribuabilul sau reprezentantul său autorizat, inclusiv un avocat (în cazul în care contribuabilul dorește acest lucru).
2. Reprezentantul autorizat al Consiliului Ombudsmanului pentru afaceri (sub rezerva adoptării de către Consiliu a avocatului parlamentar pentru afaceri în vederea examinării plângerii depuse de contribuabil).
3. Reprezentant al Ministerului de Finanțe
1. un contribuabil, un agent fiscal, reprezentanții autorizați ai acestuia, inclusiv un avocat (dacă dorește un contribuabil sau un agent fiscal).
2. Reprezentant autorizat al Ministerului de Finanțe.
3. Reprezentanți autorizați ai Serviciului de Stat pentru Reglementări (GDS).
4. Reprezentant autorizat al Consiliului Ombudsmanului pentru afaceri.
5. Reprezentanții mass-media
Examinarea plângerii contribuabilului într-o ședință deschisă se poate face exclusiv pe baza unei solicitări scrise a contribuabilului pentru examinarea deschisă a materialelor reclamației. În cazul în care contribuabilul nu a depus o autoritate GFS unei astfel de cereri, recursul contribuabilului implicit este considerată în ședință închisă (alin. 6 sec. I din Ordinul № 916).
Formularul unei cereri scrise pentru examinarea unei reclamații într-o sesiune deschisă este prezentat în Anexa la Procedura nr. 916. Următoarele informații (paragraful 6 al Secțiunii I a Procedurii nr. 916) trebuie indicate în această cerere:
- o listă de persoane a căror implicare este necesară pentru examinarea materialelor reclamațiilor într-o ședință deschisă (a se vedea tabelul de mai sus);
- consimțământul contribuabilului la dezvăluirea autorității GFS (funcționari) de informații cu privire la un contribuabil, care constituie informații confidențiale sau a secretului bancar și a devenit cunoscut în timpul executării sarcinilor lor de către funcționari;
- consimțământul contribuabilului pentru prezența persoanelor implicate în timpul ședinței publice.
Dacă contribuabilul dorește să aibă reprezentanți autorizați ai Ministerului Finanțelor, GDS, Consiliul Ombudsmanului pentru Afaceri prezent la sesiunea închisă, atunci trebuie să depună o petiție. O astfel de cerere poate fi depusă ca atașament la plângere sau poate fi menționată direct în plângere.
În acest caz, autoritatea GFS considerând recursul va fi necesară nu mai târziu de 3 zile lucrătoare înainte de data examinarea plângerii contribuabilului prin e-mail pentru a notifica persoanelor cu privire la participarea unui contribuabil urmărește, după cum urmează (punctul 5 din secțiunea VIII din Ordinul № 916 ..):
- despre data, ora și locul examinării materialelor reclamației;
- denumirea societății plătitoare de impozite sau FI a contribuabilului-întreprinzător;
- data primirii plângerii;
- valoarea de răspundere monetară sau datoria fiscală, valoarea compensației bugetare / sau valoarea negativă a obiectului de impozit pe profit impozitare sau valoarea negativă a valorii TVA-ului sau de a reduce valoarea compensației bugetare, care sunt contestate;
- Posibilități de familiarizare cu materialele de verificare la cerere ale unor astfel de persoane.
În ce perioadă autoritatea GFS trebuie să ia în considerare plângerea și să ia o decizie cu privire la aceasta?
Organul GFS care ia în considerare plângerea contribuabilului trebuie să ia o decizie motivată și să o trimită contribuabilului prin poștă printr-un aviz de livrare sau să îl transmită contribuabilului prin primire:
- în termen de 20 de zile de la data primirii reclamației (punctul 56.8 din Codul fiscal);
- în termen de 60 de zile, dacă termenul pentru examinarea plângerii a fost prelungit prin decizia șefului (adjunctul sau altă persoană autorizată) a autorității SGI (paragraful 56.9 din Codul Fiscal).
În cazul în care o decizie privind extinderea plângerii, autoritatea GFS trebuie să notifice contribuabilul în scris decizia luată înainte de expirarea perioadei de 20 de zile stabilit de alin. 56,8 NK.
Care sunt consecințele încălcării de către autoritatea GFS a perioadei de timp pentru examinarea reclamației?
Plângerea este considerată satisfăcută în favoarea contribuabilului în cazul în care (articolul 56.9 din Codul fiscal):
- o decizie motivată privind plângerea contribuabilului nu este trimis contribuabilului în termenul de 20 de zile prevăzut sau în termenul prelungit printr-o decizie a capului (adjunctul acestuia sau altă persoană autorizată) autoritatea GFS;
- Șeful deciziei (sau adjunctul acestuia sau o altă persoană autorizată) autoritate GFS pentru a prelungi perioada de examinare a plângerii a fost trimisă contribuabilului înainte de expirarea perioadei de 20 de zile calendaristice de la data primirii plângerii.
№ 17 din 02.12.16 р.
Șeful departamentului serviciului fiziologic Derzhavnoy
lângă zona Dnipropetrovsk
49600, Дніпропетровська обл.
m. Dnipro, Vul. Сімферопольська, bud. 17a
Parteneriatul cu mobilierul și mobilierul "Yuliana"
m. Dnipro, Vul. Batumska, Bud. 578.
Lіvoberezhnoyu ob'єdnanoyu DERZHAVNAYA podatkovih іnspektsієyu m Dnipropetrovs'ka SU DFS la Dnіpropetrovskіy oblastі (Dali - Lіvoberezhna ODPІ) podatkovih Priynyate Notificare-rіshennya od 23/11/16 p.. № 0000765487, Yakima tovaristvu de obmezhenoyu vіdpovіdalnіstyu "Yulіana" (Dali - TOV "Yulіana") viznachene penny zobov'yazannya MPE în sumі 3849 105.25 USD. (3079 284.20 USD. Pentru plăți principale 769 821.05 USD. Shtrafnoї sanktsії). Zaznachene podatkovih Notificare-rіshennya od 23.11.16 p. отримано ТОВ «Юліана» 24.11.16 р.
ТОВ «Юліана» вважає висновки Lівобережною ОДПІ, introdus în actul de la 24.10.16 р. 403/245/99999999, pomilkovymi și podatkova povіdomennya-rіshennia din data de 23.11.16 p. 0000765487 - opusul.
Compania "Yuliana" este turnată pe următoarele:
Despre depunerea la DFS DFS în regiunea Dnipropetrovsk, scargurile de pe Podkatko sunt înregistrate la data de 23.11.16. № 0000765487 ТОВ "Юліана" згідно з п. 56.5 ПК рівідомило Лівобережну ОДПІ 01.12.16 р. În mijlocul listei de contribuții pentru cei care au primit certificate.
Pentru o oră zvernennya zі skargoyu podatkova povіdomennya-rіshennia vіd 23.11.16 р. Nr 0000765487 nu oskarzhuyutsya LLC "Yuliana" la comanda navei.
Zvazhayuchi pe vizvavedenee că keruyuchis pp. 17.1.7, art. 55, 56 PC-uri, ordinea de înregistrare am depus paysites Skarga podatkіv că їh rozglyadu kontrolyuyuchimi organisme zatverdzhenim instrucțiuni Mіnfіnu od 21.10.15 p. № 916, am întrebat:
1. Skasuvati priynyate Lіvoberezhnoyu ODPІ m. Dnipropetrovs'ka GU DFS in Dnіpropetrovskіy oblastі podatkovih Notificare-rіshennya od 23.11.16 p. № 0000765487, Yakima TOV "Yulіana" penny viznachene zobov'yazannya MPE în sumі 3849 105.25 USD. (3 079 284.20 UAH. Pentru plăți principale care 769 821.05 UAH. La sanktsії shtrafnoї).
2. Roslyagaty chiu skargu pentru participanții la atacurile "Yuliana" Ltd., pentru cei care se prezintă în numele Ombudsmanului și al Ministerului Finanțelor.
Trimiteți un mesaj privat de mai jos.
Directorul "Yuliana" Ltd. (peep) Yu. P. Zaliznyak