Organizarea oricărei companii de la proiectare înainte de începerea activității necesită ceva timp și necesită costuri financiare. Despre cum să le luăm în calcul, vom spune în articol.
După ce a decis să organizeze o firmă, fondatorii acesteia trebuie să completeze mai întâi documentele constitutive - statutul și memorandumul de asociere. Acestea sunt aprobate prin procesul-verbal al adunării generale a acționarilor (în cazul SAJ și CJSC) sau al participanților la o societate cu răspundere limitată.
Cu toate acestea, este posibil să se considere o societate înființată abia în momentul înregistrării sale de stat. Acest lucru este menționat în articolul 51 din Codul civil.
După înregistrarea oficială a firmei poate începe pregătirea pentru activitatea autorizată: să închirieze sau să cumpere o clădire (camera), echipamente, echipamente de birou, face reparații la sediul, pentru a achiziționa bunuri materiale sau să elibereze o licență și așa mai departe.
Care este atribuirea cheltuielilor organizatorice care au fost făcute înainte de înregistrarea de stat a companiei? Răspunsul la această întrebare depinde de faptul dacă aceste costuri sunt recunoscute în actul constitutiv ca o contribuție a participanților la capitalul social al firmei sau nu.
Activele necorporale care au contribuit ca o contribuție la capitalul social sunt reflectate în contabilitatea înregistrărilor contabile:
Debit 08 Credit 75 subcontul "Decontări privind contribuțiile la capitalul social autorizat"
- Contribuțiile Org sunt contribuite ca o contribuție la capitalul autorizat la un cost convenit;
Debit 04 Credit 08
- se ține seama de un activ necorporal.
O astfel de înregistrare se face pe baza unui memorandum de asociere, care în acest caz servește drept document primar.
În contabilitate, deducerea amortizării este recuperată pentru cheltuieli. Atunci când se alege o metodă liniară sau se elimină valoarea proporțional cu volumul producției, taxa de amortizare se reflectă, de obicei, într-un cont separat 05 "Amortizarea imobilizărilor necorporale":
Debit 26, 44 Credit 05
- se calculează amortizarea imobilizărilor necorporale.
Dacă în politica contabilă a societății se înregistrează metoda soldului redus, atunci este mai convenabil să se amortizeze amortizarea direct din creditul contului 04:
Debit 26, 44 Credit 04
- se calculează amortizarea imobilizărilor necorporale.
Amortizarea este acumulată începând cu prima zi a lunii următoare lunii în care obiectul de imobilizări necorporale este acceptat pentru contabilitate. În consecință, aceasta va fi luna următoare lunii în care firma este înregistrată. Amortizarea se reflectă în perioada de raportare la care se referă și se taxează indiferent de rezultatele activităților firmei.
Contabilitatea fiscală, spre deosebire de contabilitate, nu recunoaște cheltuielile organizaționale ca fiind un activ necorporal. În conformitate cu articolul 257 alineatul (3) din Codul fiscal, acestea cuprind obiectele de proprietate intelectuală utilizate de către companie pentru a fi utilizate în scopuri de producție și gestionare. Și întrucât orgarges sunt contribuția fondatorilor la capitalul autorizat, firma nu le-a achiziționat sau le-a creat. Prin urmare, taxele de depreciere asupra acestora nu pot reduce profitul impozabil.
În acest caz, pentru impozitarea profiturilor, aceste cheltuieli sunt înregistrate ca cheltuieli legate de producție și vânzări.
Fie că este posibilă amortizarea cheltuielilor pentru cheltuielile care nu sunt recunoscute ca o contribuție la capitalul social, în contabilitate și contabilitate fiscală, întrebarea este ambiguă. Unii experți consideră că, în principiu, nu pot fi luați în considerare. Argumentul este după cum urmează: cheltuielile sunt recunoscute ca fiind costurile suportate de contribuabil, adică de firma. Cu toate acestea, costurile de organizare au fost suportate înainte de înființarea companiei.
Alți specialiști cred (și susținem acest punct de vedere) că costurile de organizare a unei companii pot fi considerate cheltuieli obișnuite: juridice, consultanță, notarială și altele. La urma urmei, toate sunt justificate, documentate și fără ele este imposibil să primească venituri, deoarece activitatea firmei este imposibilă. Prin urmare, aceste cheltuieli trebuie să fie scoase din contul de cheltuieli - contul 26 "Cheltuieli generale de afaceri" sau în contul 44 "Cheltuieli comerciale".
Pentru a evita litigiile cu taxa, cheltuielile organizatorice, în opinia noastră, ar trebui să fie mai bine formalizate cu un raport în avans. În conformitate cu articolul 272, paragraful 5 din paragraful 7 din Codul fiscal, data celorlalte cheltuieli, la ce și cheltuielile de organizare sunt recunoscute ca raport de cheltuieli data aprobării. În acest caz, codul nu limitează perioada în care firma a suportat cheltuielile.
La crearea unei societăți comerciale LLC Avangard, directorul - unul dintre fondatori - a efectuat următoarele cheltuieli, care nu sunt recunoscute prin contribuția sa la capitalul autorizat:
- 3000 de ruble. - plata consultanței juridice;
- 4000 de ruble. - sigiliul documentelor constitutive;
Politica contabilă prevede o abatere unică a cheltuielilor în luna în care firma începe să își desfășoare activitatea.
După înregistrarea societății, contabilul a reflectat cheltuielile organizatorice prin postarea:
Debit 44 Credit 71
Debit 71 Credit 50
- 11 000 de ruble. - s-au acordat bani directorului pentru o depășire a raportului privind avansul.