Trebisova Ksenia Alexandrovna, expert-consultant șef al companiei PRAVOVEST
Societățile (atât societățile pe acțiuni, cât și societățile cu răspundere limitată) au dreptul să plătească dividende acționarilor sau să distribuie profitul net între participanți.
Procedura de plată a dividendelor și de distribuire a profiturilor este în esență aceeași, astfel încât să putem folosi un termen "dividende" și să delimităm conceptele numai în prezența caracteristicilor.
Decizia de a plăti dividende este luată de adunarea generală a acționarilor a 2 (participanți) ai societății și o fixează în procesul-verbal.
Sursa de plată a dividendelor
acționarilor dividende Sursa de plată (participanți) - Profitul net după impozitare pentru organizație, care este determinată în funcție de contabilitate 4. Prin urmare, pentru a încărca dividendul interimar al anului curent, este mai întâi necesar să se stabilească valoarea profitului net.
Pentru societățile pe acțiuni este permisă plata dividendelor pe acțiuni preferențiale de anumite tipuri, în detrimentul fondurilor speciale create anterior în aceste scopuri.
Atunci când dividendele nu pot fi plătite
Din păcate, pentru plata dividendelor, nu este suficientă dorința acționarilor (participanților). De exemplu, o societate pe acțiuni nu are dreptul să declare o decizie de plată a dividendului dacă, la data unei astfel de decizii, societatea îndeplinește semnele de insolvență (faliment). 5 Această regulă se aplică și societăților cu răspundere limitată.
Un obstacol pentru luarea unei decizii cu privire la distribuirea dividendelor între membrii societăților cu răspundere limitată este și plata integrală a întregului capital autorizat.
Problema dimensiunii activelor nete este, de asemenea, foarte relevantă. Dacă în momentul plății dividendelor este mai mică decât valoarea capitalului social și a fondului de rezervă sau poate fi redusă ca urmare a plății dividendelor, societatea (atât pe acțiuni cât și pe răspundere limitată) nu are dreptul să efectueze plățile către proprietari. În plus, pot exista alte cazuri de restricții privind repartizarea profiturilor între participanți (acționari) și plata dividendelor prevăzute de legislația Federației Ruse.
Contabilitatea și impozitarea dividendelor
Pentru contabilizarea și sintetizarea informațiilor privind prezența și mișcarea sumelor din profitul nedistribuit (pierderea neacoperită), se intenționează să se înregistreze contul 84 "Rezultatul reportat (pierdere neacoperită)".
Profitul net al anului de raportare, care servește ca sursă de plată a dividendelor, este determinat în contul 99 "Profit și pierdere" și, atunci când bilanțul este finalizat la intrarea finală a anului de raportare, este transferat în contul 84.
În forma de numărul 2 situațiilor financiare „de profit și pierdere“ profit net declarat pe baza contabilității de angajamente ca raportul dintre venitul net impozitul pe venit și cheltuieli 6. Această sumă este prezentată exclusiv profitul cheltuielilor pe dividende.
Astfel, suma de profit net indicată în formularul nr. 2 va fi sursa de plată a dividendelor provizorii.
Direcția unei părți a profitului net pentru plata dividendelor interimare pe parcursul anului se reflectă în debitul contului 84 și al creditării conturilor 75 "Decontări cu fondatorii" și 70 de "Decontări cu personal pentru remunerare".
Înregistrări similare sunt efectuate pentru plățile anuale de dividende.
În continuare, trebuie să calculați impozitul care este supus reținerii din valoarea dividendelor datorate.
Plata dividendelor unei persoane fizice, agenții fiscali trebuie să rețină valoarea impozitului evaluat din venitul contribuabililor. Această deducere se face în detrimentul tuturor banilor primiți de contribuabil 7 de la agentul fiscal.
În plus, agentul fiscal transferă suma calculată și taxa dedusă nu mai târziu de la data primirii efective în numerar banca pentru plata venitului, precum și data transferului de venituri din contul agentului fiscal pentru contul contribuabilului sau (în numele acestuia) în conturile terților 8.
Atunci când dividendele sunt plătite unei persoane juridice, impozitul reținut la plata veniturilor este transferat la buget în termen de 10 zile de la data plății de către agentul fiscal care a plătit 9.
Pentru persoanele fizice rezidente fiscale 10. și pentru persoanele juridice ruse pentru dividendele primite de la organizațiile ruse 11. cota de impozitare este stabilită la 9%. Trebuie remarcat faptul că impozitul pe profit al dividendelor persoanelor juridice trebuie stabilit ținând seama de prevederile art. 275 din Codul fiscal.
În ceea ce privește ratele de impozitare străine dimensiuni sunt: pentru persoanele fizice - 30% (v 3, n 224 din NC ..), Pentru persoanele juridice - 15% (revendicarea 2 revendicării 3, articolul 284 din NC ...).
Plata dividendelor către acționari (participanți) a societății în înscrierea contabilă se face în contul de debit 75 „Decontări cu acționarii“ sau contul 70 „pe o așezări de plată“, în corespondență cu conturile 50 „Casierie“ „cont de decontare“ 51. În același timp, valoarea impozitului reținut din dividende sunt recunoscute la înregistrările de facturare de debit 75, 70, în corespondență cu contul 68 „Plățile în buget“.
Foarte important, valoarea dividendelor intermediare acumulate și plătite, este de dorit să se reflecte în nota explicativă de la situațiile financiare anuale 12.
Minorități minore ale legislației fiscale
Dividendele sunt recunoscute veniturile încasate de către un acționar (asociat) din organizație în repartizarea profitului rămas după impozitare, deținută de acționari (participanți) acțiuni (acțiuni) acțiuni Proport-rata a acționarilor (participanților), în (cota) capitalul social al organizației în conformitate cu alin. 1 Art. 43 din Codul fiscal.
Din acest articol, putem concluziona că, prin distribuirea disproporționată a profiturilor între participanți (acționari), aceste plăți nu vor mai fi dividende.
Acestea ar trebui să fie considerate ca alte venituri primite de contribuabili, ca urmare a activităților lor în Federația Rusă 13 și prelevări deja la 13% 14.
Fiți atenți! Dacă la sfîrșitul anului organizația a suferit o pierdere, dar în decurs de un an a dat dividende acționarilor (participanți), iar impozitul a fost reținut la o rată de 9%, atunci autoritățile fiscale pot, atunci când verifică, să recalculeze datoriile fiscale ale societății. În ceea ce privește acționarii (participanții) - persoane fizice - la o rată de 13%, pentru persoanele juridice - la o rată de 24%.
Câteva cuvinte despre dividende și despre USN
După cum știți, organizațiile care aplică un sistem simplificat de impozitare sunt scutite de obligația de a ține evidența contabilă.15 În același timp, obligațiile agenților fiscali sunt extinse la "taxe simplificate" 16.
Prin urmare, în cazul în care plata venitului sub formă de dividende către alte organizații sunt obligate să păstreze la procedura standard la sursa de plată a taxei și să-l la bugetul federal.
Pentru a calcula impozitul, trebuie să cunoașteți suma dividendelor declarate de plătit. Prin urmare, "uproschentsy" plătitoare de dividende, ar trebui să determine profitul net și valoarea activelor nete în conformitate cu regulile de contabilitate. În caz contrar, nu vor putea să plătească dividende acționarilor (participanților).
Acest punct de vedere a fost exprimat în mod repetat de Ministerul Finanțelor al RF.
[QUOTE = Sergio79] Sunt aici Th este interesant: dacă angajații din statul de urgență sunt acordați, atunci venitul lor este impozitat la 13%? Și ce, sursa de plată a veniturilor persoanelor fizice schimbă înțelegerea termenului "venit", care este impozitat? Desigur, 13%. Nu confunda cu EST. Sunt interesat de situația în care dividendele sunt adăugate la rezultatele reuniunii fondatorilor, nu există semne de faliment, CC a fost plătit integral, dar dividendele sunt plătite după 60 de zile, după cum se arată în articol. Este ceva care amenință întreprinderea? Nu văd riscuri (fără a lua în calcul perioada de prescripție de 3 ani, după care dividendele neplătite expirate pot fi recunoscute ca venituri neoperative și acumulează impozitul pe profit). Avea cineva probleme cu plata "întârziată" a dividendelor?