UST este o taxă federală directă și este obligatorie pentru plată pe întreg teritoriul Federației Ruse.
contribuabilii
Codul Fiscal stabilește două grupuri separate de contribuabili ai UST:
- antreprenori individuali, avocați. notari. angajat în practica privată.
Dacă o persoană aplică simultan ambelor grupuri de contribuabili, trebuie să calculeze și să plătească UST pe fiecare bază separat. Astfel, un antreprenor individual pe un sistem de impozitare obișnuit, care are un personal de salariați, plătește UST din plăți în favoarea angajaților în baza contractelor de muncă. precum și din veniturile obținute din activități de afaceri.
Obiectul impozitării
Pentru contribuabilii primul grup a obiectului de plăți fiscale și alte taxe acumulate (plătite) în favoarea persoanelor fizice în cadrul forței de muncă și contracte de drept civil (cu excepția contractelor civile, obiectul care este transferul de proprietate sau a altor drepturi de proprietate reală, și legate de transferul proprietății pentru utilizare).
Plățile efectuate în cadrul contractelor de drept civil nu au legătură cu obiectul impozitării. al cărui obiect este transferul de proprietate sau alte drepturi de proprietate asupra proprietății (drepturi de proprietate), precum și contractele legate de transferul proprietății (drepturi de proprietate) pentru utilizare. Aceste contracte includ, în special, contracte de vânzare și contracte de închiriere.
Obiectul impozitării contribuabililor din cel de-al doilea grup este venitul din activități de întreprinzător sau din alte activități profesionale minus costurile asociate cu extragerea acestora.
În unele cazuri, contribuabilii din impozitul social unificat sunt și indivizi care nu sunt antreprenori individuali. Obiectul impozitării pentru acești contribuabili sunt plățile și alte remunerații pentru contractele de muncă și civile. al cărui obiect este prestarea muncii, furnizarea de servicii plătite de contribuabili în favoarea persoanelor fizice.
Baza fiscală
Pentru primul grup de contribuabili este suma plăților și alte remunerații acumulate contribuabilului pentru perioada fiscală în favoarea persoanelor fizice. În același timp, orice remunerație este luată în considerare, indiferent de forma plății sale. O astfel de remunerare, de exemplu, pot include o plată integrală sau parțială pentru mărfuri (lucrări, servicii, drepturi de proprietate), conceput pentru persoana cel mai natural sau membri ai familiei sale, inclusiv utilități, produse alimentare, recreere, educație pentru beneficiul lor. Baza de impozitare este determinată separat pentru fiecare persoană de la începutul perioadei fiscale după expirarea fiecărei luni, pe baza contabilității de angajamente.
Pentru contribuabilii din al doilea grup, baza fiscală este valoarea venitului. primite de aceștia pentru perioada fiscală și în numerar și în natură din activitățile antreprenoriale sau alte activități profesionale, minus costurile aferente extragerii acestora.
Plățile și onorariile (indiferent de forma în care sunt făcute) nu sunt recunoscute ca obiect de impozitare dacă:
- pentru contribuabili-organizații, astfel de plăți nu sunt percepute pentru cheltuieli care reduc baza de impozitare a impozitului pe profit în perioada curentă de raportare (impozitare);
- de la contribuabili - antreprenori individuali. notari. angajați în practică privată, avocați. birourile avocaților stabiliți sau persoanele fizice, astfel de plăți nu reduc baza fiscală pentru impozitul pe venitul personal în perioada fiscală curentă.
Sumele nu sunt deductibile în scopuri fiscale includ diferite tipuri de beneficii guvernamentale, plăți compensatorii, valoarea asistenței financiare o singură dată pentru persoane fizice, în legătură cu un dezastru natural sau a altor situații de urgență, pentru prejudiciul material cauzat acestora sau a sănătății lor, precum și persoane fizice. victimele actelor de terorism pe teritoriul Federației Ruse etc. O listă detaliată a acestor sume este menționată la articolul 238 din Codul Fiscal.
Pauze fiscale
Lista prestațiilor fiscale este prezentată la articolul 239 din Codul fiscal.
Perioada fiscală (contabilă)
Perioada fiscală este un an calendaristic. Perioadele de raportare pentru contribuabilii primului grup "sunt primul trimestru, șase luni și nouă luni ale anului calendaristic.
Pentru perioadele de raportare, contribuabilii primului grup beneficiază de calcularea plăților în avans la sau înainte de data de 20 a lunii următoare perioadei de raportare.
Ratele fiscale
Ratele de impozitare sunt specificate la articolul 241 din Codul fiscal.
Procedura de calcul și de plată a impozitelor
Suma impozitului social unificat este definită ca procentul corespunzător al bazei fiscale. Taxa este calculată și plătită de contribuabili separat de bugetul federal și de fiecare fond extrabugetar.
Contribuabilii primului grup.
Contribuabilii din al doilea grup.
raportare
Contribuabilii primului grup.
Contribuabilii din al doilea grup.