Organizația a compensat cheltuielile angajaților pentru achiziționarea de abonamente anuale înregistrate la sală. Organizația nu se afla într-o relație contractuală cu persoana care deține sala de gimnastică. Abonamentele au fost achiziționate de o persoană responsabilă, căreia aceste cheltuieli au fost compensate. În prezent, în cadrul organizației nu există documente interne de reglementare care să prevadă obligația de a compensa angajații pentru costul abonamentelor. Ce consecințe fiscale asupra organizației vor determina compensarea angajaților pentru costurile de achiziționare a abonamentului anual personal la sala de sport?
În această privință, aderăm la următoarea poziție:
Organizația trebuie să calculeze și să rețină venitul personal din venitul personal.
Problema recunoașterii costului de compensare a costului abonamentelor în scopuri fiscale este în prezent controversată. Practica judiciară este controversată. Considerăm că recunoașterea compensațiilor plătite pentru impozitul pe profit este riscantă.
Calculul Întrebarea primelor de asigurare pentru fondurile extrabugetare, inclusiv contribuțiile pentru asigurări împotriva accidentelor de muncă și boli profesionale, este de asemenea controversată, dar jurisprudența adesea este în favoarea contribuabili.
În primul rând, să examinăm baza juridică pentru compensarea angajaților pentru costul biletelor de sezon pentru participarea la o sală de gimnastică.
Conform părții 3 din art. 226 fonduri TC RF pentru îmbunătățirea condițiilor de muncă și a siguranței de către angajatori (cu excepția întreprinderilor unitare de stat și agenții federale) se efectuează la o viteză de cel puțin 0,2% din suma pentru costurile de producție (lucrări, servicii). Modelul Listă implementat anual de către angajator în detrimentul acestor activități fonduri pentru îmbunătățirea condițiilor și siguranța și reduc nivelul de risc profesional stabilite de autoritatea executivă federală care desfășoară activități de ordine publică și reglementarea juridică în domeniul muncii.
compensarea salariaților pentru plata pentru sport în cluburi și secțiuni;
organizarea și desfășurarea de activități sportive și evenimente sportive, inclusiv activități pentru punerea în aplicare a complexului sportiv All-rus „Gata pentru muncă și apărare“ (TRP), inclusiv formatori cu plată și antrenori implicate în punerea în aplicare a acestor măsuri;
organizarea și desfășurarea de activități sportive și de agrement (gimnastica industriale, pregătire fizică terapeutică (în continuare - LFC) cu angajații care, la recomandarea medicului curant și pe baza rezultatelor examinărilor medicale arată clase gimnastica), inclusiv formatori cu plată, antrenori, personal medical calificat implicate la punerea în aplicare a acestor activități;
construcția de noi și (sau) reconstrucția instalațiilor existente și a terenurilor de sport;
crearea și dezvoltarea de cultură fizică și cluburi sportive organizate în scopul atragerii în masă a cetățenilor la pregătirea fizică și sport la locul de muncă.
În conformitate cu partea 1 din art. 8, Codul muncii, angajatorii, cu excepția angajatorilor - persoane care nu sunt întreprinzători individuali, luând reglementările locale, ce conțin norme ale dreptului muncii (în continuare - reglementările locale), în limitele competenței sale, în conformitate cu legislația muncii și alte acte normative care conțin normele dreptului muncii, convențiile colective, acordurile. În conformitate cu reglementarea legislației muncii a forței de muncă și a altor direct legate de ele se poate realiza prin introducerea unor modificări, completări lucrătorilor și angajaților contracte colective, acorduri, contracte de muncă (cap. 1, v. 9 TC RF).
Se poate concluziona că organizația are, în principiu, dreptul de a compensa angajații lor costul abonamentelor la sala de sport, cu toate acestea, pentru a susține acest drept este necesar să se emită un regulament local (supliment pentru contractul colectiv, poziția de protecție a muncii sau a altor.), Conține dispoziții pentru includerea plăților această compensare în componența măsurilor de îmbunătățire a condițiilor și a protecției muncii.
Cu toate acestea, dreptul de a plăti compensații angajaților nu spune nimic despre impozitarea lor. Opinia noastră privind impozitele individuale este prezentată mai jos.
Impozite pe venit
Observăm imediat că există o anumită contradicție între legislația muncii și cea fiscală cu privire la impozitul pe profit. În mod obișnuit, activitățile pentru lista de modele sunt acceptate ca cheltuieli pentru impozitul pe profit.
Se poate concluziona că, pentru a evita litigiile cu autoritățile fiscale și pentru a minimiza riscurile, nu este necesar să se recunoască în scopuri fiscale costul compensării angajaților pentru costul achiziționării biletelor de sezon. Dacă, totuși, Organizația recunoaște aceste cheltuieli pentru impozitul pe profit, atunci această poziție va trebui să fie admisă în instanță. În prealabil, este imposibil să se prevadă decizia instanței în această situație.
În consecință, cu valoarea de compensare ar trebui să calculeze impozitul pe venitul personal, reținerea de la alte venituri ale angajaților și transferul la buget. Opinia exprimată este confirmată și de scrisorile pe care le-am citat în secțiunea privind impozitul pe venit.
Contribuții la fondurile extrabugetare
Astfel, dacă Organizația aderă la poziția de judecată de mai sus, atunci trebuie să fie pregătită să o apere în instanță. Este posibil ca autoritățile de reglementare va insista ca plățile (inclusiv compensații), angajații organizației, a făcut să plătească pentru sporturile lor activități sunt supuse unei prime ca și cele produse în cadrul lucrătorului relațiilor de muncă cu angajatorul, în special în cazul în care aceste plăți sunt stipulate de muncă acorduri.
Cu toate acestea, în opinia noastră, această interpretare a Codului Fiscal este insuficient justificată. În plus, în acest caz, Organizația nu a cumpărat abonamente pe cont propriu, ci a fost compensată pentru costul lor cu bani, adică au transferat angajații bani, nu drepturi de proprietate. În acest sens, nu vedem obiectul impozitării TVA.
Există, de asemenea, posibilitatea de a plăti angajaților bani nu ca compensație în conformitate cu punctul 32 din lista de modele, ci și ca transfer de fonduri prin contracte de cadou. Consecințele fiscale sunt următoarele.
În cadrul impozitului pe venit, suma donată nu va fi recunoscută ca o cheltuială fiscală în conformitate cu articolul 16, art. 270 din Codul fiscal.
NDFL va trebui să rețină din suma care depășește 4000 de ruble. pentru fiecare angajat - paragraful 28 al art. 217 din Codul fiscal.
TVA este de asemenea absentă - alineatul 2 al art. 146 și paragrafele. 1 pct. 3 linguri. 39 din Codul fiscal.
În acest caz, baza de calcul a primelor de asigurare este definită ca sumă a plăților de mai sus și a altor remunerații acumulate de asigurați în favoarea asiguratului, cu excepția sumelor specificate la art. 20.2 din legea N 125-FZ.
Costul cadourilor primite de angajați de la angajatorii lor, în art. 20.2 din Legea N 125-FZ nu este denumită. În pp. 12 p. 1 al art. 20.2 din Legea N 125-FZ menționează numai sumele de asistență materială oferite angajatorilor angajaților lor, care nu depășesc 4000 ruble pe angajat pentru perioada de facturare. În același timp, la încheierea unui contract de donație civilă, obiectul acordului este transferul de proprietate asupra proprietății, și nu executarea muncii, furnizarea de servicii. Prin urmare, în virtutea paragrafului 1 al art. 20.1 din Legea N 125-FZ, plata nu este supusă plăților de asigurare din partea Adunării Naționale și a PP. Cu toate acestea, dacă nu s-au încheiat acorduri scrise cu angajații, există riscul ca FSS să insiste asupra primelor de asigurare de la Adunarea Națională și PP la valoarea cadoului.
Există și un alt risc. Deoarece indivizii sunt membri ai donațiilor organizației, autoritățile de reglementare pot interpreta situația, astfel încât donarea are loc în cadrul relațiilor de muncă, în conformitate cu alin. 1, art. 20.1 din Legea 125-FZ a donat sume sunt supuse impozitării primelor de asigurare. Având în vedere tendința organismelor de reglementare să ia în considerare faptul existenței unui raport de muncă între baza angajator și angajat se percepe pentru toate plățile la care sunt acumulate contribuții de asigurări, acestea pot insista pe evaluarea sumei de peste 4.000 de ruble. pe angajat. În acest caz, organizația trebuie să fie pregătită să își apere interesele în instanța de judecată.
Vă recomandăm să citiți următoarele materiale:
- Enciclopedia de soluții. Cheltuieli pentru plata cursurilor în secții sportive, cluburi sau cluburi (fitness), vizite la evenimente sportive (sportive) (în scopuri de profit);
- Enciclopedia de soluții. Contabilitate pentru cadouri pentru angajați.
Răspunsul a fost pregătit de:
Expert al Serviciului de consultanță juridică GARANT
Mihail Bulansov
Controlul calității răspunsului:
Referent al Serviciului de consultanță juridică GARANT
auditor, membru al MAP Melnikova Elena
Materialul este pregătit pe baza unei consultări scrise individuale prestate în cadrul Serviciului de consultanță juridică.