Dezvăluie dovezi ale încălcării legislației fiscale, autoritățile fiscale pot nu numai în cursul unei inspecții birou sau pe site-ul, dar, de asemenea, în cadrul altor măsuri de control. Recent, Ministerul Finanțelor a stabilit un termen limită pentru ca auditorii să întocmească un act în acest caz.
Codul fiscal prevede două proceduri de înregistrare a rezultatelor controlului fiscal, care indică încălcări fiscale. Prima dintre ele reglementează documentația rezultatelor direct camerale și controalelor la ieșire (element 100 NC.), Al doilea - este prevăzută pentru cazurile de detectare a neregulilor în cadrul altor acțiuni de control (articolul 101.4 NC.). De asemenea, acestea corespund celor două proceduri pentru examinarea cazurilor de încălcare a legislației fiscale (articolele 101, 101.4 din Codul fiscal).
Ca rezultat al auditului
Pe baza instrucțiunilor directe ale legii fiscale principale (.. Punctul 2 al articolului 100,1 NC), pentru infracțiunile fiscale pentru care producția poate avea loc numai în conformitate cu articolul 101 din Codul fiscal, includ:
- neplata sau plata incompletă a impozitului;
- nerespectarea de către agentul fiscal a impozitelor (articolul 120, articolul 122, articolul 123 din Codul fiscal).
În plus, această listă poate fi suplimentată și cu o astfel de infracțiune ca neîndeplinirea unei declarații fiscale (articolul 119 din Codul fiscal). Faptul este că, de fapt, o astfel de infracțiune poate fi detectată numai dacă se efectuează auditul: cameral - când se raportează cu o încălcare a termenului limită; și de ieșire, în cazul în care declarația în prezența unei astfel de taxe nu este depusă. În plus, amenda prevăzută la articolul 119 din Codul Fiscal este calculată pe baza valorii impozitului plătit (taxă suplimentară) pe baza declarației care nu a fost prezentată. Cu alte cuvinte, suma specifică a sancțiunii fiscale în acest caz poate fi determinată numai în timpul auditului.
În afara cadrului "verificare"
- încălcarea termenului de înregistrare fiscală sau de evaziune fiscală (articolul 116, articolul 117 din Codul fiscal);
- prezentarea precoce a informațiilor privind deschiderea și închiderea unui cont la o bancă (articolul 118 din Codul fiscal);
- nerespectarea ordinii de posesie, folosire și / sau cedare a bunurilor pentru care se impune arestarea (articolul 125 din Codul Fiscal);
- nedepunerea în timp util de către contribuabil (agent fiscal) la inspecția documentelor și (sau) alte informații furnizate de cod și de alte acte ale legislației fiscale (Clauza 1 din articolul 126 din Codul fiscal ..);
- încălcarea procedurii de înregistrare a facilităților de jocuri de noroc (articolul 129.2 din Codul fiscal).
Noi proiectăm și revizuim
În ansamblu, ambele proceduri de tratare a infracțiunilor fiscale sunt destul de similare. Cu toate acestea, este necesar să se țină seama de faptul că normele stabilite la articolul 101 alineatul (4) din Codul fiscal sunt mai simple și nu sunt reglementate într-un mod atât de detaliat.
În identificarea circumstanțelor de control fiscal din afara, dovezi de infracțiuni fiscale în inspectorul Codul întocmește o declarație, care este semnat atât ei înșiși și partidul „vinovat“. În caz de eșec al acestei ultima intrare corespunzătoare.
Conform punctului 5 al cerințelor, documentul este redactat în două exemplare, dintre care unul rămâne în custodia inspecției, iar celălalt este înmânat reprezentantului societății sau al PBOYUL. Dacă autoritățile fiscale au motive să creadă că o încălcare fiscală admisă are semne de infracțiune, actul este întocmit în trei exemplare. Al treilea dintre ele este atașat materialelor trimise organelor afacerilor interne pentru a rezolva problema inițierii procedurilor penale.
Firmă sau antreprenor, actul este predat sub chitanță sau este transferat în alt mod, mărturisindu-se data primirii sale (articolul 4 al articolului 101.4 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Dacă "vinovatul" se abate de la primirea documentului specificat, atunci certificatul relevant îi este trimis prin poștă prin scrisoare recomandată. Apoi, data livrării documentului este a șasea zi de la data expedierii.
În termen de zece zile de la primirea actului, contribuabilul își poate prezenta obiecțiile. Cu toate acestea, lipsa de ea nu îl privează de dreptul de a da o explicație atunci când se analizează actul și alte materiale de control fiscal, la care este dat de zece zile de la data expirării prezentării obiecțiilor (pag. 7, Art. 101.4 NC).
Pe baza rezultatelor examinării actului și a documentelor atașate acestuia, șeful autorității fiscale sau adjunctul său ia decizia fie de a deține răspunderea societății, fie de a refuza aceasta. Pe baza primului dintre acestea, contribuabilului i se trimite o cerere de plată a penalităților și o amendă.
Este demn de remarcat faptul că Codul fiscal nu stabilește o perioadă în care autoritățile fiscale ar trebui să fie un act de descoperirea unor dovezi ale unei infracțiuni fiscale. Aceasta, desigur, dezavantajoase pentru contribuabili, pentru că încălcarea de Conturi a termenului ar putea fi unul dintre motivele de contestare a deciziei adoptate ulterior de supraveghere. Dar, după cum se spune, este imposibil să se încalce cerințele nedeclarate.