TVA nu este stipulată în contract
Firma noastra are contracte cu companii straine pentru furnizarea de materiale, precum si pentru prestarea serviciilor catre noi (noi suntem cumparatorul si clientul).
De exemplu, contractele sunt încheiate pentru următoarele servicii:
1. Furnizarea de servicii tehnice la instalația de inginerie: "verificați toate desenele și, dacă este necesar, corectați-le pentru eliberarea de desene mecanice noi".
"Costul serviciilor furnizate de interpret este de 7000 de euro."
TVA în contract nu este specificată.
2. Furnizarea de servicii de inginerie pe baza desenelor electrice: "verificarea tuturor desenelor si, daca este necesar, fixarea lor pentru eliberarea de noi desene electrice".
"Costul serviciilor oferite de contractant este de 8000 de euro".
TVA în contract nu este specificată.
3. Furnizarea de servicii tehnice în domeniul: "intervenției tehnice pentru verificarea sistemelor hidraulice și efectuarea modificărilor necesare". Elaborarea unei liste de materiale necesare. "
"Costul serviciilor oferite de contractant este de 5.000 de euro".
TVA în contract nu este specificată.
Vă rugăm să clarificați:
1. Firma noastra actioneaza pe baza acestor acorduri ca AGENT DE TAXE, care este obligata sa perceapa TVA pentru suma contractului si sa transfere aceasta suma impozitului catre Inspectoratul Fiscal? (articolul 148 din Codul Fiscal al Federației Ruse).
2. Dacă da, cum să corectați greșelile făcute de contabilul anterior pentru aceste contracte. pentru că în toate contractele nu a fost specificată suma TVA, au fost furnizate băncii copii ale contractelor pentru deschiderea pașapoartelor de tranzacție, în timp ce TVA nu a fost transferată la impozit ca agent fiscal?
3. Cât de corect să înregistrați suma contractului, inclusiv TVA (pentru contracte viitoare)?
4. Conform contractului pentru materiale:
"Pentru materiale, cumpărătorul (aceasta este firma noastră) plătește 2760 de euro".
TVA nu este specificată din nou în contract.
Conform paragrafului 1 al art. 161 din Codul fiscal al Federației Ruse (în continuare - Codul fiscal) în punerea în aplicare a persoanelor străine care nu sunt înregistrate la autoritățile fiscale din Rusia, bunurile (lucrări, servicii), locul de prestare este teritoriul Federației Ruse, sub rezerva ia naștere TVA-ului. În plus, baza fiscală este determinată de agentul fiscal, adică persoana care achiziționează străin de mărfuri (lucrări, agenți), înregistrate la autoritățile fiscale ruse.
Locul realizării serviciilor este determinat de regulile art. 148 din Codul fiscal.
Furnizarea de servicii de inginerie bazate pe desene electrice (verificarea desenelor și corectarea acestora) reprezintă, de asemenea, servicii de inginerie.
În conformitate cu alin. 4 p. 1 lingura. 148 din Codul Fiscal al Federației Ruse, locul de prestare a serviciilor de inginerie se stabilește în locul desfășurării activităților cumpărătorului. Prin urmare, în acest caz există un obiect de impozitare a TVA în Federația Rusă.
Astfel, în cazul în care o persoană străină care a prestat servicii examinate nu este înregistrată pe teritoriul Federației Ruse, organizația - serviciul pentru clienți a fost obligat să acționeze ca un agent fiscal pentru TVA, și anume păstrează valoarea TVA remunerației destinate unei persoane străine, și să plătească TVA-ul la bugetul rus (alin. 1, alin. 2, art. 161 din Codul fiscal).
2. Conform paragrafului 1 al art. 24 din Codul Fiscal al agenților fiscali ai Federației Ruse sunt persoane care sunt însărcinate cu calcularea, reținerea de la contribuabil și transferarea impozitelor către sistemul bugetar al Federației Ruse. În același timp, valoarea impozitului se stabilește prin metoda de calcul prin aplicarea ratei de impozitare 18/118 (clauza 4, articolul 164 din Codul Fiscal al Federației Ruse).
Pentru neîndeplinirea obligației unui agent fiscal, răspunderea prevăzută la art. 123 din Codul fiscal: o amendă de 20% din suma care urmează să fie transferată. Conform paragrafului 1 al art. 81 din detectarea Codului fiscal de către contribuabil în informațiile le-a depus în declarația fiscală a faptului nerecunoscute sau raportarea incompletă și erori care conduc la o subestimare a valorii impozitului datorat, contribuabilul este obligat să facă modificările necesare în declarația fiscală și să prezinte autorității fiscale modifică declarațiile fiscale .
Mai mult decât atât, în cazul în care declarațiile fiscale modificate depuse la autoritatea fiscală, după expirarea termenului limită pentru depunerea declarației fiscale și termenul de plată fiscală, contribuabilul este scutit de răspundere în cazul în care declarația revizuită a fost acordată înainte de data la care contribuabilul a aflat despre descoperirea autorității fiscale a fapt subestimarea bazei de impozitare, sau cu programare audit fiscal pentru această taxă pentru o anumită perioadă. Înainte de depunerea declarației contribuabilului fiscale actualizate trebuie să plătească înapoi impozite și amenzi (nr. 1 n. 4 Art. 81 RF).
Astfel, este necesar să se depună declarații de TVA actualizate pentru toate perioadele în care TVA-ul nu a fost reținut și plătit. Suma TVA se calculează peste valoarea contractului la o rată de 18% și se plătește în detrimentul fondurilor proprii, deoarece TVA nu a fost inițial inclusă în preț. În acest caz, este necesar să se plătească suma arieratelor și penalitățile corespunzătoare. Nu se plătește o amendă în cazul în care autoritatea fiscală nu a constatat neplata impozitului.
3. Deoarece agentul TVA calculează la o rată estimată de 18/118, în scopul de a asigura TVA în prețul contractului, TVA-ul trebuie să fie calculată pe baza prețului contractului, și adăugați-l la prețul contractului, și anume, creșterea costului serviciilor pentru valoarea TVA rusească.
De exemplu, în cazul în care taxa de serviciu este de 5000 de euro, fără TVA, costul de TVA al serviciilor va fi de 5900 de euro (5000 x 18% + 5000). În contract este necesar să se indice că prețul include TVA.
4. În conformitate cu art. 143 din Codul fiscal plătitorilor de TVA sunt persoane care transportă mărfuri peste frontiera vamală a Federației Ruse. Autoritățile vamale pe această bază pentru a calcula cantitatea de „vamă“ TVA pe baza valorii în vamă a mărfurilor (art. 322 din Codul vamal). Având în vedere că rata de „vamă“ TVA-ul, în cazul general, este de 18% (p. 5, Art. 164 RF), atunci când importă mărfurile nu trebuie să fie incluse în costul contractual TVA. Îndatoririle un agent fiscal în acest caz, nu se pune, deoarece locul livrării de bunuri în scopuri de TVA pe teritoriul Federației Ruse nu este recunoscut ca la începutul transferului de bunuri (materiale) care nu se află pe teritoriul Federației Ruse (art. 147 din Codul fiscal).
Consultanta si departamentul juridic al companiei Yu-Soft