Trei motive pentru rămas bun de la "furtuna"
Limitați încălcarea
Primul motiv este o încălcare a condițiilor stabilite în paragrafele 1 și 2 ale clauzei 2.2 din articolul 346.26 din Codul fiscal. Condițiile includ respectarea limitei pentru numărul mediu de salariați (nu mai mult de 100 de persoane) și limita de participare a altor organizații (nu mai mult de 25%).
Dacă limitele nu sunt respectate, trecerea la un alt sistem fiscal este obligatorie, adică nu depinde de dorința contribuabilului. Cu toate acestea, o organizație sau un antreprenor va trebui să scrie o cerere de dezangajare ca plătitor al UTII *. Cererea trebuie depusă în termen de 5 zile de la ultima zi a lunii în care au fost comise încălcările. Apoi, inspectorii care efectuează backdating vor percepe impozite pe sistemul comun pentru întregul trimestru, în timpul cărora limitele au fost depășite. Dacă nu există nicio cerere, personalul Inspectoratului Fiscal va considera că societatea (sau întreprinzătorul) se află încă în "vmenenke", și, prin urmare, trebuie să plătească UTII. Și acest lucru duce în mod inevitabil la confuzie și va da contabilului o mulțime de probleme.
Adăugăm că, în caz de încălcare a limitei, va trebui să vă retrageți din "vmenenka" pentru toate tipurile de activități. Întoarcerea este permisă numai din următorul an calendaristic, cu condiția ca limitele să fie îndeplinite din nou.
Încetarea activităților "imputate"
Al doilea motiv este încetarea activității prin care a fost aplicată "vimenka". În acest caz, cererea trebuie depusă în termen de 5 zile de la data finalizării activității. Dacă cererea este depusă la timp, inspectorii vor fi eliminați din registru de la data indicată în aceasta. În cazul în care termenul limită de aplicare este rupt, compania (antreprenor) vor fi eliminate din registru numai în ultima zi a lunii, atunci când este furnizat cu o declarație, dar până atunci fostul „vmenenschiku“ va trebui să plătească UTII.
Nu este exclus faptul că contribuabilul a încetat să se ocupe de afacerile relevante într-o singură localitate, dar continuă să desfășoare această afacere într-o altă localitate. Apoi, pentru a solicita scoaterea din registru, este necesar ca IFNS să se afle pe teritoriul în care se termină activitatea.
Pentru toate celelalte activități, puteți continua să plătiți o singură taxă asupra veniturilor imputate.
Grijă voluntară cu UTII
Rețineți: nu este necesar să renunțați imediat la "vmenenka" pentru toate activitățile. Este permis ca un tip de afacere să rămână la UTII, iar pentru alții - să treacă la un alt regim de impozitare. Posibil și această opțiune: același tip de activitate într-o zonă de a părăsi "vmenenke", iar într-o altă zonă să se transfere într-un regim diferit.
Indiferent de motivul de a părăsi "vmenenka", contabilul va trebui să-și clarifice câteva puncte importante. Să vorbim despre ele în detaliu.
Ce să nu uităm când trecem de la UTII la alt regim fiscal
La acceptarea pentru deducerea TVA
În trecerea la TVA-ul de bază privind impozitarea mărfurilor, locul de muncă, servicii și drepturi de proprietate dobândite dar nu este utilizat în timpul perioadei de aplicare a „vmenenki“, pot fi deduse. Acest lucru rezultă din clauza 9 din articolul 346.26 din Codul fiscal. Pentru deducere este necesară o factură. precum și intenția de a utiliza aceste valori sau rezultatele lucrărilor și serviciilor în tranzacțiile care fac obiectul TVA.
Situația este diferită cu activele fixe. Obiectele OS, cumpărate sau construite în perioada de plată a UTII, au fost luate în considerare împreună cu taxa de intrare.
În consecință, pentru deducerea ar fi necesar să se modifice valoarea reziduală, și anume să se aloce din aceasta suma datorată TVA-ului. Dar astfel de acțiuni nu sunt avute în vedere nici de Codul fiscal, nici de regulamentele privind contabilitatea. Din acest motiv, atunci când se trece la un sistem comun, fostul "importator" nu poate deduce taxa pe valoarea adăugată pe activele fixe.
La trecerea la un sistem simplificat de impozitare, TVA-ul nu este dedus, deoarece "simplificat", cum ar fi "vmenenschiki", nu sunt contribuabili ai TVA-ului.
La contabilizarea avansurilor neîncheiate și a resurselor neplătite
Dacă „vmenenschik“ a făcut o plată în avans furnizorului său și, în caz contrar pentru a obține bunuri (lucrări, servicii), la stânga UTII, contabilii trebuie să decidă cum să procedeze cu avans. Aici totul depinde de "nou" regim de impozitare.
Dacă societatea a început să aplice regimul general și a început să folosească metoda de angajare, atunci la momentul transferului, avansurile emise nu sunt înregistrate în contabilitate. Și numai după primirea efectivă a bunurilor, rezultatele muncii sau serviciilor, organizația va putea să-și arate costurile. Cu metoda de numerar și cu USN, plata anticipată efectuată în timpul aplicării "scribului" nu se reflectă nici la momentul trecerii la sistemul general, nici la momentul transferului efectiv.
Exact aceleași reguli se aplică și avansurilor primite de la clienți în perioada de plată a UTII. Aceste sume nu se reflectă nici în trecerea la un sistem comun, nici în tranziția la "simplificată". În viitor, la momentul expedierii efective a bunurilor (lucrări, servicii), metoda veniturilor ar trebui să fie indicată în metoda acumulării, iar pentru metoda numerarului și pentru USN, nu sunt necesare operațiuni.
Este posibil și situația inversă: "importatorul" a fost expediat către cumpărător sau primit de la furnizorul bunurilor, ceea ce a dus la formarea de arierate, care a fost rambursat după părăsirea UTII. În această situație, cei care utilizează metoda de numerar sau "simplificat", în momentul primirii sau transferului de bani ar trebui să arate, respectiv, veniturile sau cheltuielile. În cadrul metodei de angajare nu se reflectă nici veniturile, nici cheltuielile la momentul plății.
Despre contabilizarea bunurilor de vânzare
Nu este exclus ca atunci când se trece de la UTII la un alt sistem fiscal în depozitul unei societăți sau al unui antreprenor, există bunuri destinate vânzării. Dacă aceste bunuri sunt plătite, atunci costul lor poate fi inclus în costuri. Dar nu-l la momentul de a părăsi "vmenenki", și mai târziu - după punerea în aplicare efectivă a cumpărătorului. Acest lucru este valabil atât pentru cei care au trecut la un sistem comun și a ales metoda de calcul, cât și pentru cei care ar prefera metoda de numerar sau USN cu obiectul „venituri minus cheltuieli“.
Cu privire la activele fixe și la NMA
La data trecerii de la UTII la regimul general, contabilul ar trebui să reflecte valoarea reziduală a mijloacelor fixe și a imobilizărilor necorporale. Cum se determină valoarea reziduală?
În cazul în care obiectele au fost achiziționate sau create înainte de aplicarea „vmenenki“, atunci trebuie să ia valoarea reziduală la data trecerii la UTII și scădere depreciere, acumulate în timpul aplicării „vmenenki“. Iar valoarea amortizării trebuie calculată în conformitate cu regulile de contabilitate.
Dacă obiectele au fost cumpărate sau create în timpul perioadei de aplicare a "vmenenka", atunci trebuie să luați valoarea inițială și să deduceți amortizarea acumulată înainte de a părăsi UTII. În acest caz, valoarea amortizării trebuie calculată în conformitate cu regulile de contabilitate.
Când se trece la un sistem simplificat, precum și la alegerea unei metode de numerar, trebuie să țineți cont de următoarele. Puteți lua în considerare numai obiecte plătite integral, adică cele pentru care nu există un cont de plată.
După înregistrarea mijloacelor fixe și a imobilizărilor necorporale, contribuabilul le poate amortiza în conformitate cu regulile prevăzute pentru sistemul general sau simplificat.
* În prezent, ordinul Serviciului Federal Fiscal rus de 12.11.12 număr MMV-7-6 / 941 @, că noile forme aprobate declinări de „vmenenki“ (formularul UTII-3 și UTII-4) este situat în partea din față, în Ministerul rus al Justiției. Cu toate acestea, Serviciul Federal Federal recomandă utilizarea acestor formulare fără a aștepta înregistrarea ordinului (scrisoarea din 25.12.12 nr. PA-4-6 / 22023 @).
Prețul abonamentului este de 300 de ruble. Pentru această sumă, abonatul primește acces la toate seminariile audio înregistrate și expuse timp de trei luni. Cel puțin câteva duzini de prelegeri. Noile seminarii audio sunt încărcate în fiecare săptămână. În plus, au difuzat, luni, știrile audio pentru contabil pentru săptămâna trecută.
Puteți plăti pentru acces prin utilizarea unui card bancar prin sistemul de plăți instantanee ASSIST sau prin primirea băncii de economii.