Când dați bani cumpărătorilor care au returnat bunurile (refuzate de muncă, servicii), trebuie să scoateți cecul cu semnul calculului "returnării parohiei". Dar nu este întotdeauna clar dacă această sau acea situație se încadrează în această regulă. Am discutat diverse cazuri cu un specialist al Serviciului Fiscal Federal.
Potrivit Ministerului Muncii, suma maximă a concediului medical, a indemnizațiilor de maternitate și a alocațiilor pentru îngrijirea copilului anul viitor va fi mai mare decât în anul curent.
Norma care permite aplicarea deducerii TVA nu numai în perioada în care a apărut dreptul la aceasta, ci în perioadele ulterioare, nu se aplică tuturor tipurilor de deduceri.
Acum, contabilii nu trebuie să pună această întrebare! La urma urmei, seria de calculatoare "vacanță" de pe site-ul nostru a fost completată de Calculator de vechime.
Serviciul Fiscal Federal a actualizat formularul de documente pe care persoanele îl prezintă inspectoratului fiscal pentru a raporta asupra obiectelor privind impozitul pe proprietate și taxele de transport, precum și asupra obiectelor imobile selectate pentru care se acordă un privilegiu.
În ciuda faptului că plata sumelor de cheltuieli de deplasare, precum și o compensație pentru utilizarea mașinii personale ale salariatului în scopuri comerciale nu plătesc prime, suma este încă reflectată în calculul contribuțiilor.
LA Elina, economist-contabil
Particularitățile impozitării activităților comune, dacă participanții săi aplică USDO
Organizațiile și întreprinzătorii care aplică un sistem simplificat de impozitare pot fi participanți la un simplu parteneriat. Singura limitare este că astfel de uproschentsy ar trebui să aplice obiectul de impozitare "venituri după deducerea cheltuielilor" punctul 3 de la art. 346.14 din Codul Fiscal. Să vedem ce și cum să facem tovarăși din tovarăș.
Specificul plății impozitelor de către persoanele simplificate în cadrul unui simplu parteneriat
Un simplu parteneriat nu este o entitate juridică. Prin urmare, nu poate fi un contribuabil independent. Dar acest lucru nu înseamnă că activitățile sale nu sunt impozitate.
TVA din operațiunile din cadrul parteneriatului
Operațiunile parteneriatului trebuie să plătească TVA. Chiar și în situația în care ne gândim, când toți participanții sunt simplificați. În plus, Codul fiscal prevede că un contribuabil în cadrul parteneriatului simplu ar trebui să fie doar un singur prieten - cel care conduce cazul general (partener autorizat) Clauza 1, articolul .. 174.1 din Codul Fiscal.
Facturile trebuie emise în termen de 5 zile calendaristice de la data expedierii bunurilor (lucrări, servicii) sau primirea plății în avans la punctul 3 al art. 168 din Codul Fiscal.
Indicele aplicat este mai bine stabilit în politica sa contabilă în scopuri de TVA - astfel încât auditorii să știe ce înseamnă acest indice.
Comandantul autorizat trebuie să păstreze o carte de achiziții, o carte de vânzare, o carte de evidență a facturilor. În plus, avem nevoie de contabilitate separată a operațiunilor și operațiunilor noastre "simplificate" în cadrul parteneriatului. Și aceasta nu privește numai diviziunea veniturilor. Contabilitatea separată a TVA-ului aferent intrărilor este, de asemenea, importantă. La urma urmei, un asociat autorizat pentru bunuri (lucrări, servicii) achiziționate pentru activitățile societății are dreptul de a deduce impozitul pe intrare.
DUMINSKAYA Olga Sergeevna
Consilier al Serviciului Public de Stat al Federației Ruse, clasa a II-a
"Codul Fiscal prevede în mod clar că participanții la activități comune ar trebui să aleagă cine va conduce afacerile generale ale parteneriatului. Este asupra lui obligațiile unui contribuabil. 174.1 din Codul Fiscal. Veniturile și alte venituri aferente activităților parteneriatului trebuie separate de celelalte venituri și venituri. Participantul care conduce afacerile generale trebuie să organizeze și contul separat al bunurilor, lucrărilor, serviciilor și drepturilor de proprietate. Numai în astfel de condiții, acesta poate solicita deducerea sumelor TVA prezentate de furnizori.
Vă atragem atenția că alți participanți la activități comune (chiar dacă aceștia sunt plătitori de TVA) nu au dreptul să deducă impozitul pe intrare pentru tranzacțiile legate de activitățile parteneriatului.
Caracteristicile contabilității operațiunilor comune de tovarăși
Oficialii fiscali adesea acuză tovarăși simpli simplificați că s-au unit doar cu scopul de a evita impozitele inutile
În primul rând, este imposibil să se țină seama în costuri de valoarea contribuției unui tovarăș la activitatea comună a secțiunii 1, art. 346.16 Codul Fiscal al Federației Ruse.
Transferul de către participant a drepturilor de proprietate și de proprietate ca o contribuție la parteneriat prin vânzare nu este recunoscut la punctul 1 al art. 278 din Codul Fiscal.
În al doilea rând, în cazul în care, ca o contribuție la partenerul de activitate în comun transmite costurile de instrumente primare care urmează să fie încărcat în urmă cu mai puțin de 3 ani (pentru active fixe, cu o durată de viață utilă de peste 15 de ani - în urmă cu mai puțin de 10 ani), baza pentru taxa „simplificată“ va trebui să fie re-citit. 3 p. 3 al art. 346.16 Codul Fiscal al Federației Ruse. Și pentru întreaga perioadă de utilizare a unui astfel de mijloc de bază. Adică este necesar să excludem de la calculul impozitului "simplificat" cheltuielile înregistrate anterior pentru achiziția (crearea, producția) de OS. În schimb, puteți lua în considerare valoarea deprecierii pe OS transferată, calculată conform regulilor lui Ch. 25 din Codul fiscal. În consecință, va trebui să plătiți atât o taxă "simplificată" și penalități, cât și declarații de impozitare rafinate și articolele 75. 81 din Codul Fiscal.
KOSOLAPOV Alexandru Ilici
Șef al Departamentului Regimului fiscal special, Direcția politică fiscală și tarifară, Ministerul Finanțelor al Rusiei
"În acest caz, există un transfer de proprietate asupra activului. tovarăși de proprietate, care au contribuit avut anterior de dreptul de proprietate, ca regulă generală, recunoscută proprietatea lor comună (cu excepția cazului în care se prevede altfel prin lege sau acordul de parteneriat sau din natura obligației) h. 1 lingura. 1043 Codul civil al Federației Ruse.
Mijloacele de bază sunt transferate din bilanțul participantului la un bilanț separat al activității comune (care este menținut de participantul responsabil pentru desfășurarea afacerilor comune). Prin urmare, se poate spune că un participant în activități comune, folosind un sistem simplificat, și-a transferat mijloacele de bază.
Astfel, recalcularea bazei de impozitare pe motivele precizate la pct. 3 p. 3 al art. 346.16 din Codul Fiscal al Federației Ruse, este necesar să se facă și în cazul transferului mijloacelor de bază de către participantul la parteneriat ca contribuție la activitatea comună ".
Impozitul pe proprietate asupra activelor fixe ale parteneriatului nu ar trebui să fie plătit de participanții simplificați. La urma urmei, aceștia sunt scutiți de această taxă.
În al treilea rând, toate veniturile și cheltuielile în cadrul unui simplu parteneriat trebuie luate în considerare separat. Pe baza acestor date, ar fi posibil să se obțină rezultate generale privind activitățile parteneriatului.
Pentru a face acest lucru, mulți, pe baza fiecărui trimestru, trec participantului, care desfășoară afaceri comune (care plătește TVA), toate datele privind veniturile și cheltuielile.
Fiți atenți: rezultatul final al activității unui simplu parteneriat trebuie stabilit în conformitate cu regulile din Ch. 25 din Codul fiscal. Participantul autorizat trimestrial (cumulat de la începutul anului) determină profitul și în conformitate cu metoda de angajare I punctul 4 art. 273 din Codul Fiscal. Puteți lua în considerare reducerea veniturilor cu toate costurile care reduc impozitul pe profit în cadrul regimului general de impozitare.
AVERTIZARE
Profitul obținut din activitatea comună ar trebui distribuit între parteneri doar proporțional cu cotele lor din cadrul parteneriatului în sine. În caz contrar, vor exista probleme cu taxa.
Apoi se determină profitul parteneriatului (ca diferență între venituri și cheltuieli). Iar profitul deja primit trebuie distribuit între parteneri în funcție de cotele fiecăruia. Orice alte criterii de difuzare vor cauza dispute cu inspectorii.
Participantul autorizat trebuie să raporteze suma profitului fiecăruia dintre tovarăși înainte de data de 15 a lunii următoare trimestrului. Cu toate acestea, persoanele simplificate determină venitul pe bază de numerar. Prin urmare, trebuie să așteptăm primirea reală a banilor: câți vor primi de la un tovarăș autorizat - atât de mult în venituri și trebuie să fie inclusi. Desigur, dacă nu există altă corespondență între prieteni.
Dacă, totuși, rezultatul activităților parteneriatului este o pierdere, atunci suma dintre participanți nu este distribuită la punctul 4 al art. 278 din Codul Fiscal. În consecință, tovarășul simplificat nu-și poate reduce impozitul "simplificat" chiar și la o parte a pierderii din activități comune.
Declarații fiscale împotriva companiilor - uproschentsam
O afirmație comună este că simplistul a încheiat un parteneriat pentru a primi rambursarea TVA din buget.
Cu toate acestea, în cazul în care deducerea este revendicată de tovarășul care desfășoară o activitate generală și își menține un cont de TVA separat, acesta respectă toate condițiile de deducere a TVA-ului în cadrul parteneriatelor simple, iar subsecțiunea 3 din art. 174.1 din Codul Fiscal. Nu există restricții pentru rambursarea TVA pentru companiile simplificate din Cod. În plus, parteneriatul nu numai că rambursează TVA din buget, dar plătește și bugetul, dacă valoarea impozitului calculat este mai mare decât suma dedusă în cl. 174.1 din Codul Fiscal. Deci, pretențiile inspectorilor sunt nerezonabile.
Cea de-a doua cerere - contractul se încheie numai pentru ca simplificatorul să nu depășească limita veniturilor permise de Codul Fiscal.
Reamintim că, dacă suma totală a venitului, calculată cu totalul cumulat de la începutul anului, va depăși 60 de milioane de ruble. atunci organizația / întreprinzătorul își pierde dreptul de a aplica procedura simplificată de la începutul trimestrului în care a avut loc o astfel de creștere. 4, 4.1, art. 346,13 Codul fiscal al Federației Ruse.
Un simplu parteneriat ajută la menținerea limitei stabilite. La urma urmei, în venituri, fiecare dintre participanți include doar o parte din profit (adică rezultatul financiar contractat al activității parteneriatului).
În special în mod suspicios, autoritățile fiscale aparțin unui parteneriat privat. Se numește neoficial pentru că existența acesteia nu este dezvăluită unor terțe părți (în acest caz nu include inspecția, fondurile extrabugetare și alte organe de stat). 1054 Codul civil al Federației Ruse. Și în relațiile cu terții, de exemplu, cu contrapartidele, fiecare dintre participanții la un parteneriat tacit întâlnește toată proprietatea cu privire la acele tranzacții pe care le-a încheiat în nume propriu, în interesul comun al tovarășilor. Acest fapt pentru autoritățile fiscale pare deosebit de suspect. De ce să creați un simplu parteneriat, dacă fiecare este pentru el însuși? Inspectorii subliniază adesea că nu există nici un sens economic în acțiunile contribuabililor, iar acordul de parteneriat simplu are un caracter formal.
Apropo, parteneriatul privat are și alte dificultăți. De exemplu, atunci când toți acționează în nume propriu, este dificil să se respecte toate condițiile de deducere a TVA.
"Capitolul 21 din Codul Fiscal al Federației Ruse nu prevede nicio specificație în calcularea TVA de către participanții la un parteneriat simplu nerostit. Un participant însărcinat cu conducerea afacerilor comune trebuie să îndeplinească obligațiile unui plătitor de TVA. Prin urmare, el trebuie să factureze clienții și clienții în nume propriu.
Și pentru a fi în măsură să ia o deducere a TVA-ului plătit furnizorilor și contractori, este necesar să se obțină de la ei o factură, în care a listat ca un client sunt. "
DUMINSKAYA Olga Sergeevna
Consilier al Serviciului Public de Stat al Federației Ruse, clasa a II-a