În cazul în care o bancă este revocată o licență de a efectua operațiuni bancare, iar organizația (USN) are un cont de decontare deschis în ea, ce ar trebui să se reflecte în evidențele sale contabile și fiscale, dacă există bani în acest cont? Acest lucru este spus de către experții de consultanță juridică GARANT Catherine Lazukova și Dmitri Ignatiev.
Banca, în care organizația are un cont de decontare a rublelor, a retras licența de a efectua operațiuni bancare. Organizația aplică sistemul simplificat de impozitare cu obiectul impozitării "venituri minus cheltuieli". Care este procedura de reflectare în contabilitate și contabilitate fiscală a organizării tranzacțiilor legate de contul de fonduri în contul de decontare a rublei atunci când licența este retrasă de la bancă?
Articolul 20 din Legea „Cu privire la bănci“, de asemenea, a constatat că, întrucât retragerea unei instituții de credit autorizate să efectueze operațiuni bancare ca urmare a unei datorii instituții de credit, cu excepția operațiunilor legate de datoriile curente ale instituției de credit, deoarece revocarea licenței sale până la data intrării în vigoare decizie de arbitraj privind recunoașterea acesteia insolvabil (faliment) sau lichidarea acesteia este interzisă, cu excepția cazului în care se prevede altfel prin lege federală. Se consideră datorată pentru îndeplinirea obligațiilor instituției de credit, care rezultă înainte de data revocării licenței de a efectua operațiuni bancare, precum și oprește încărcarea legea federală sau procentul din contract și sancțiuni financiare cu privire la toate tipurile de datorii instituții de credit, cu excepția sancțiunilor financiare pentru neexecutarea sau executarea necorespunzătoare a creditului organizarea obligațiilor sale curente.
Astfel, restituirea către client a fondurilor care erau în conturile sale la bancă în acest caz se va face în modul și în condițiile stabilite de legislație pentru decontările cu creditorii debitorului lichidat, inclusiv falimentul.
Debit 76, subcontul "Decontări privind creanțele" Credit 51.
În cazul în care datoria pentru returnarea fondurilor este rambursată, detașarea organizației creditorului va fi efectuată:
Debit 51 Credit 76, subcontul "Decontări privind creanțele".
În caz contrar, organizația va putea să înregistreze sumele creanțelor băncii în cheltuieli.
Astfel, conform alin. 12, 14.3 PBU 10/99 „Costurile de organizare“ (în continuare - PBU 10/99) în scopuri contabile suma creanțelor pentru care a expirat termenul de prescripție, alte datorii, datorii neperformante, legate de alte cheltuieli în sumă în care această datorie a fost reflectată în înregistrările contabile ale organizației.
Cheltuielile sunt recunoscute în perioada de raportare în care au avut loc, indiferent de momentul plății efective a numerarului și a altor forme de punere în aplicare (presupunerea certitudinii temporare a activităților economice) (punctul 18 PBU 10/99).
În acest caz, datoria va fi retrasă prin înregistrare:
Debitul 91 subcontul "Alte cheltuieli" Credit 76, subcontul "Decontări privind creanțele".
Astfel, potrivit clauzei 70 din Regulamentul nr. 34n, organizația creează o rezervă de creanțe îndoielnice (denumită în continuare "rezervă") în cazul recunoașterii creanțelor ca fiind îndoielnice în raport cu sumele rezervelor pentru rezultatele financiare ale organizației.
Este îndoielnic că creanța organizației, care nu este rambursată sau cu un grad înalt de probabilitate, nu va fi rambursată în termenii stabiliți în contract și nu este prevăzută cu garanții corespunzătoare.
Credem că datoria băncii pentru returnarea fondurilor, care a apărut atunci când o licență pentru operațiunile bancare a fost revocată din aceasta, poate fi de asemenea luată în considerare la constituirea rezervelor.
Valoarea rezervelor se stabilește separat pentru fiecare datorie îndoielnică, în funcție de situația financiară (solvabilitatea) debitorului și de evaluarea probabilității de rambursare totală sau parțială a datoriei (paragraful 70 din Regulamentul nr. 34n).
Încasarea rezervei în contabilitatea organizației se reflectă în următoarea intrare:
Debit 91, subcontul "Alte cheltuieli" Credit 63.
La constituirea rezervei, anularea datoriilor băncii se va face pe cheltuiala sa:
Debit 63 Credit 76, subcontul "Decontări pentru creanțe".
În cazul în care obiectul de impozitare pentru impozitul plătit în legătură cu utilizarea sistemului fiscal simplificat (în continuare - impozit), sunt „venituri minus cheltuieli“, baza de impozitare este valoarea monetară a venitului, minus cheltuielile (paragraful 2 al articolului 346.18 Codul Fiscal .. Federația rusă).
Lista cheltuielilor care pot fi luate în considerare la stabilirea bazei de impozitare a impozitului este dată în cl. 346.16 Codul Fiscal al Federației Ruse. Această listă este închisă.
Textele documentelor menționate în răspunsul experților pot fi găsite în sistemul de referință legal GARANT.
expert al GARANT
Citat:
„Noi credem că, după retragerea unei bănci în care organizația a deschis un cont, licența de a efectua operațiuni bancare în organizarea contabilă trebuie să reflecte creanțele băncii de a rambursa sumele în contul său curent, în corespondență cu contul contabile respective de fonduri.“
Este o greșeală greșită dacă lăsați această sumă pe 51 de conturi? Și dacă faci cablare D76-K51, apoi pe baza a ce documente?
Citat:
"În caz contrar, organizația va putea să înregistreze sumele creanțelor băncii în cheltuieli".
Amortizare costurilor în contabilitatea sa - nu este interesant)) Acum, dacă ar fi fost posibil să se ia în considerare banii pierduți în cheltuielile în scopuri fiscale în cartea de venituri și cheltuieli - ar fi cel puțin o consolare pentru contribuabil)
Oamenii care îi plac