Eficacitatea politicii fiscale depinde de ceea ce postulatele pus la înființarea sa, principiile pe care se bazează sistemul de impozitare: raportul impozitării directe și indirecte, absența sau prezența și amploarea ratelor de impozitare de progresie, metoda de evaluare a bazei de impozitare, în sensul naturii și de relief fiscale și etc.
Astfel, politica fiscală dezvoltată științific creează și implementează premise pentru punerea în aplicare a acțiunilor politice raționale în vederea realizării reformei fiscale și a îmbunătățirii sistemului fiscal al Federației Ruse.
Subiecții impozabili sunt înțeleși ca subiecți care împovărează subiecții cu taxe pe plata impozitelor și taxelor, acestea fiind:
1. Federația Rusă;
2. Subiectele Federației Ruse (republici, regiuni, regiuni, regiuni autonome și districte, orașe de importanță federală);
Principiile principale ale sistemului fiscal sunt:
1) unitatea sistemului fiscal;
2) unitatea organizatorică a autorităților fiscale;
3) corectitudinea și suficiența impozitării;
4) unitatea cadrului juridic;
5) mobilitatea impozitării;
6) stabilitatea sistemului fiscal.
Există cinci caracteristici principale care ar trebui să fie îndeplinite de sistemul fiscal de stat: eficiența economică; justiție; simplitatea administrativă; flexibilitate în schimbarea condițiilor economice; responsabilitate politică. Considerăm condițiile de mai sus în detaliu.
I. Eficiența economică.
Eficiența economică a impozitării implică respectarea condițiilor de alocare eficientă a resurselor în economie. Eficiența alocării resurselor în economia modernă este asigurată de acțiunea forțelor pieței. În același timp, sistemul fiscal acționează în raport cu piața, ca mecanism extern, corectiv. Dacă are un efect distorsionant asupra comportamentului agenților economici, este posibil ca alocarea eficientă a resurselor să nu fie realizată. De exemplu, cu o impozitare excesivă a producției, capitalul poate merge în alte sfere de activitate economică, inclusiv în cel al umbrei, care în cele din urmă afectează negativ rata de creștere economică.
Diferitele tipuri de impozite au efecte diferite asupra eficienței economiei. În consecință, statul se confruntă cu sarcina de a construi un sistem fiscal care să genereze cât mai puține modificări de piață.
Pentru a determina conceptul de "corectitudine a sistemului fiscal", este obișnuit să luăm în considerare două dintre aspectele sale:
1. Egalitatea orizontală a sistemului fiscal este asigurată în cazul în care aceleași persoane din toate punctele de vedere au o povară fiscală egală. Această regulă este respectată în cazul în care sistemul fiscal nu conține elemente care discriminează un contribuabil în raport cu altul (de exemplu, pe baza rasei sau a religiei).
a) capacitatea de a plăti impozite. Nivelul de capacitate al oamenilor de a plăti este determinat de venitul pe care îl primesc. Cu cât nivelul veniturilor este mai ridicat, cu atât utilitatea marginală a fiecărei unități suplimentare este mai mică;
b) nivelul de bunăstare economică. Această valoare poate fi estimată utilizând indicatori de venit și consum;
c) potențialul economic al contribuabilului. Acest criteriu este legat de nivelul venitului unei persoane, ținând seama de abilitățile, abilitățile, nivelul de educație și experiența sa profesională.
Criteriile pentru corectitudinea impozitelor, ca regulă, contrazic criteriile pentru eficacitatea lor. Construcția sistemului fiscal nu se poate baza numai pe calculele economice, ci trebuie să țină cont în mod necesar de preferințele sociale. Prin urmare, structura optimă a sistemului fiscal care reflectă cel mai bine alegerea societății între corectitudinea și eficiența impozitelor poate fi recunoscută ca fiind optimă.
III. Simplitatea administrativă.
Flexibilitatea sistemului fiscal este determinată de cât de repede se poate schimba în funcție de situația economică din țară. Această proprietate determină posibilitatea utilizării sistemului fiscal ca instrument de reglementare activă a economiei.
Impozitele pot fi introduse sau anulate numai pe baza legilor, astfel că stabilirea noilor impozite este un proces îndelungat. Acesta poate fi divizat în mod condiționat într-o serie de etape care caracterizează așa-numitele decalaje (perioade de întârziere) ale politicii fiscale. Primul decalaj legislativ este legat de elaborarea unui proiect de lege privind introducerea impozitului, luarea în considerare și aprobarea acestuia în parlament. Începutul executivului începe cu adoptarea legii relevante și este legat de necesitatea organizării colectării impozitului. De la introducerea noii taxe la transferul real de bani în buget trece, de asemenea, un anumit timp - decalajul financiar. Primirea plăților fiscale către buget nu este continuă, dar cu o anumită periodicitate. Durata decalajului financiar este determinată de perioada fiscală. În cele din urmă, după efectuarea tuturor plăților obligatorii, serviciul fiscal verifică exactitatea calculului, determină valoarea arieratelor, corectează prognoza veniturilor fiscale pentru perioada următoare. Acest ultim decalaj se numește decalajul de control. Disponibilitatea întârzierilor în timp împiedică utilizarea politicii fiscale ca instrument de netezire a ciclurilor economice. Durata acestora este foarte dificil de prevăzut și, prin urmare, este imposibil să se determine exact ce etapă a ciclului economic va necesita introducerea unui nou impozit.
V. Responsabilitatea politică.
Statul poate conduce o politică fiscală eficientă numai în condițiile stabilității politice și încrederii publice în acțiunile sale. În acest sens, este foarte important ca sprijinul său legislativ să fie clar, complet și ușor de înțeles. Într-o societate democratică, cetățenii ar trebui să poată monitoriza funcționarea sistemului fiscal, procedura de formare și distribuire a veniturilor statului și să facă sugestii pentru îmbunătățirea impozitării prin reprezentanții lor în organele legislative ale puterii.
Controlul politic asupra funcționării sistemului fiscal este necesar în legătură cu existența unor grupuri de interese speciale care pot beneficia de anularea sau introducerea impozitelor în detrimentul altor contribuabili. Este la fel de important să se controleze partea de cheltuieli a bugetului de stat. În cazul în care cheltuielile publice sunt supraestimate, se va acorda o preferință unei astfel de structuri a sistemului fiscal, în care este dificil pentru cetățeni să determine mărimea plăților lor de impozite. În țările democratice, sistemul fiscal este construit pe baza unui echilibru al intereselor publice și nu trebuie să facă discriminări între anumite grupuri de contribuabili în favoarea grupurilor puternice de influență.
Acum, să ne îndreptăm spre structura sistemului fiscal. Acesta include o serie de componente importante care caracterizează orice sistem fiscal, și anume:
· Un sistem de autorități fiscale;
· Sistemul și principiile legislației fiscale;
· Principiile politicii fiscale;
· Ordinea de distribuție a impozitelor pe bugete;
Forme și metode de control fiscal;
· Procedura și condițiile impozitării;
· Abordarea soluționării problemei dublei impuneri internaționale.
Prin urmare, este necesar să se prezinte sistemul fiscal ca un set interconectat de condiții semnificative de impozitare care sunt în vigoare într-un anumit stat.