Materialele au fost pregătite de un grup de consultanți-metodologi ai CJSC "BKR-Intercom-Audit"
CONTABILITATE FĂRĂ CREAREA DE REZERVĂ PENTRU PLATA VIITORULUI DE VACANȚĂ
Valoarea salariului mediu care este salvată pentru perioada de concediu este inclusă în fondul de salarizare și se reflectă în contul 70 "Salarizare cu personalul contra plată". Costurile de plată pentru concediu sunt incluse în conturile de debitare a conturilor de producție sau de vânzare, adică conturile 20, 25, 26, 44.
În cheltuielile pentru luna curentă, sunt incluse numai sumele de sărbători relevante pentru această lună. Suma rămasă se înregistrează în contul 97 "Cheltuieli aferente perioadelor viitoare" și se face referire la conturile contabilității costurilor în lunile următoare. Acest lucru se aplică, de asemenea, la suma de UST acumulată pe plăti de concediu. Aceeași procedură se aplică primelor de asigurare pentru asigurarea obligatorie împotriva accidentelor de muncă și a bolilor profesionale.
Pentru simplitatea calculelor, facem următoarele ipoteze. Pentru fiecare lună a perioadei contabile, se adaugă 5000 de ruble. Angajatul nu are dreptul să primească o deducere fiscală standard. Angajatul este în grupul de vârstă din 1967 de naștere și mai mic. Întrucât tariful pentru asigurarea obligatorie împotriva accidentelor depinde de tipul de activitate al organizației, în acest exemplu nu se ia în considerare acumularea acestora.
Calculul salariului mediu zilnic: (5 000 + 5 000 + 5 000). 3. 29,6 = 168,92 ruble.
Valoarea totală a concediului. 28 x 168,92 = 4 730 ruble.
Taxa socială unificată acumulată a fost inclusă în componența cheltuielilor de către MHIF federale
Unii experți consideră că plățile de concediu legate de perioadele viitoare nu pot fi reflectate în contul 97, ci imediat scoase din evidența conturilor de producție (20, 25, 26 și așa mai departe). Motivul pentru această viziune este că plata salariilor este plătită pentru timpul deja lucrat, și nu pentru perioadele viitoare.
Contabilizarea rezervelor pentru plata viitoare a concediilor
Pentru a permite o uniformă pentru costurile salariale de vacanță în costul de producție și a vânzărilor de produse, lucrări și servicii, o organizație poate forma o rezervă pentru plățile de concediu, care trebuie să se reflecte în politica de contabilitate.
Dacă în momentul de acumulare indemnizația de concediu nu este pe deplin format și acumulate plata concediilor depășește valoarea rezervei, diferența se reflectă în contul 97 „Cheltuieli amânate“ și scrie pe cheltuiala contribuții la rezerva în următoarele luni.
La sfârșitul anului, se face inventarul rezervei. Dacă suma depășește suma rezervată pentru sărbători, trebuie să adăugați rezerva. Dacă rezerva nu este utilizată în totalitate, sunt posibile două opțiuni: fie soldul rezervelor este transferat în anul următor, fie este inversat. Sunt utilizate următoarele intrări contabile:
Valoarea rezervelor neutilizate
ANULAREA! A redus rezerva pentru plăți de concediu pentru suma fondurilor neutilizate
În cadrul organizației, fondul salarial estimat lunar este de 300.000 de ruble (406.800 ruble, inclusiv UST). Politica contabilă a aprobat crearea unei rezerve de cheltuieli pentru plata viitoare a vacilor în valoare de 406 800 ruble (inclusiv UST).
Suma care face obiectul unei deduceri lunare la rezervă: 406 800. 12 = 33 900 ruble.