USN companii sunt obligate să folosească metoda de numerar (cod art. 346.17. Tax). De îndată ce banii pentru bunurile, lucrările sau serviciile primite în detrimentul „uproschentsev“, în conformitate cu normele Codului fiscal, acesta are obligația de a plăti venit și impozit „simplificat“ cu privire la aceste sume în buget, de exemplu, 6% la obiectul impunerii „venituri“.
În același timp, nu contează dacă au primit deja servicii în acest moment, dacă bunurile sunt livrate sau sunt avansuri (plăți anticipate) ale contrapărții.
Cu toate acestea, uneori un contract poate fi reziliat, din diverse motive, înainte de executarea acestuia de către o firmă "simplificată", iar suma este returnată în mod voluntar (sau recuperată în instanță). Dar taxa "simplificată" a fost deja plătită de companie și, evident, trebuie returnată din buget.
Nici un venit - nici o restituire a avansurilor!
Angajații departamentului financiar cred că în acest caz este imposibil să se reducă baza impozabilă, dar nu sa spus că este imposibil să se restituie taxa.
Poate fi returnat ca o plată în plus
Impozitul în această situație poate și ar trebui să fie returnat ca fiind plătit în plus, pe baza normelor generale din prima parte a Codului Fiscal privind restituirea impozitului (articolul 78 din Codul Fiscal).
Baza pentru acest lucru include faptul că, pentru recunoașterea unor sume primite de societate, venitul său impozabil în cadrul sistemului fiscal simplificat sau mod comun, ar trebui să fie ghidată de conceptul de „venituri“, prevăzut la articolul 41 din Codul fiscal.
Venitul reprezintă o prestație economică în numerar sau în natură, luată în considerare atunci când este posibilă evaluarea acesteia și în măsura în care aceasta poate fi evaluată. Cu alte cuvinte, la originea companiei venituri, ea ar trebui să obține unele beneficii economice, ceea ce implică, în general, îmbunătățirea organizării și situația financiară poate fi evaluată în termeni monetari.
Procedura de determinare a venitului impozabil în aplicarea „simplificat de impozitare“, stabilită în capitolul 26.2 din Codul fiscal, iar veniturile luate în considerare la calcularea impozitului pe venit - în capitolul 25 din Codul fiscal. Venitul impozabil primit atât de "simplificați" cât și de plătitori ai impozitului pe profit este determinat în același mod. Și, de fapt, și într-un alt caz, ele sunt supuse principiului general de recunoaștere a venitului numai acele venituri, care implică primirea de beneficii economice companiei (alin. 1, art. 346.15 din Codul fiscal).
În cazul în care firma nu beneficiază de niciun beneficiu (sumele primite de acesta sunt apoi returnate), este imposibil să se considere aceste sume drept venituri. În consecință, obiectul impozitării nu este, dar există o taxă excesiv plătită. Aceasta este o plată în plus pentru taxă, care poate fi returnată în termen de 3 ani, pentru care trebuie să depuneți o cerere în scris sau electronic la inspecția la locul de înregistrare. Inspectarea în termen de 10 zile de la primirea cererii sau semnarea de către părți a actului de conciliere ia o decizie cu privire la returnarea sau refuzul acestora. Autoritățile fiscale informează decizia cu privire la decizie în termen de 5 zile de la data adoptării. În cazul unei decizii pozitive, restituirea se face în termen de o lună de la data primirii cererii de inspecție.
Astfel, compania, forțat să se întoarcă la contrapartea sa primit anterior, pentru care a fost deja inclusă în calculul impozitului în cadrul sistemului simplificat de impozitare, acesta poate reveni ca o sumă suplimentară, chiar dacă nu există nici un venit în perioada fiscală, iar în declarația fiscală pentru perioada fiscală pentru a reflecta pierderea.
Aviz: Tamara Kasyanova, Director General al Auditului 2K - Business Consulting / Morison International
În cazul sumelor de returnare primite anterior în contul de plata în avans de livrare de bunuri, în valoare de returnare a scăzut veniturile perioadei fiscale (de raportare), în care se face restituirea (art. 3, alin. 1, art. 346.17 din Codul fiscal).
O situație similară poate fi luată în considerare, pe de altă parte, și să se ia în considerare și alte posibilități prevăzute de Codul fiscal. Considerăm că firma are dreptul să ia în considerare suma avansurilor returnate ca plăți viitoare pentru o taxă "simplificată" sau să ceară o întoarcere de la buget (articolul 78 din Codul Fiscal al Federației Ruse).
Valoarea taxei plătite în plus se poate face în baza unei cereri scrise a firmei în termen de o lună de la data primirii de către inspector a unei astfel de cereri (articolul 78 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Trebuie depusă în termen de trei ani de la data plății sumei respective.
Evaluare: 0.0 / 5 (0 voturi)